Belastingoptimalisatie: schema's en methoden. Juridische fiscale optimalisatie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Vanuit economisch oogpunt wordt het verlagen van de bedrijfskosten, inclusief belastingverplichtingen, als gerechtvaardigd beschouwd. Aangenomen wordt dat de besparingen naar business development gaan. De ontwikkeling en implementatie van rationele belastingstelsels vereist in ieder geval een professionele aanpak.

Hoe bedrijfs- en individuele ondernemersbelastingen optimaliseren?

Wetten hebben de neiging om regelmatig te veranderen. Er worden nieuwe regels en normen ingevoerd, oude worden aangepast. Bovendien zijn toezichthoudende en regelgevende instanties bevoegd om de juridische beoordeling van bepaalde optimalisatiemethoden te wijzigen. Door al deze factoren is het noodzakelijk om voortdurend op de hoogte te zijn van de laatste wetswijzigingen en zo nodig aanpassingen te doen aan het belastingstelsel van de onderneming.

Alle maatregelen en procedures die worden uitgevoerd als onderdeel van de rationele verdeling van fondsen, zijn gebaseerd op artikel 3, clausule 7 van de belastingwet van de Russische Federatie. Dit artikel verklaart dat kwesties en bepalingen die niet worden weerspiegeld in de belastingwet van de Russische Federatie, wanneer ze in de praktijk worden gebruikt, moeten worden geïnterpreteerd in het voordeel van de onderwerpenzakelijke activiteiten.

Criteria

Pogingen om een rationele aanpak te vinden kunnen op twee manieren worden uitgevoerd: kosten minimaliseren en belastingen optimaliseren. Hoewel deze concepten qua doel dicht bij elkaar liggen, zijn de betekenissen in feite verschillend. Het minimaliseren van betalingen kan goede resultaten opleveren voor het bedrijf. Maar het is soms erg moeilijk om het te implementeren.

Belastingoptimalisatiemethoden kunnen worden ontwikkeld door de specialisten van het bedrijf of reeds bekende oplossingen kunnen worden toegepast. De afgewerkte oplossing moet in ieder geval aan een aantal strenge eisen voldoen. Dit is het volgende:

• Legaliteit. Geïmplementeerde methoden en methoden moeten strikt binnen het kader van de wet zijn. Bovendien mogen ze niet direct of indirect in strijd zijn met de toepasselijke wetgeving.
• Efficiëntie. Hoeveel geld kan belastingoptimalisatie een organisatie besparen? Idealiter zou dit bedrag van tevoren bekend moeten zijn en een doel moeten zijn voor het implementeren van best practices.
• Autonomie. Heeft u hulp van buitenaf nodig? Vereist de introductie van nieuwe methoden om telkens weer de diensten van dure specialisten aan te trekken niet? Als het bedrijf zelf in staat is om volgens de gekozen werkwijze te blijven werken, wordt aan één criterium geacht te zijn voldaan.
• Betrouwbaarheid. Zal fiscale optimalisatie mislukken bij de minste wijziging in de wetgeving? Is de staat van plan om de wetten in de nabije toekomst te veranderen, waardoor de geïmplementeerde methode zijn relevantie verliest? Normaal gesproken zouden financiële managers het antwoord op deze vragen moeten weten.
• Minimale schade. Zullen de nieuwe methoden leiden tot lagere prestaties in andere aspecten van het bedrijf? Zullen productieprocessen of personeel worden beïnvloed? Als fiscale optimalisatie rekening houdt met dit criterium, dan is dit weer een stap in de richting van de rechtvaardiging ervan.
• Productiviteit. Welke invloed heeft de nieuwe methode op de winstmarges? Alle methoden die het niveau van winstgevendheid van het bedrijf verminderen, moeten worden vermeden, aangezien elke stap naar vermindering een stap naar faillissement is.

De meeste bedrijven hebben de neiging om de klassieke methode te gebruiken: lagere winstmarges. Winst is immers de belastbare grondslag. Maar een dergelijke methode is gerechtvaardigd als de besparingen worden teruggestort in de onderneming zelf voor haar toekomstige welvaart. Zo niet, dan is het moeilijk om het besparingsniveau en de haalbaarheid van de toegepaste methoden te beoordelen.

Manieren

Specialisten op het gebied van belastingen, fiscaal beleid, belastingdiensten en vooral ervaren accountants zijn zich er terdege van bewust dat, ondanks de inspanningen van de staat, de huidige wetgeving niet in staat is om alle aspecten van belastingheffing te dekken. Er zijn dan ook veel momenten en omstandigheden die op twee manieren kunnen worden geïnterpreteerd of die helemaal niet passen in de beschrijving van een wet. Vaak ontstaat belastingoptimalisatie in grote ondernemingen op zulke "handige" gronden.

Maatregelen om rationele benaderingen te ontwikkelen kunnen op twee manieren worden geïmplementeerd:

1. Planning van belastingstelsels. Gecompileerdvergelijkbaar met het plannen van andere aspecten van de activiteiten van het bedrijf: strategische of marketingplanning. Het is een lijst en een reeks acties en maatregelen die gericht zijn op het behalen van specifieke resultaten. In de regel kunnen hier alle beschikbare methoden en middelen worden gebruikt die niet in strijd zijn met de wettelijke normen.
2. Belastingontwijking. En legaal. In de praktijk besteden maar weinig ondernemers aandacht aan een aspect als de mogelijkheid om legaal belastingen te ontwijken. Standaard wordt aangenomen dat er geen waarheid kan zijn, behalve die welke wordt gedragen door vertegenwoordigers van de fiscale autoriteiten.

Er moet echter rekening worden gehouden met het feit dat de activiteiten van de fiscale autoriteiten gericht zijn op het verhogen van de fiscale indicatoren van het bedrijf, terwijl de vermindering ervan niet wettelijk verboden is. De methode van belastingplanning lost dit probleem alleen op. Een andere vraag is hoe hij het doet? Fiscale optimalisatieschema's worden uitgevoerd door te zoeken naar gebreken, controversiële kwesties en tegenstrijdigheden in de wetgeving.

Timing

Elke actie van de onderneming moet worden beperkt tot bepaalde tijdsperioden. Ten eerste stelt het u in staat om specifieke resultaten te meten, en ten tweede maakt het het mogelijk om de haalbaarheid van de gebruikte methoden te analyseren en tijd te hebben om ongepaste werkmethoden te laten varen.

Vanuit dit oogpunt kan legitieme belastingoptimalisatie zowel actueel als toekomstgericht zijn. Volgens experts worden de beste resultaten behaald wanneer de onderneming zich aanmeldtverschillende methoden gecombineerd. Als u er bijvoorbeeld in bent geslaagd om bepaalde voordelen te behalen, moet u er tegelijkertijd naar streven om de verkoopcijfers te verhogen en tegelijkertijd de kosten voor secundaire artikelen te verlagen.

Bovendien moet bij de planning rekening worden gehouden met het bedrag aan indirecte en directe belastingen. Er worden niet alleen berekeningen gemaakt voor nieuwe transacties, maar voor alle soorten transacties tijdens de activiteit.

Beelden

Om merkbare effecten te bereiken, moeten maatregelen intern en extern zijn. Externe methoden hebben betrekking op de fundamentele parameters van het onderwerp. Bijvoorbeeld:

• Belastingbetalingen kunnen worden verminderd door de eigendomsvorm te wijzigen. Het is noodzakelijk om in het huidige type activiteit te analyseren en te vergelijken welke voordelen rechtspersonen hebben en wat opv alt voor individuele ondernemers. Er zijn altijd manieren waarop je in een of andere afzonderlijke status kunt passen en speciale aflaten kunt krijgen.
• Wijziging van activiteit. Soorten belastingen zijn van toepassing op bedrijfsentiteiten naar type van hun activiteit. Of een bedrijfsentiteit bijvoorbeeld UTII zal betalen of niet, hangt af van het soort activiteit. Het is logisch om nader te kijken naar het veranderen van het type activiteit, waarbij het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel (STS) voor een bedrag van 6 of 15%, evenals UTII, relevant zal zijn.
• Vervanging van territoriale aansluiting. Weet iedereen dat in de Russische Federatie alle federale wetten kunnen worden aangepast aan de territoriale vereisten? Met andere woorden, de lokale autoriteiten hebben het recht omwijzigingen in de procedure voor de berekening van belastingen en deze in de praktijk toe te passen. Zelfs als de algemene regels hetzelfde blijven, kunnen de tarieven voor bepaalde belastingen aanzienlijk verschillen. Bijvoorbeeld tarieven op sommige UTII-coëfficiënten.

Vervanging betekent registratie van een zakelijke entiteit in een andere regio, waar de tarieven voor dit soort activiteiten lager zijn of voordelen worden verstrekt.

Interne planning

Rationalisatie van interne processen omvat verschillende activiteitscomponenten. Er zijn geen duidelijke criteria voor hun classificatie. Daarom is het gebruikelijk om ze te verdelen in algemene en speciale methoden.

Algemene risico's voor belastingoptimalisatie worden geïmplementeerd met behulp van de volgende maatregelen:

• Voordelen gebruiken. Bij deze methode wordt gekeken naar de mogelijkheid om een deel van het belastbare object af te scheiden als een aparte entiteit die kan worden vrijgesteld van bepaalde soorten belastingen (onroerende voorheffing), of de mogelijkheid van belastinguitstel.
• Analyse van het contractschema, waarin de mogelijkheid wordt overwogen om één transactie op verschillende manieren uit te voeren, en deze op te splitsen in verschillende transacties met een klein volume.
• Optimalisatie van het boekhoudbeleid. Deze standaardprocedure moet in elke instelling minstens één keer per jaar worden uitgevoerd.
• Het gebruik van vlottende activa, wat een versnelde afschrijvingsmethode of de herdiscontering van vaste activa impliceert. Het resultaat is de optimalisatie van inkomstenbelasting of bedrijfseigendommen.

Bovendien worden speciale methoden gebruikt omwaarin betalingen worden uitgesteld, contractuele relaties worden vervangen of hoofdactiva worden verminderd. Deze methoden kunnen afzonderlijk of in combinatie worden toegepast.

Nuances

Er kan echter niet worden gezegd dat de bovenstaande methoden gegarandeerd het gewenste resultaat opleveren. Bij het overwegen van een verandering in het type activiteit of het territorium van registratie, moet men niet alleen de voordelen en prikkels bestuderen, maar ook de verplichtingen voor zakelijke entiteiten.

Als de financieel manager dit of dat moment uit het oog verliest, kan het hele resultaat van het werk de financiële resultaten van het bedrijf zelfs sterk verslechteren. Het bewijs van een mislukte beslissing is de verhoging van de belastingdruk. Een goede optie is een offshore-zone, waar de belastingdruk wordt geminimaliseerd.

Stappen

De uitvoerders van de rationalisatie van belastingstelsels in een organisatie kunnen eigen medewerkers zijn in de persoon van een accountant, advocaat en andere specialisten op het betreffende gebied. Is er onvoldoende eigen kracht en kennis, dan kan het management terecht bij een adviesbureau. Ze werken op basis van een contract en helpen tegen een vergoeding om belastingbetalingen of andere soorten kosten te verminderen.

De implementatie van de ontwikkelde methoden wordt in verschillende fasen uitgevoerd.

1. Een locatie kiezen voor een toekomstige onderneming. De volgende factoren moeten in aanmerking worden genomen: het belastingstelsel in het gekozen gebied; de mogelijkheid van belastingvoordelen; is het mogelijk om heffingskortingen te krijgen; hoe gaat de overdracht van het belastingstelsel naar een andere regio, zo ja?noodzakelijk, enz.
2. Een onderneming oprichten. Registratie in de optimale vorm van eigendom.
3. Analyse van het huidige belastingstelsel.
4. Zoek en overweeg alle opties voor fiscale prikkels: wat is de belastingdruk en hoe kan deze worden verlaagd?
5. Analyse van typische bedrijfstransacties op het gebied van belastingen en manieren om hun kosten te minimaliseren.
6. Rationele verdeling van activa, investering onder gunstige voorwaarden.

Een rationele benadering van btw

BTW kan op verschillende manieren worden geoptimaliseerd:

• Aankoop van goederen of grondstoffen op krediet. Bij ondertekening van de hoofdtransactie stellen de partijen een bijlage bij de transactie op: een overeenkomst over verrekening. De belastingdienst kan zo'n zet interpreteren als een illegale methode.
• Invoering van een bepaald bedrag in de vorm van een aanbetaling. De basis moet een passend contract zijn. Dergelijke transacties zijn niet onderworpen aan btw.
• Maak gebruik van de diensten van logistieke en transportbedrijven. Met deze methode wordt de btw met 10% verlaagd.
• Koop opties. Ze kunnen in de toekomst worden verkocht. De opbrengst van hun verkoop is vrijgesteld van btw.
• Verkoop van eigen eigendom om schuldverplichtingen aan crediteuren terug te betalen. Toegegeven, de opbrengst is niet vrijgesteld van btw. Maar als u een extra onderneming opricht en de opbrengst daaraan als maatschappelijk kapitaal inbrengt, dan is de nieuwe onderneming vrijgesteld van btw.

Als u kiest voor regelingen met btw, dient u zorgvuldig een juridische toetsing uit te voeren. Op het gebied van belastingen zijn er vaak regelingen om een deel van de gelden te verminderen of te trachten vrij te stellen van btw,maar sommigen van hen gaan misschien verder dan de wet. In dit geval kan straf niet worden vermeden.

Rationalisatie van de inkomstenbelasting

Er zijn verschillende methoden die in de praktijk veel worden gebruikt. De eerste regeling betreft het creëren van reservefondsen met de inzet van middelen van derden. Dan worden de gelden afgeschreven voor het vervroegd herstel van onroerend goed. De kosten kunnen maandelijks of per kwartaal worden betaald. Het bedrijf bepa alt zelf het bedrag dat wordt opgehaald. Deze optimalisatiemethode is alleen legaal voor bedrijven die al meer dan 3 jaar actief zijn. Dit is te wijten aan het feit dat de schatting van de reparaties de totale cijfers van de laatste 3 jaar niet mag overschrijden.

Een ander voorbeeld van optimalisatie van de inkomstenbelasting is de introductie van afschrijvingspremies. Om dit te doen, is het noodzakelijk om nieuwe eigendommen te kopen en hun waarde af te schrijven als vervanging voor de oude. Deze methode maakt het mogelijk om, afhankelijk van het type eigendom dat wordt vervangen, het basisdeel van de winst te verlagen van 10 naar 30%. Het is belangrijk om te bedenken dat een dergelijk resultaat alleen mogelijk is bij het kopen van een nieuwe woning. De uitzondering zijn de soorten eigendom die voor gratis gebruik worden overgedragen.

Juridische beoordeling van methoden

Pogingen om de belastingdruk te verlagen mogen niet verder gaan dan is toegestaan en het karakter van belastingontduiking krijgen. Vanuit dit oogpunt v alt de zwart-wit fiscale optimalisatie op. Bij de eerste methode gaat het om het gebruik van schema's en fraude, wat vervolgens leidt tot in ieder geval bestuurlijke verantwoordelijkheid. Maar een typische maatregel voor dergelijke gevallen is het inleiden van een crimineelgevallen op initiatief van de Belastingdienst. Een veelvoorkomend voorbeeld van dergelijke methoden is de oprichting van kortetermijnondernemingen of eendagsondernemingen.

Maar als een onderneming echt de behoefte voelt om de belastinguitgaven te verlagen, dan moeten specialisten op dit gebied bij het optimalisatieproces worden betrokken. Een ervaren accountant en een belastingadvocaat zullen u helpen bij het kiezen van de meest optimale manieren waarop de regelgevende autoriteiten, zelfs als ze het optimalisatieschema begrijpen, schendingen niet kunnen detecteren.

Conclusie

Een niet-geïnformeerd persoon kan het optimalisatiesysteem gemakkelijk verwarren met belastingontduiking, hoewel dit in feite totaal verschillende dingen zijn. Belastingverlagingen in het kader van de wet blijven niet onopgemerkt, vooral gerichte methoden worden ingezet. Om significante resultaten te verkrijgen, is het noodzakelijk om een alomvattende aanpak te volgen, waarbij de huidige toestand van de onderneming en prognoses voor de toekomst worden geanalyseerd.

Vaak leidt een afname van sommige indicatoren in de boekhouding tot een toename van andere indicatoren. Gezien dergelijke kenmerken zijn een geïntegreerde aanpak en de ervaring van competente specialisten vereist.