Fiscale sanctie is Concept en soorten. Fiscale overtredingen. Kunst. 114 Belastingwetboek van de Russische Federatie

Inhoudsopgave:

Fiscale sanctie is Concept en soorten. Fiscale overtredingen. Kunst. 114 Belastingwetboek van de Russische Federatie
Fiscale sanctie is Concept en soorten. Fiscale overtredingen. Kunst. 114 Belastingwetboek van de Russische Federatie

Video: Fiscale sanctie is Concept en soorten. Fiscale overtredingen. Kunst. 114 Belastingwetboek van de Russische Federatie

Video: Fiscale sanctie is Concept en soorten. Fiscale overtredingen. Kunst. 114 Belastingwetboek van de Russische Federatie
Video: Homemade rotary mower in action 2024, Maart
Anonim

De wetgeving stelt organisaties en individuen verplicht om verplichte bijdragen aan de begroting te leveren. Doet u dit niet, dan worden fiscale sancties opgelegd. De wetgeving onthult hun concept, bepa alt de procedure voor hun verzameling. Overweeg verder wat de sancties zijn voor een fiscaal delict.

belasting boete is
belasting boete is

Algemene informatie

Een fiscale sanctie is een verantwoordelijkheidsmaatregel die van toepassing is op personen die de nakoming van budgetverplichtingen ontwijken. De wetgeving legt de procedure voor de toerekening ervan vast. Een fiscale sanctie is een rechtsinstrument waarmee de betaler zijn verplichtingen nakomt. Tegelijkertijd oriënteert het het onderwerp op het gebruik van efficiëntere vormen van zakendoen.

Classificatie

De wetgeving stelt verschillende soorten belastingsancties vast. Dus, als een maatregel van verantwoordelijkheid, kan het terugvorderen van verborgen of onderschatte inkomsten of inhoudingen voor een niet-verantwoord belastingobject werken. Daarnaast wordt een fiscale boete opgelegd. In het geval van een enkele niet-nakoming van verplichtingen, is de waarde gelijk aan het bedragverborgen / onderschat inkomen of inhoudingen voor een niet-verantwoord object van belastingheffing. Bij herhaling van de overtreding wordt het bedrag van de boete verdubbeld. Indien de rechter vaststelt dat sprake is van opzettelijk verzwijgen/onderschatting van winst, kan het bedrag van de boete vijf keer worden verhoogd. In geval van vertraging in de aftrek van een betaling aan de begroting, voorziet de wetgeving ook in een fiscale sanctie. Dit is een tekort. De inning ervan ontslaat de betaler niet van andere verplichtingen. Bovendien zijn er boetes voorzien voor elke dag vertraging - een percentage van het bedrag van de belastingschuld. De berekening is gebaseerd op het bedrag van de verplichting dat niet is nagekomen door de proefpersoon.

belasting boete
belasting boete

Fiscale boete

Het wordt beschouwd als de meest gebruikelijke maatstaf voor verantwoordelijkheid. In de praktijk zijn de meest populaire gevallen waarin deze fiscale sanctie wordt toegepast:

  1. Het onderwerp boekhouding heeft geen belastingobjecten.
  2. Het niet indienen van documenten bij de IFTS of late presentatie ervan.
  3. Opnemen in strijd met vastgestelde regels. In dit geval wordt de straf toegerekend als de onwettige handelingen hebben geleid tot het verzwijgen/onderwaarderen van winst.

Specifieke collectie

Als de proefpersoon twee of meer fiscale delicten begaat, worden voor elk van hen aansprakelijkheidsmaatregelen toegepast. Tegelijkertijd neemt een zwaardere straf geen milde over. Een boete wordt beschouwd als een specifieke aansprakelijkheidsmaatregel. Het wordt tegelijk met de achterstand geïnd. Ondanks het feit dat de fiscale boete vergelijkbaar is met de administratieve, heeft deze enkele eigenaardigheden. BIJAllereerst wordt deze maatregel toegepast zonder rekening te houden met de schuld van de betaler, zowel de natuurlijke persoon als de rechtspersoon. Ook is het van belang dat de fiscale boete niet kan worden vervangen door een andere straf.

Artikel 114 van het belastingwetboek van de Russische Federatie
Artikel 114 van het belastingwetboek van de Russische Federatie

Verzachtende omstandigheden

In paragraaf 3 van art. 114 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet in de mogelijkheid om het bedrag van de boete te verlagen. Het is toegestaan onder verzachtende omstandigheden. Ze omvatten bijvoorbeeld:

  1. Moeilijke burgerlijke staat.
  2. Het plegen van een illegale handeling onder invloed van dwang, bedreiging, vanwege ambtelijke of andere afhankelijkheid.

De lijst van omstandigheden is vastgelegd in artikel 112 van de Code. Het wordt als open beschouwd.

Verzwarende factoren

Zoals paragraaf 4 van art. 114 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt het bedrag van de boete met 100% verhoogd als er sprake is van een omstandigheid die is bepaald in artikel 112 van het tweede lid van het wetboek. Een verzwarende factor is het herhaaldelijk plegen van een onrechtmatige daad door een persoon die daarvoor eerder aansprakelijk is gesteld. Bij het kwalificeren van een misdrijf moet rekening worden gehouden met de verjaringstermijn. De verdachte wordt geacht binnen een jaar na de datum van het opleggen van de straf voor de ontstane belastingschuld ter verantwoording te zijn geroepen.

belastingschuld
belastingschuld

Gerechtigheidsbeginsel

Er zijn verschillende vereisten waaraan moet worden voldaan bij het opleggen en opleggen van sancties. Allereerst moet de straf eerlijk zijn. Bij de toerekening wordt rekening gehouden met de aard van de onrechtmatige handeling en de mate van gevaar. In de regel hebben de meeste overtredingen betrekking op niet-betaling, ontijdigeof onderbetaling van belastingen. Ondertussen kunnen dergelijke situaties om verschillende redenen worden veroorzaakt. De gevaarlijkste gevallen worden beschouwd als gevallen van verzwijging door onderdanen van belastingobjecten. In sommige gevallen onderschatten betalers de berekeningsgrondslag vanwege fouten in de berekeningen. Ondanks het feit dat het resultaat van overtredingen hetzelfde is - niet-betaling van belasting - vereist het rechtvaardigheidsbeginsel de toepassing van verschillende maatregelen van verantwoordelijkheid.

Proportionaliteit van de straf

De fiscale sanctie wordt toegerekend aan de overtreder, rekening houdend met de schade die hij heeft veroorzaakt door zijn acties. Daarbij wordt rekening gehouden met de aard en omvang van de geleden schade. De genomen maatregel moet passen bij het delict. Zo wordt een boete voor een vordering die een achterstand tot gevolg heeft, afhankelijk gemaakt van het niet betaalde bedrag, aangezien hierin ook de schade aan de begroting is begrepen.

soorten fiscale sancties
soorten fiscale sancties

Aanvullende vereisten

Bij het opleggen van sancties zijn bevoegde instanties en personen verplicht zich te houden aan het principe van eenmalige actie. In overeenstemming hiermee mag niemand herhaaldelijk worden betrokken bij dezelfde onrechtmatige daad. Daarnaast zijn omstandigheden die de aansprakelijkheid verzwaren/verminderen (ze zijn hierboven genoemd), de identiteit van de betaler, de aard van zijn schuld van niet geringe betekenis. Uiteraard moet elke sanctie wettelijk en gerechtvaardigd zijn. Het doel van aansprakelijkheidsmaatregelen is om schendingen te onderdrukken en herhaalde illegale acties te voorkomen.

Voorbeelden

Laten we eens kijken naar verschillende situaties waarin belastingsancties worden toegepast:

  1. Terugvordering van banken en andere kredietstructuren van inkomen,door hen ontvangen, in geval van vertraging in de uitvoering van het bevel van de betaler om begrotingsbetalingen over te maken en het gebruik van deze middelen als financiële middelen.
  2. Boete voor het niet naleven van de procedure voor het overdragen van de inkomstenbelasting. Het bedrag van de recuperatie bedraagt maximaal 10% van de berekende personenbelasting.

Maatregelen van verantwoordelijkheid worden toegepast in geval van niet-naleving van de regels voor het werken met contant geld, het uitvoeren van contante transacties. De wet voorziet bijvoorbeeld in sancties voor:

  1. Contante verrekeningen maken met andere instellingen, ondernemingen, organisaties die de vastgestelde limieten overschrijden.
  2. Niet/gedeeltelijk overboeken van geld naar de kassier.
  3. Niet voldoen aan de vastgestelde procedure voor het houden van gratis geld.
  4. Ophoping van geld in contanten boven de vastgestelde bedragen.

Er worden sancties opgelegd aan burgers, rechtspersonen (in sommige gevallen hun filialen) en individuele ondernemers. Het geld dat wordt teruggevorderd van de betaler/agent moet van zijn rekening worden overgemaakt nadat de resulterende belastingschuld en opgelopen boetes zijn afbetaald. De volgorde van afschrijving wordt bepaald door het Burgerlijk Wetboek.

sancties voor fiscale delicten
sancties voor fiscale delicten

Strafrechtelijke procedures

De belastingwet voorziet niet in gronden voor het stuiten van de verjaringstermijn, ook niet in het geval van het instellen van een zaak voor financiële misdrijven. Zoals aangegeven in artikel 1087 van het Wetboek, is er sprake van aansprakelijkheid voor een onrechtmatige daad indien deze geen tekenen bevat van een door het Wetboek van Strafrecht vastgestelde handeling. Dienovereenkomstig, in het geval van het openen van een strafzaak, de gronden voor het toerekenen van belastinger zijn geen sancties voor het onderwerp. Als het onderzoek wordt beëindigd, heeft dit geen invloed op de looptijd van de verjaringstermijn. Deze regel is gericht op het voorkomen van onrechtmatige vervolging van personen. Strafrechtelijke vervolging voor belastingovertredingen mag alleen als laatste redmiddel worden gebruikt. Het is onaanvaardbaar om een procedure te starten om de zaak onder druk te zetten.

fijn bedrag
fijn bedrag

Conclusie

Zoals experts zeggen, heeft het belastingstelsel tegenwoordig veel tekortkomingen. Allereerst ontstaan in de praktijk moeilijkheden door een combinatie van bestuurlijke en strafrechtelijke aansprakelijkheid op financieel gebied. Deze of gene maatregel wordt uiteraard gekozen rekening houdend met de beschikbare feiten. Het komt echter vaak voor dat op één schuldige verschillende straffen kunnen worden toegepast. Dit zorgt op zijn beurt voor extra moeilijkheden voor de IFTS. Daarnaast zijn de fiscale verhoudingen in eerste instantie tegenstrijdig. Dit komt doordat de proefpersonen gratis bijdragen aan de begroting. Veel betalers, zelfs de meest gezagsgetrouwe, beschouwen het betalen van belastingen als verspilling van hun eigen geld. Geen van hen weet precies waar hun geld naartoe gaat. Natuurlijk veroorzaakt deze situatie ontevredenheid bij mensen. Als gevolg hiervan hebben mensen geen duidelijk beeld van waar het betaalde geld precies naartoe is gegaan en zien ze geen positieve veranderingen voor zichzelf, waardoor mensen niet langer aan de eisen van de wet voldoen.

Aanbevolen: