Wie kan UTII toepassen: belastingberekening, voorbeeld

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Vertegenwoordigers van kleine bedrijven verwachten constant een winstgevender en handiger belastingstelsel. Iemand gebruikt een vereenvoudigd systeem, maar voor iemand is het heel geschikt om eenmalig belasting te betalen over toegerekende winst. Wie kan UTII aanvragen? Wat u moet weten over dit belastingstelsel?

Kan iedereen UTII gebruiken?

De vraag naar de mogelijkheid om UTII te gebruiken, is voor veel zakenmensen van belang. Alle ondernemers die voldoen aan de voorwaarden die de wet stelt, hebben het recht om één belasting op het toegerekende inkomen te heffen. Kan een LLC UTII toepassen? Ja misschien. De onderwerpen van dit regime kunnen zowel rechtspersonen als individuen zijn die zich bezighouden met particuliere ondernemersactiviteiten.

De principes van dit belastingstelsel verschillen niet fundamenteel van het algemene of vereenvoudigde, aangezien het ook de inning van rechten omvat. Met UTII wordt de belasting echter niet berekend op basis van het inkomen dat de onderneming ontvangt, maar van de zogenaamde toegerekende winst, die wordt berekend volgens een speciale formule en rekening houdt met het aantal personeelsleden, het gebiedgebouwen, gebruikte voertuigen, enz.

Vandaag de dag zijn er veel minder belastingbetalers die UTII gebruiken dan degenen die gebruikmaken van het algemene of vereenvoudigde belastingstelsel. Het punt is dat alleen die ondernemers die zich bezighouden met strikt gedefinieerde soorten activiteiten de belasting op het toegerekende inkomen kunnen berekenen. De overgang naar het UTII-systeem is vrijwillig. Een ondernemer heeft vanaf de eerste dagen na inschrijving van een onderneming in de fiscale structuur het recht om op grond van dit systeem belasting te betalen. Hij heeft ook het recht om over te stappen naar UTII op de door de wet voorgeschreven manier.

Algemene informatie over het belastingregime

Op zich levert dit belastingstelsel geen problemen op voor degenen die het recht hebben om UTII toe te passen. Tegelijkertijd doen zich vaak problemen voor bij het winstgevend combineren van belastingstelsels.

In overeenstemming met de belastingwet van de Russische Federatie hebben ondernemers het recht om verschillende modi te gebruiken. Zo weten bijvoorbeeld weinig mensen dat het mogelijk is om UTII en STS tegelijkertijd toe te passen. De berekening en betaling van belastingbetalingen wordt echter voor elk belastingstelsel afzonderlijk en binnen de door de wet vastgestelde termijnen uitgevoerd. De boekhouding van eigendom, financiële transacties en verplichtingen van het bedrijf wordt uitgevoerd op basis van art. 346 hoofdstuk 26 van de belastingwet van de Russische Federatie. Als u de twee belastingstelsels combineert, moet het bedrijf voor elk van hen een aparte administratie bijhouden.

De procedure voor het berekenen en betalen van de vereiste bedragen aan staatsbegrotingen wordt bepaald door het belastingregime dat door de organisatie wordt gebruikt. BehalveBovendien verplicht de wet belastingbetalers om de boekhouding van winsten en uitgaven af te handelen, rapporten op te stellen en deze tijdig in te dienen bij de federale belastingdienst. Als we het hebben over het UTII-regime, dan moeten ondernemers de belastingaangifte uiterlijk op de 20e van de maand volgend op de rapportageperiode indienen.

Activiteiten geschikt voor UTII

Het antwoord op de vraag wie UTII kan toepassen, hangt af van het type economische activiteit. U kunt deze modus alleen selecteren als de ondernemer bezig is met:

• reparatie, wassen en onderhoud van auto's, vrachtwagens, bussen, enz.;
• opslag van voertuigen, organisatie en uitrusting van parkeergarages;
• passagiers- en goederenvervoer;
• distributie van reclame op dragende buitenconstructies;
• horeca of detailhandel in een ruimte van maximaal 150 m²2;
• levering van woningen, percelen voor tijdelijk gebruik onder een huurovereenkomst.

Wie heeft het recht om UTII toe te passen? Allereerst is deze mogelijkheid beschikbaar voor nieuw opgerichte bedrijven die als belastingbetaler zijn geregistreerd. Om gebruik te maken van het recht om dit belastingregime toe te passen, moet een ondernemer een passende aanvraag indienen bij de belastingdienst.

Wat is het belangrijkste verschil met andere belastingsystemen

Het belangrijkste verschil zit in de volgorde waarin de eenmalige belasting wordt berekend. De hoogte van de vergoeding wordt niet berekend op basis van de daadwerkelijk ontvangen inkomsten, maar op basis van de geschatte inkomsten van de organisatie. Waarinde introductie van het UTII-systeem houdt geen volledige vervanging van andere regimes in.

Hier is het belastingtarief 15% van het verwachte inkomen van het bedrijf. Op de 25e van de volgende maand wordt voor elk kwartaal een eenmalige belasting op het UTII-regime betaald. De belastbare basis is de winst bepaald in prijsequivalent ten opzichte van een vaste fysieke waarde, die afhangt van het soort economische activiteit.

Basisinkomen is het nominale bedrag van het maandinkomen van een belastingplichtige. Om het recht te bepalen, wordt de resulterende waarde vermenigvuldigd met aanpassingsfactoren, waarvan de rol is om de mate van invloed van verschillende productiefactoren op de bedrijfsprestaties te bepalen. Als het jaarinkomen van de ondernemer hoger is dan 300 duizend roebel, brengt de verplichting om UTII toe te passen de noodzaak met zich mee om aanvullende verzekeringspremies te betalen.

Wat heb je nodig om over te schakelen naar UTII?

De belastingwet van de Russische Federatie stelt het recht van belastingbetalers vast om het toepasselijke belastingstelsel te wijzigen. U kunt dit maar één keer per jaar doen. Een individuele ondernemer of rechtspersoon kan zich als belastingplichtige registreren bij het territoriale kantoor van het belastingkantoor op de plaats van registratie van de onderneming.

De basis voor de overgang naar het UTII-systeem is de verklaring van de ondernemer. Een kennisgeving van registratie wordt beschouwd als een bevestiging van het recht om één enkele belasting op toegerekende winst te gebruiken. Kan een individuele ondernemer UTII aanvragen? Particuliere ondernemers hebben als zakelijke entiteiten het rechtwerk in dit belastingstelsel als:

• bied geen gezondheids-, onderwijs- of welzijnsdiensten;
• een tankstation of tankstation niet in erfpacht in bezit brengen;
• heb geen grote staf van medewerkers;
• zijn niet opgericht door vennootschappen waarvan het aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de belastingplichtige meer dan 25% bedraagt;
• doe geen zaken onder een trustovereenkomst.

UTII-belastingstelsel: hoofdcomponenten

De volgende elementen zijn relevant voor het berekenen van de belastingbetaling:

• subject, dat wil zeggen, rechtstreeks de belastingbetaler;
• voorwerp van belasting;
• belastinggrondslag (toegerekend inkomen);
• belastingtarief;
• belastingtijdvak;
• formule voor belastingberekening;
• methode en deadline voor het betalen van de vergoeding.

Het onderwerp van belastingheffing zijn particuliere ondernemers en bedrijven die hun activiteiten bij voorkeur op deze manier uitvoeren. Het zijn allemaal belastingplichtigen die verantwoordelijk zijn voor de productie van driemaandelijkse belastingaftrek in overeenstemming met de vereisten van de belastingwetgeving. De wettelijke vertegenwoordiger van de ondernemer kan het vereiste bedrag betalen.

Het object van belasting kan worden beschouwd als de onderneming zelf, het proces van handel en dienstverlening, eigendom en eigendomsrechten. Deze categorie omvat ook winsten ontvangen uit commerciëleactiviteiten en belastbaar.

Voor organisaties die UTII gebruiken, moet de belastinggrondslag worden berekend rekening houdend met:

• type activiteit;
• van de fysieke indicator vermenigvuldigd met het onderliggende rendement.

Het uiteindelijke resultaat wordt vermenigvuldigd met de deflatorcoëfficiënt. Het vaste belastingtarief is 15% van het toegerekende inkomen. Het belastingtijdvak in dit systeem is een kwartaal bestaande uit drie maanden.

Welke nuances te overwegen

Degenen die UTII kunnen toepassen, moeten er rekening mee houden dat de belastingwetgeving niet voorziet in de mogelijkheid om nulmeldingen in te dienen, daarom moet een ondernemer, voordat hij definitieve berekeningen maakt, rekening houden met verschillende factoren. Als de fysieke indicatoren bijvoorbeeld hetzelfde zijn gebleven tijdens het belastingtijdvak, worden de verkregen resultaten vermenigvuldigd met een factor 3. Als er wijzigingen zijn tijdens de rapportageperiode, moet het bedrijf maandelijkse berekeningen maken en alle drie de ontvangen bedragen optellen aan het einde van het kwartaal. Voor ondernemingen die verschillende soorten activiteiten gebruiken, wordt voor elk van hen de belastingheffing berekend, waarna de betalingen worden opgeteld.

Om het bedrag aan belasting te verlagen, mogen organisaties die UTII gebruiken hiervan aftrekken:

• verzekeringspremies betaald op grond van een vrijwillig verzekeringscontract;
• betalingen die de onderneming aan het Sociaal Verzekeringsfonds heeft gedaan;
• bijdragen voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid.

Voorrechtspersonen zijn niet onderworpen aan dezelfde regels als voor individuele ondernemers. Als de LLC UTII toepast, is het toegestaan om het bedrag aan belastingen met niet meer dan de helft van het bedrag te verlagen. Deze beperking geldt niet voor particuliere ondernemers, zij zijn vrijgesteld van limieten, maar op voorwaarde dat er geen inhoudingen zijn voor werknemers met wie een arbeidsovereenkomst is gesloten.

Regels en berekeningsformule

Om het bedrag van de betaling te bepalen, moet u de geschatte toegerekende winst instellen, dat wil zeggen het bedrag van het verwachte inkomen, dat de belastinggrondslag is, en vervolgens het ontvangen bedrag vermenigvuldigen met het 15%-tarief. In de regio's behouden gemeenten zich het recht voor om het tarief met maximaal de helft te verlagen. Het belastingkrediet is afhankelijk van het werkterrein van de onderneming en haar categorie.

De UTII-belastinggrondslag is een toegerekende winst, die wordt bepaald door de basiswinstgevendheid en de fysieke indicator die inherent is aan een bepaald type activiteit. Voor de detailhandel is deze indicator bijvoorbeeld het gebied van de handelsruimten en voor een onderneming die persoonlijke diensten levert, het aantal werknemers. Artikel 346 van hoofdstuk 29 van de belastingwet van de Russische Federatie stelt elementaire winstgevendheidsratio's en fysieke indicatoren vast die acceptabel zijn voor verschillende soorten ondernemerschap. Voor een verkooppunt is bijvoorbeeld het bedrag van 1800 roebel vastgesteld. per maand voor 1 m². Voor verkoop van automaten is de basisopbrengst 4.500 roebel. van éénmachine, en bedrijven die bepaalde diensten verlenen, betalen maandelijks belasting van 7.500 roebel. per werknemer.

Formule voor het berekenen van UTII voor het kwartaal:

UTII=DBK1K2(FP voor drie maanden)15%, waarbij DB het onderliggende rendement is, FP is een fysieke indicator, K1 – deflatorcoëfficiënt, K2 - correctiefactor.

Fysieke indicatoren bij het berekenen van de belasting worden aangegeven in hele eenheden, ze worden afgerond volgens traditionele wiskundige regels. Als er sprake was van een afname of toename van vaste indicatoren, worden de nieuwe waarden vanaf de huidige maand toegepast. De correctiefactor wordt bepaald door de gewestelijke overheden, zodat de waarde ervan kan variëren van 0,005 tot 1. De deflatorcoëfficiënt wordt bepaald op federaal niveau. Vandaag is het 1868 (in overeenstemming met de Orde van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van de Russische Federatie nr. 579 van 30 oktober 2017).

Hoe de belasting correct te berekenen, voorbeeld

Het rekenvoorbeeld is nuttig voor iedereen die UTII kan toepassen. Laten we als voorbeeld een situatie nemen waarin het nodig is om het bedrag van een belastingbetaling voor een van de kwartalen van 2018 te bepalen. Het object van belastingheffing is een winkel met een verkoopoppervlakte van 55 m2. Dus de volgende voorwaarden worden gegeven:

• fysieke indicator=55;
• basisopbrengst=RUB 1800;
• standaard UTII-belastingtarief=15%;
• deflatorcoëfficiënt=1, 868;
• correctiefactor=0, 7.

Laten we nu de berekening doen. Eerst definiëren we de belastbare basis, dat wil zeggen de waardetoegerekend inkomen:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Het bedrag van de eenmalige belasting voor het kwartaal zal dus zijn:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Beschouw vervolgens bijvoorbeeld de mogelijkheid om de belasting te berekenen voor een particuliere ondernemer die gespecialiseerd is in het verlenen van persoonlijke diensten. UTII kan worden gebruikt door individuele ondernemers, ongeacht de beschikbaarheid van personeel. In ons geval zijn er geen werknemers in de staat, daarom moet de ondernemer als fysieke indicator de eenheid gebruiken, omdat hij de belasting slechts voor één persoon zal tellen - voor zichzelf. Tegelijkertijd is de basiswinstgevendheid in dit geval niet anders dan die zou worden toegepast bij het inhuren van werknemers. Het is 7.500 roebel. De vorige K1- en K2-indicatoren bleven ongewijzigd. Om het bedrag van een eenmalige belasting te berekenen, moet u eerst het toegerekende inkomen bepalen, namelijk:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 roebel

Dit is dezelfde maandelijkse belastbare basis, die moet worden vermenigvuldigd met drie en 15% om de belasting te berekenen.

Driemaandelijkse betaling zal zijn:

9 8073 maanden15%=RUB 4,413

Als een individuele ondernemer of LLC UTII toepast zonder ingehuurd personeel, kan het bedrag van de opgebouwde belasting worden verminderd met het bedrag aan verzekeringspremies dat in het aangiftebelastingtijdvak is betaald. Zo slaagde de belastingbetaler erin vaste betalingen van in totaal 4.000 roebel te doen. In dit geval zal UTII 413 roebel zijn. (4413 - 4000). Indien een individuele ondernemer bij de uitvoering van zijn ondernemersactiviteiten eenwerknemers, kan hij ook het recht op belastingvermindering uitoefenen. Er wordt echter slechts een deel van het bedrag aan verzekeringspremies in aanmerking genomen, dat niet meer dan de helft van de driemaandelijkse vergoeding dekt.

Kenmerken van het combineren van UTII en STS

Meer informatie voor diegenen die geïnteresseerd zijn of het mogelijk is om UTII en STS tegelijkertijd toe te passen. Elke onderneming heeft het recht om gebruik te maken van twee belastingregimes, onderworpen aan een aantal voorwaarden en bepaalde bijzonderheden. Voor rechtspersonen is een dergelijke combinatie van regimes niet altijd handig, aangezien het verplicht is om de gegevens van de boekhouding en de fiscale boekhouding aanvullend te detailleren. Als een individuele ondernemer gebruik maakt van UTII en STS, zal hij ook zorg moeten dragen voor de bevoegde organisatie van de verspreiding van fiscale boekhoudkundige informatie.

Dus, bijvoorbeeld, de combinatie van twee regimes vereist dat ondernemingen:

• afbakening van de winst voor analytische boekhouding;
• scheiding van directe kosten en scheiding van boekhouding voor indirecte kosten;
• strikte verdeling van medewerkers naar type activiteit;
• eigenschap toewijzen aan elk type activiteit;
• ontwikkeling van het algoritme voor kostentoewijzing.

En hoewel particuliere ondernemers die besluiten UTII en STS toe te passen, geen administratie hoeven bij te houden, rijzen er veel vragen bij het bijhouden van een belastingadministratie. Bij het combineren van de toegerekende en vereenvoudigde systemen geven ondernemers vaker de voorkeur aan de modus “Inkomen 6%”. Dit model van vereenvoudigde belastingheffing is in veel details vergelijkbaar met toegerekende belasting. Desondanks is de combinatie van modiverplicht om de kosten te delen. Als u UTII en STS "Inkomsten minus kosten 15%" gebruikt, wordt het bedrag van de belastingaftrek lager, daarom is het mogelijk om het bedrag van de vergoeding iets te verlagen.

Voor ondernemers die geen personeel aannemen, is het bij combinatie van UTII en STS mogelijk om een belastingaftrek volledig toe te passen op een van de vergoedingen. Zo kunnen zij het belastingbedrag op werkelijk betaalde verzekeringspremies tot 100% verlagen. Tegelijkertijd verbiedt de wetgeving niet de verdeling van aftrekposten tussen twee belastingstelsels die door individuele ondernemers tegelijkertijd worden toegepast. De praktijk leert echter dat het winstgevender en handiger is om de aftrek te verdelen, waarbij de nadruk ligt op het aandeel van de werkelijk ontvangen winst voor elke regeling voor dezelfde periode.

Individuele ondernemers die werknemers in dienst nemen, hebben niet de mogelijkheid om de belastingaftrek voor verzekeringspremies volledig toe te passen. Belastingbetalers die UTII en STS 6% toepassen, hebben het recht om beide rechten met maximaal de helft te verminderen vanwege het bedrag van de betaalde bijdragen voor al het personeel, inclusief de ondernemer zelf.

In welke gevallen gaat het recht om UTII te gebruiken verloren

Als de belastingplichtige niet voldoet aan ten minste één van de vereisten voor ondernemers die UTII willen gebruiken, wordt hem automatisch het recht ontnomen om dit regime toe te passen en over te gaan naar het algemene belastingstelsel. Het verlies van het recht om het toegerekende systeem te gebruiken vindt plaats als gevolg van:

• wijzigingen in toegestane activiteit;
• overschrijding van het toegestane aantal werknemersarbeiders;
• verhoging van het aandeel van de oprichters in het maatschappelijk kapitaal (meer dan 25%).

Na het verlies van het recht op het gebruik van UTII of combinatie met andere regimes is de belastingplichtige verplicht om binnen vijf dagen een melding te doen bij de Belastingdienst. Het bedrag aan belastingen dat is betaald voor het kwartaal waarin het verlies van het gebruiksrecht voor UTII plaatsvond, moet opnieuw worden berekend volgens de OSN.