St. 154 van de belastingwet van de Russische Federatie met opmerkingen. P. 1, art. 154 Belastingwetboek van de Russische Federatie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

St. 154 van de belastingwet van de Russische Federatie bepa alt de procedure voor het vaststellen van de belastinggrondslag tijdens het leveren van diensten, het verkopen van goederen of het uitvoeren van werk. In de norm wordt speciale aandacht besteed aan verschillende manieren van vorming, die de betaler moet kiezen in overeenstemming met de verkoopvoorwaarden. Overweeg verder de kenmerken van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie met opmerkingen.

Algemene informatie

In paragraaf 1 van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepa alt dat de belastinggrondslag in het proces van de verkoop van producten, werken of diensten, tenzij anders toegestaan door dit artikel, wordt bepaald in de vorm van hun waarde. Het wordt berekend op basis van de prijzen die zijn vastgesteld in overeenstemming met Art. 105,3. Hierbij wordt rekening gehouden met accijnzen (voor de betreffende categorie producten) en exclusief btw.

Betaald worden

Bij het overmaken van bedragen aan de betaler (inclusief voorschotten) uit hoofde van toekomstige leveringen (uitvoering van werk, levering van diensten), wordt de grondslag, in overeenstemming met het bepaalde in paragraaf 1 van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt berekend op basis van deze betaling, rekening houdend met de belasting. Er zijn uitzonderingen op deze regel. Er wordt geen rekening gehouden met betaling, inclusief gedeeltelijke betalingen die door het onderwerp zijn ontvangen voor aanstaande leveringenartikelen:

1. Niet belastbaar.
2. De duur van de productiecyclus is meer dan zes maanden en bij het bepalen van de basis tijdens de verzending/overdracht van objecten volgens de bepalingen van paragraaf 13 van artikel 167 van de Code.
3. Belastbaar tegen een tarief van 0% volgens art. 164 blz. 1.

De basis in het proces van verzending vanwege de ontvangen betaling (voorschot), eerder in de berekening opgenomen, wordt bepaald door het onderwerp volgens de regels die zijn vastgelegd in par. 1 punt van de eerste norm in kwestie.

P. 2 eetlepels. 154 Belastingwetboek van de Russische Federatie

In het proces van gratis ruiltransacties (ruiltransacties), bij de overdracht van eigendomsrechten aan de pandhouder wegens niet-nakoming van een verplichting, die is gewaarborgd door een pandrecht, evenals producten bij het betalen soort, wordt de basis bepaald als de kosten van objecten. Het wordt berekend tegen prijzen die zijn vastgesteld volgens de regels die vergelijkbaar zijn met die van artikel 105, lid 3, exclusief belastingen en rekening houdend met accijnzen (voor de relevante categorie producten). Bij uitvoering met gebruikmaking van subsidies uit begrotingsmiddelen of uitkeringen aan individuele consumenten, wordt de grondslag bepaald in de vorm van de kostprijs van de verkochte goederen (geleverde diensten, verrichte werkzaamheden). Het wordt berekend tegen werkelijke prijzen. Bij het bepalen van de grondslag wordt geen rekening gehouden met de bedragen aan subsidies die uit de begrotingen worden verstrekt in verband met het gebruik door het subject van de gereguleerde staatskosten, of voordelen toe te schrijven aan bepaalde categorieën consumenten.

Stimuleringsbetalingen

Verstrekkerspremie verstrekkenaan de koper voor de nakoming door laatstgenoemde van bepaalde voorwaarden van de leveringsovereenkomst, vermindert de kosten van verzonden producten (geleverde diensten, uitgevoerde werkzaamheden) niet met het overeenkomstige bedrag. Deze regel is vastgelegd in clausule 2.1 van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Er kunnen onder meer incentives worden verstrekt voor de aankoop van een bepaald volume aan producten (werken/diensten). Een uitzondering op de regel is wanneer de waardevermindering met het bedrag van de premie is vastgelegd in de voorwaarden van het contract. Volgens lid 3 van art. 154 van de belastingwet van de Russische Federatie, tijdens het verkopen van materiële activa die onderworpen zijn aan de boekhouding van hun waarde, rekening houdend met de betaalde belasting, wordt de basis bepaald in het bedrag van het verschil in de prijs van het onroerend goed dat wordt verkocht (vastgesteld volgens de regels van artikel 105.3) met belasting en accijnzen (voor de overeenkomstige categorie producten) en het restartikel -ti na herwaarderingen.

Verkoop van landbouwproducten

Bij de verkoop van landbouwgoederen en producten van hun verwerking, gekocht van entiteiten die geen belastingbetaler zijn, in overeenstemming met de bepalingen van paragraaf 4 van Art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt de basis gedefinieerd als het verschil tussen de prijs die is vastgesteld op de manier die is voorgeschreven in artikel 105.3, rekening houdend met de verplichte betaling aan de begroting, en de kosten van het verwerven van objecten. Deze regel geldt voor transacties met producten die voorkomen op de door de overheid goedgekeurde lijst. Een uitzondering op lid 4 van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn accijnsgoederen. De basis bij het verkopen van diensten voor het vrijgeven van goederen uit geef-en-neemmaterialen (grondstoffen) wordt vastgesteld in de vorm van de kosten van hun verwerking, verwerking of anderetransformaties. Tegelijkertijd is het exclusief belasting en wordt rekening gehouden met accijnzen (voor de bijbehorende productgroep). Deze regel stelt het vijfde lid van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bij de verkoop van auto's die zijn gekocht van natuurlijke personen die niet als belastingplichtige optreden voor latere verkoop, wordt de grondslag bepaald in de vorm van een prijsverschil vastgesteld volgens de regels van artikel 105, lid 3 en rekening houdend met de verplichte inhouding op het budget en de aanschafkosten voertuigen. Deze procedure voorziet in paragraaf 5.1 van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Specificatie van futures-deals

Bij de verkoop van objecten in het kader van overeenkomsten die levering aan het einde van de daarin vermelde termijnen inhouden tegen een bepaalde prijs van financiële instrumenten die niet op de georganiseerde markt in omloop zijn, wordt de basis bepaald in de vorm van de kosten van deze voorwerpen voorzien in de overeenkomst. Tegelijkertijd mag het niet lager zijn dan het bedrag berekend in overeenstemming met de prijzen berekend volgens de regels van artikel 105.3, van kracht op de kalenderdatum die overeenkomt met het tijdstip van de berekening, exclusief belastingen, inclusief accijnzen. Deze procedure stelt paragraaf 6 van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het specificeert ook dat wanneer de onderliggende waarde wordt verkocht, Fin. instrumenten die op georganiseerde markten circuleren en zorgen voor de levering ervan, wordt de basis vastgesteld in de vorm van een waarde waartegen het zou moeten worden verkocht onder de voorwaarden van een door de beurs goedgekeurde termijntransactie. De berekening wordt uitgevoerd op een kalenderdatum die overeenkomt met het in artikel 167 bepaalde tijdstip, exclusief belastingen, rekening houdend met accijnzen. bij verkoopvan de onderliggende waarde in het kader van optiecontracten die op de georganiseerde markt circuleren en in de levering ervan voorzien, wordt de basis berekend in de vorm van de waarde waartegen de verkoop moet plaatsvinden in het kader van een termijntransactie. Tegelijkertijd mag het niet lager zijn dan het bedrag berekend volgens de prijzen bepaald volgens de regels van artikel 105.3, die geldig zijn op de datum die samenv alt met het moment van berekening volgens de 167e norm, exclusief belastingen en inhouding rekening houden met accijns.

Aanvullende termen

Bij verkoop van producten in herbruikbare containers, waarvoor verpandingsprijzen worden verstrekt, worden deze bedragen niet meegerekend in de basis. Deze regel is van toepassing op gevallen waarin de emballage aan de verkoper moet worden geretourneerd. Afhankelijk van de bijzonderheden van de verkoop, wordt de basis bepaald door de bepalingen van de artikelen 155-162. In paragraaf 10 van art. 154 van de belastingwet van de Russische Federatie stelt vast dat een opwaartse verandering in de kosten (exclusief verplichte inhoudingen op het budget) van verzonden producten, inclusief als gevolg van een verhoging van het tarief (prijs) of volume (hoeveelheid) goederen, eigendomsrechten, wordt door de betaler in aanmerking genomen bij de berekening van de grondslag voor de periode waarin de documentatie is opgesteld, die als basis dient voor het uitreiken van correctiefacturen aan tegenpartijen krachtens het tiende lid van artikel 172.

Uitleg

In de kunst. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt algemene regels vast volgens welke de belastinggrondslag wordt berekend tijdens het verkopen van diensten, producten en werken. Overeenkomstig het eerste lid van de norm wordt deze gedefinieerd als de waarde van objecten, berekend tegen prijzen die zijn vastgesteld doorde regels van artikel 105.3. Voor een beter begrip van de bestelling wordt allereerst verwezen naar art. 40 van het Wetboek. Indien, in het kader van het stelsel van civielrechtelijke regulering van handelsactiviteiten, het beginsel van de vrijheid van contractuele bedingen zich uitstrekt tot de regels voor prijsbepaling, voorziet de wetgeving in een bepaalde lijst van eisen waaraan moet worden voldaan. Het belangrijkste criterium is de overeenstemming van de waarde van het object onder de overeenkomst met de marktprijs. Volgens artikel 40, eerste alinea, wordt, tenzij anders bepaald in het belastingwetboek, voor belastingdoeleinden het door de deelnemers aan de transactie aangegeven bedrag aanvaard. Tot het tegendeel is bewezen, wordt de prijs geacht marktconform te zijn. Volgens de laatste, in overeenstemming met art. 40 (lid 4), wordt het bedrag aanvaard dat wordt gevormd door de interactie van vraag en aanbod bij de verkoop van identieke of vergelijkbare producten in vergelijkbare economische omstandigheden.

Commodity exchange operaties

Dergelijke transacties worden vermeld in de tweede alinea van art. 154 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. De regels voor ruiltransacties zijn vastgelegd in artikel 567 van het Burgerlijk Wetboek. In lid 1 van deze norm staat dat de deelnemers, in overeenstemming met de ruilovereenkomst, objecten aan elkaar overdragen in ruil voor de geaccepteerde. In kunst. 567 stelde voorts vast dat de bepalingen betreffende de koop en verkoop van toepassing zijn op de overeenkomst, indien dit niet in strijd is met de essentie van de transactie en de eisen van Ch. 31 GK. In dit geval wordt elke deelnemer beschouwd als de verkoper van het object, dat hij verplicht is over te dragen, en tegelijkertijd als de ontvanger van het product, dat hij in ruil moet accepteren.

Gratisimplementatie

Volgens artikel 39 van het belastingwetboek omvatten transacties met goederen, diensten en werken de overdracht van eigendomsrechten op terugbetaalbare basis. Het eerste lid van deze regel bevat echter een voorbehoud. In overeenstemming hiermee wordt de eigendomsoverdracht van objecten om niet als verkoop erkend, alleen in gevallen die bij wet zijn bepaald. Artikel 146 is een van de bijzondere regels voor een dergelijke situatie. In het eerste lid van lid 1 van de norm is vastgesteld dat de kosteloze overdracht van eigendomsrechten wordt aangemerkt als een verkoop. Volgens de regels van het Burgerlijk Wetboek moeten transacties van dit type worden geformaliseerd door een schenkingsovereenkomst.

Verkoop van onderpand

Algemene regels voor de uitvoering van de voorwaarden van de transactie in dit geval worden bepaald in artikel 334 van het Burgerlijk Wetboek. Volgens de norm heeft een schuldeiser met een verbintenis die door een pandrecht is gedekt, het recht om, indien de schuldenaar deze niet nakomt, voldoening te ontvangen van de waarde van het aan hem overgedragen goed. Tegelijkertijd heeft deze mogelijkheid de voorkeur ten opzichte van andere entiteiten die eisen stellen aan deze persoon, maar volgt ze op de vrijstellingen voorzien in de wet. Volgens artikel 336 (lid 1) van het Burgerlijk Wetboek kan elk goed als pandrecht fungeren. Het omvat onder meer eigendomsrechten. De uitzonderingen zijn materiële activa die aan de circulatie zijn onttrokken, vorderingen die betrekking hebben op de identiteit van de schuldeiser (alimentatie, vergoeding van schade aan de gezondheid, enz.), evenals andere rechten waarvan de overdracht door de normen niet is toegestaan. De schuldenaar kan zelf als pandgever optredenof een derde partij. Tegelijkertijd kan hij zowel het eigendomsrecht als het economisch beheer hebben. Volgens de bepalingen van art. 8 (clausule 2) van de federale wet "On Accounting", moeten materiële activa die met een pandrecht zijn bezwaard totdat ze worden geheven om de verplichting te voldoen, worden weerspiegeld in de balans van de pandhouder.

Onderpand

Hij wordt genoemd in art. 337 GK. Volgens de norm stelt het pandrecht, tenzij anders bepaald in het contract, de vordering veilig voor zover die bestond op het moment van voldoening. Het omvat in het bijzonder: een boete, rente, vergoeding van schade als gevolg van vertraging, evenals de kosten van de houder van de zaak voor het onderhoud ervan en de kosten van, in feite, de invordering. De woning beta alt dus de volledige verplichting en bijkomende kosten van de schuldeiser terug. Een door onroerend goed gedekte vordering mag geen verband houden met de verkrijging ervan door de pandhouder. Dit komt doordat de waarde van materiële activa doorgaans niet samenv alt met de omvang van de verplichting. Hieruit volgt dat de overdracht van de verpande zaak aan de eigendom van de houder ervan het bestaan van enig financieel resultaat veronderstelt. Het manifesteert zich als het verschil tussen de nominale waarde van de schuld die wordt terugbetaald door de verkoop van onroerend goed en de verkrijgingsprijs zonder belasting of de kostprijs van materiële activa. De btw, die in de transactie wordt afgetrokken, zal dus het resultaat van de verkoop van zekerheden verminderen, wat tot uiting komt in de boekhouding van de schuldeiser op de rekening. 91.

Belangrijk moment

Artikel 339 van het Burgerlijk Wetboek stelt de eis dat inin de pandovereenkomst moet het voorwerp van het contract en de beoordeling ervan, de essentie, de duur en het bedrag van de te vervullen verplichting, die door het overgedragen goed wordt gewaarborgd, worden gespecificeerd. Daarnaast moet het document informatie bevatten over de persoon die houder is van materiële activa. De pandovereenkomst komt uitsluitend schriftelijk tot stand.