St. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Compensatie of teruggave van te veel betaalde belasting, contributie, boetes, boetes

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Het belastingwetboek voorziet in procedures volgens welke de betalers van bepaalde vergoedingen de bedragen van de te veel betaalde bedragen kunnen terugbetalen aan de begroting of die buitensporig zijn geïnd door de staat. De uitoefening van dit recht moet worden uitgevoerd in overeenstemming met de bepalingen van bepaalde artikelen van de belastingwet van de Russische Federatie, in de eerste plaats 78 en 79. De eerste regelt de procedure voor teruggave aan de belastingbetaler en verrekening van te veel betaalde vergoedingen in huidige betalingen. De opzet van dit artikel gaat uit van een vrij gedetailleerde regeling van de relevante activiteiten van de Federale Belastingdienst. Het tweede artikel specificeert het algoritme voor de teruggave van buitensporig geïnde belastingen. Wat zijn de bijzonderheden van de genoemde procedures? Hoe is het juist voor een belastingbetaler om zijn recht op terugbetaling van taksen uit te oefenen of te verrekenen?

Doel van artikel 78

St. 78 van de belastingwet van de Russische Federatie - een bron die de procedure regelt voor het verrekenen of legaal terugbetalen van de bedragen aan belastingen en andere betalingen aan de begroting die te veel zijn betaald door een of ander onderwerp - een burger of organisatie. Vergelijkbare scenario's kunnen ontstaan als de belastingbetaler meer heeft berekendbelasting dan nodig was, of daadwerkelijk een bedrag overgemaakt aan de begroting dat hoger was dan nodig was. Het is nuttig om de structuur van art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie afzonderlijk op punten.

Artikel 1

Dit onderdeel van het artikel dat wordt overwogen van de belastingwet van de Russische Federatie bevat bepalingen die bepalen dat de bedragen aan overtollige belastingen moeten worden verrekend met de huidige verplichtingen van een burger of organisatie voor een lopende begrotingsverplichting, terugbetaling van achterstallige belastingen op andere belastingen, evenals schulden voor boetes en boetes, of teruggegeven op de manier die wordt geregeld door het relevante artikel van de belastingwet van de Russische Federatie. In het heden in art. 78 paragraaf 1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt ook dat de verrekening van buitensporige federale, regionale en gemeentelijke belastingen, evenals boetes daarop, wordt uitgevoerd in samenhang met soortgelijke soorten begrotingsverplichtingen.

Artikel 2

De tweede alinea van het artikel in kwestie van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat bepalingen volgens welke de verrekening of terugbetaling van overtollige belastingen moet worden uitgevoerd door de territoriale afdeling van de federale belastingdienst op de plaats van registratie van de betaler, tenzij andere regels zijn opgenomen in de belastingwet van de Russische Federatie. Het punt waar het om gaat is art. 78 bevat ook een bepaling op grond waarvan de teruggave van betalingen in het algemeen plaatsvindt zonder rente op te lopen.

Artikel 3

De volgende paragraaf van het betreffende artikel bevat bepalingen volgens welke de federale belastingdienst de betaler moet informeren over de geopenbaarde feiten van te veel betaalde belastingen, evenals over de bedragen daarvan uiterlijk na een periode van 10 dagen na de ontdekking van buitensporige overschrijvingen. Als de Belastingdienst niet zeker weet of het te veel betaalde bedrag daadwerkelijk is betaald, maar ervan uitgaat dat:het kan zijn dat zij de belastingplichtige kunnen aanbieden om een gezamenlijke afstemming van de berekende indicatoren voor de betreffende betalingen uit te voeren.

Artikel 4

Artikel. 78 bepa alt dat de belastingplichtige, om gebruik te kunnen maken van het wettelijke recht om te veel betaalde bedragen te verrekenen met kortlopende schulden, een schriftelijk verzoek aan de Belastingdienst moet richten. Dit document kan ook in elektronische vorm worden ingediend - op voorwaarde dat het kan worden ondertekend met een verbeterde gekwalificeerde digitale handtekening, of via het online account van de belastingbetaler. De beslissing tot verrekening van het teveel aan belastingen wordt door de Federale Belastingdienst genomen uiterlijk na het verstrijken van een termijn van 10 dagen, nadat de dienst een relevante aanvraag van een burger of organisatie heeft ontvangen, of vanaf de datum van ondertekening door de Federale belastingdienst en de betaler van een akte die de gezamenlijke verzoening van de betaling van eventuele taksen bevestigt.

Artikel 5

Paragraaf 5 van het betreffende artikel stelt dat de verrekening van te veel betaalde bedragen voor de terugbetaling van achterstallige belastingen door de federale belastingdienst onafhankelijk moet worden uitgevoerd. Een aanvullende aanvraag bij de belastingdienst hoeft dus in het algemene geval niet te worden verzonden. De federale belastingdienst is verplicht om te voldoen aan de vereisten van artikel 78, paragraaf 78 in kwestie, binnen een termijn van 10 dagen nadat het feit van te veel betaald is, of vanaf de datum van ondertekening door de federale belastingdienst en de belastingplichtige van een akte bevestiging van de gezamenlijke afstemming van betalingen. In een aantal gevallen wordt de termijn voor de uitvoering van het betreffende bevel gerekend vanaf het moment dat de rechterlijke beslissing is genomen, indien deze is genomen wegens dehoorzittingen over belastinggeschillen.

Artikel. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat bepalingen die bepalen dat de belastingplichtige, ondanks het feit dat deze actie niet wettelijk verplicht is, nog steeds het recht heeft om de hierboven genoemde aanvraag naar de federale belastingdienst te sturen. Dit kan bijvoorbeeld worden gedaan om het proces van verrekening van te veel betaalde bedragen naar toekomstige betalingen te versnellen. In dat geval moet de belastingdienst de overeenkomstige bedragen verrekenen binnen een termijn van niet meer dan 10 dagen na ontvangst van het document van de belastingplichtige, of vanaf de dag waarop de akte tot gemeenschappelijke verzoening van betalingen werd ondertekend, op voorwaarde dat een dergelijke verzoening werd uitgevoerd uit.

Artikel 6

Laten we nu eens kijken hoe de teruggave van te veel betaalde bedragen aan de begroting wordt uitgevoerd. Deze procedure wordt geregeld door paragraaf 6 van art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het teveel betaalde belastingbedrag moet ook door de federale belastingdienst aan de betaler worden teruggegeven na een schriftelijke aanvraag, die in elektronische vorm kan worden gegenereerd, op voorwaarde dat het is ondertekend met een gekwalificeerde digitale handtekening.

De federale belastingdienst is verplicht om de belasting uiterlijk 1 maand na ontvangst van de betreffende aanvraag terug te betalen. In de bepalingen van paragraaf 6 van art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zegt ook dat als een belastingplichtige die een verzoek om teruggaaf van te veel betaalde bedragen bij de federale belastingdienst indient, een achterstand heeft, deze als eerste wordt gedekt. Als er na de afwikkeling van schulden een bepaald bedrag overblijft, is restitutie mogelijk.

Artikel 7

Volgens de normen van paragraaf 7 van Art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, een aanvraag aan de federale belastingdienst die is verzonden door een belastingbetaler die voornemens is te verrekenen, hetzij in een wettelijkebevel tot teruggave van het teveel betaalde belasting, kan worden opgesteld en ingediend bij de afdeling binnen 3 jaar vanaf het moment waarop het teveel betaalde bedrag aan de begroting is betaald, tenzij anders bepaald door wettelijke bepalingen met betrekking tot belastingen en heffingen.

Artikel 8

In overeenstemming met de betreffende paragraaf moet de federale belastingdienst beslissen over de vergoeding aan een burger of organisatie van te veel betaalde vergoedingen binnen een termijn van niet meer dan 10 dagen na ontvangst van de aanvraag van de federale belastingdienst, of van de datum van ondertekening van het afstemmingsrapport door de afdeling en de belastingbetaler - indien aanwezig. In paragraaf 8 van art. 78 van de belastingwet van de Russische Federatie stelt ook dat de instructie om het overeenkomstige te veel betaalde bedrag terug te betalen, uitgegeven op basis van het besluit van de federale belastingdienst om het overeenkomstige bedrag te compenseren, door de federale belastingdienst wordt verzonden naar de federale Treasury, een agentschap dat op zijn beurt schikkingen treft met de aanvrager in overeenstemming met de begrotingswetten van de Russische Federatie.

Artikel 9

Volgens de normen van paragraaf 9 van artikel 78 van de belastingwet van de Russische Federatie zijn belastingautoriteiten verplicht om betalers te informeren over de beslissing die is genomen over het verrekenen of terugbetalen van te veel betaalde bedragen, wat kan bestaan uit het goedkeuren van de implementatie van deze procedure of weigert deze uit te voeren. De eerste of tweede activiteit moet worden uitgevoerd binnen een termijn van maximaal 5 dagen na de behandeling van de kwestie. Een kennisgeving van de federale belastingdienst wordt tegen ontvangstbewijs of op een andere toegankelijke manier verzonden naar het hoofd van het bedrijf, een persoon, hun vertegenwoordigers die de ontvangst van deze informatie kunnen bevestigen.

Als we het hebben over de interactie van de federale belastingdienst en een geconsolideerde groep belastingbetalers, dan zou het bedrag aan te veel betaalde belastingenworden verrekend of geretourneerd ten gunste van het verantwoordelijke lid van de desbetreffende vereniging. Als de overeenkomst over de totstandkoming ervan wordt beëindigd, vindt restitutie of verrekening van erelonen plaats op verzoek van de verantwoordelijke persoon. Deze operatie wordt niet uitgevoerd als de verantwoordelijke deelnemer die is opgenomen in de geconsolideerde groep achterstallige betalingen, boetes en andere boetes op de begroting heeft.

Artikel 10

In overeenstemming met de normen van paragraaf 10 van artikel 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, stijgt het bedrag dat moet worden teruggegeven of verrekend in verband met de herfinancieringsrente van de Centrale Bank, als schikkingen daarop tussen de Federale belastingdienst en de belastingbetaler zijn niet binnen de in paragraaf 6 van het artikel ter overweging van het belastingwetboek van de Russische Federatie genoemde termijn gemaakt.

Artikel 11

Volgens de normen van paragraaf 11 van artikel 78 van de belastingwet van de Russische Federatie moet de territoriale structuur van de federale schatkist, die te veel betaalde belasting terugbeta alt, de federale belastingdienst informeren wanneer het verschuldigde bedrag daadwerkelijk was overgedragen aan de belastingbetaler en in welk volume.

Artikel 12

Als de rente die de te veel betaalde vergoeding aanvult in overeenstemming met de bepalingen van clausule 10 van het betreffende artikel van het belastingwetboek van de Russische Federatie niet volledig wordt overgedragen aan de aanvrager, beslist de federale belastingdienst over compensatie voor het overige, die worden berekend op basis van de datum van daadwerkelijke overdracht aan de belastingplichtige van de desbetreffende bedragen. Deze activiteit van de federale belastingdienst moet worden uitgevoerd uiterlijk 3 dagen vanaf de datum van ontvangst van de informatie van de federale schatkist over de datum van de teruggave van fondsen, evenals over het bedrag ervan. De noodzakelijke betalingsopdracht van de Federale Belastingdienst, in zijnbeurt, moet naar de federale schatkist sturen.

Artikelen 13 en 14

In overeenstemming met paragraaf 13 van het artikel in kwestie van de belastingwet van de Russische Federatie, moet de verrekening of compensatie van te veel betaalde belastingen in Russische roebels worden gedaan. Paragraaf 14 schrijft voor dat de normen die zijn vastgelegd in artikel 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie niet alleen worden toegepast op belastingen, maar ook op andere verplichtingen: voorschotten, boetes, boetes en verschillende vergoedingen. De relevante regels, vastgesteld in artikel 78, moeten, op basis van de normen van lid 14, ook van toepassing zijn op belastingagenten, personen die vergoedingen betalen aan de begroting en verantwoordelijke deelnemers aan geconsolideerde groepen van betalers. De paragraaf van artikel 78 in kwestie bepa alt ook dat de belastingdienst ook de relevante regels moet toepassen bij het verrekenen of terugbetalen van teveel betaalde btw, dat onderworpen is aan terugbetaling op de door de wet voorgeschreven manier.

Artikel 15

Artikel 15 Art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt de regel vast volgens welke het feit van het aangeven van het onderwerp als de eigenaar van activa in een speciale verklaring, die wordt ingediend in overeenstemming met de federale wet "Op vrijwillige aangifte", evenals de overdracht van dergelijke eigendommen aan de feitelijke eigenaar kan niet de basis zijn voor het erkennen van bepaalde betalingen aan de begroting als overbodig.

Zoals volgt uit de regels in artikel 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, erkent de belastingdienst dat de belasting die aan de schatkist is betaald als buitensporig geïnd vanwege extra kosten op het feit van een belastingcontrole of de vrijwillige betaling door de belastingbetaler. Een ander scenario voor het verschijnen van overeenkomstige te veel betaalde bedragen is een wijziging in de belastinggrondslag als gevolg van een rechterlijke beslissing oforders van de hogere structuur van de federale belastingdienst.

Is het mogelijk om belasting op grond van artikel 78 terug te betalen aan niet-ingezetenen van de Russische Federatie?

Veel betalers maken zich zorgen over de vraag: kunnen niet-ingezetenen van de Russische Federatie te veel betaalde belastingen terugbetalen aan de begroting? Dit worden beschouwd als buitenlanders en staatsburgers van Rusland die minder dan de helft van de 365 dagen in de Russische Federatie wonen. Zoals blijkt uit deskundig materiaal op Art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie met opmerkingen, is deze procedure mogelijk. Overweeg de nuances ervan.

Het belangrijkste kenmerk van de belastingheffing van niet-ingezetenen van de Russische Federatie is dat zij 30% persoonlijke inkomstenbelasting betalen, terwijl de vergoeding in het algemeen wordt berekend tegen een tarief van 13% van het inkomen. De noodzaak om de relevante vergoeding terug te betalen op de manier voorgeschreven door de normen van Art. 78, kan ontstaan door een onjuiste vaststelling van de hoedanigheid van belastingplichtige en een foutieve berekening van de personenbelasting tegen een tarief van 30% in plaats van 13%. Over het algemeen is het algoritme volgens welke te veel betaalde bedragen in dit geval worden teruggestort op de begroting hetzelfde als bij andere gronden om deze procedure toe te passen. Dat wil zeggen, de betaler moet worden voorgelegd aan de federale belastingdienst, zoals voorgeschreven in paragraaf 6 van art. 78 van de belastingwet van de Russische Federatie, toepassing, na - wacht op de beslissing van de belastingdienst. Het is nuttig om na te denken over hoe het moet worden opgesteld.

Hoe vraag ik belastingteruggave aan?

Het aanvraagformulier voor de wettelijke teruggave van te veel betaalde bedragen uit de staatsbegroting is over het algemeen uniform. Rechtsboven in dit document dient u aan te geven aan wie het wordt verzonden. In het algemeen is dit het hoofd van de territoriale IFTS voor de gemeente, inwaarin de belastingplichtige werkzaam is. Dus schrijven we: "Aan het hoofd van de IFTS voor die en die stad of wijk." Hieronder dient u vast te leggen van wie de aanvraag wordt verzonden. We schrijven 'Van daaruit'. Het volgende item is de aanduiding van de paspoortgegevens van de aanvrager (reeks van het document, het nummer, de datum van afgifte en de autoriteit waarin het document is afgegeven). Het aanvraagformulier voor belastingteruggave moet ook het registratieadres van de belastingbetaler bevatten - we lossen het op in de onderstaande regel. Schrijf vervolgens in het midden van de pagina "Statement". Hieronder rechtvaardigen we ons beroep op de federale belastingdienst met een zin als “In overeenstemming met de normen van clausule 6 van art. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, in verband met het te veel betalen van belasting, vraag ik u om het verschuldigde bedrag voor een terugbetaling over te maken naar die en die persoonlijke rekening.”

Repareer vervolgens de details van de bijbehorende bankrekening. Dit zijn meestal: volledige naam van de ontvanger, TIN, banknaam, BIC, correspondentrekening, persoonlijke rekening. Hieronder zetten we de datum van het document, de handtekening en het transcript ervan. Hoe ziet een aanvraag voor teruggaaf van te veel betaalde belasting eruit? Een voorbeeld van deze bron kan er als volgt uitzien:

Verschillen in de relevante toepassing kunnen voornamelijk te wijten zijn aan het type belasting, vergoeding, boete en andere soorten betalingen aan de begroting. Dus personenbelasting kan worden teruggegeven of bijvoorbeeld, zoals we hierboven vermeldden, btw.

Artikelen 78 en 79 van de RF Tax Code: hoe zijn ze gerelateerd?

Er kan worden opgemerkt dat er een artikel in het belastingwetboek is dat heel dicht bij art. 78 - 79. Het belastingwetboek van de Russische Federatie regelt daarin de procedure voor de teruggave van bedragen voor belastingen en andere verplichtingen die onnodig warenhersteld. Laten we de meest opvallende punten onderzoeken.

Dus, in paragraaf 1 van Art. 79 stelt dat de teruggave van te veel betaalde bedragen aan de begroting alleen mag plaatsvinden als daarvoor de correcte verrekening van het overeenkomstige bedrag heeft plaatsgevonden om eventuele achterstallige betalingen terug te betalen. Als blijkt dat die er niet zijn, moet de federale belastingdienst alleen in dit geval de procedures uitvoeren die zijn voorzien in artikel 79 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. In overeenstemming met de regels vervat in paragraaf 2 van art. 79 van de belastingwet van de Russische Federatie, moet de beslissing van de federale belastingdienst over de teruggave van overtollige belastingen aan de betaler worden genomen binnen een periode die niet langer is dan 10 dagen nadat de afdeling de aanvraag heeft ontvangen. De vorm zal in het algemeen vergelijkbaar zijn met die welke wordt toegepast in het geval van de uitoefening van het recht om te veel betaalde bedragen aan de staat te verrekenen.

De federale belastingdienst werkt in de loop van de teruggaveprocedure, zoals in het scenario waarin de te veel betaalde belasting wordt gecrediteerd in overeenstemming met artikel 78, samen met de federale schatkist. De belastingdienst zou deze dienst dus instructies moeten sturen voor de teruggave van de overeenkomstige bedragen, die tot stand komen op basis van beslissingen van de federale belastingdienst. Belastingbetalers kunnen binnen 1 maand vanaf het moment dat ze op de hoogte zijn van de feiten van te veel betaalde bedragen een aanvraag voor teruggave van teveel betaalde taksen indienen bij de Federale Belastingdienst.

In sommige gevallen moet het recht op de uitvoering van een passende vergoeding aan de proefpersonen voor de betaling van vergoedingen in de rechtbank worden bewezen. Binnen een termijn van 3 jaar vanafop het moment dat de belastingbetaler het feit van buitensporige inning ontdekt.

Het feit dat de begroting een buitensporig geïnde belasting bevat, moet de Federale Belastingdienst onafhankelijk melden, zoals volgt uit de normen van paragraaf 4. Art. 79 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, het onderwerp van het voldoen aan de verplichtingen jegens de begroting binnen een termijn die niet langer is dan 10 dagen nadat het relevante feit is vastgesteld.

Het bedrag aan belasting dat in de begroting wordt geïnd boven het vereiste bedrag, moet worden teruggegeven aan de aanvrager, op basis van de normen van paragraaf 4 van art. 79 van de belastingwet van de Russische Federatie, uiterlijk 1 maand vanaf de datum van verzending van de aanvraag naar de federale belastingdienst in de voorgeschreven vorm. Ook wordt er in sommige gevallen rente bovenop geheven in correlatie met de indicator van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank.

Als het onderwerp van interactie met de federale belastingdienst een geconsolideerde groep van ondernemingen is, wordt de belasting teruggestort op de rekeningen van de verantwoordelijke deelnemer in deze vereniging.

De territoriale structuur van de federale schatkist moet de federale belastingdienst op de hoogte stellen van schikkingen met de belastingbetaler, zoals in het geval van de procedure voor de verrekening van overtollige belastingen op grond van artikel 78 van de belastingwet van de Russische Federatie.