Belastingdruk: berekeningsformule. Instructies, functies, voorbeelden

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

Het concept van de belastingdruk is tegenwoordig de centrale indicator voor de selectie door de belastingdienst van een kandidaat voor een belastingcontrole ter plaatse. Daarom is de studie van deze categorie en de berekening ervan in relatie tot de onderneming een zeer belangrijk en significant element van de analyse.

Algemeen beeld

De totale belastingdruk is het totale bedrag aan financiële middelen dat moet worden betaald in de vorm van invoerrechten (exclusief speciale soorten rechten die worden veroorzaakt door de toepassing van maatregelen ter bescherming van de economische belangen van de Russische Federatie bij de uitvoering van buitenlandse handel in goederen in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie), federale belastingen (exclusief accijnzen, belasting over de toegevoegde waarde op goederen geproduceerd op het grondgebied van de Russische Federatie) en bijdragen aan staatsgelden buiten de begroting op de dag van het investeringsproject wordt gefinancierd.

Momenteel kan het concept van de belastingdruk in twee aspecten worden beschouwd:

• In absolute termen. Het bedrag aan specifieke belastingen dat moet worden betaald. Dit bedrag is rechtstreeks van belang voor de onderneming -belastingbetaler.
• In relatieve termen. Als aandeel (percentage) van het bedrag aan belastingen dat moet worden betaald aan de begroting, tot een bepaalde grondslag. Deze indicator wordt vaak gebruikt voor verschillende berekeningen, analyses en prognoses van het bedrijf.

Berekeningsbasis

De basis voor het berekenen van de relatieve belasting zijn indicatoren waarmee het nodig is om belastingbetalingen te vergelijken en de mate van impact op de winstgevendheid van het bedrijf en de winstgevendheid voor een bepaalde periode te beoordelen. Onder deze waarden markeren we:

• omzet (met of zonder btw);
• verkoopopbrengst;
• belastinggrondslag voor een specifieke belasting;
• boekhoudkundige of belastinginkomsten;
• gerichte inkomsten.

Opgemerkt moet worden dat het aandeel van belastingen niet alleen kan worden bepaald in relatie tot hun totale bedrag, maar ook in relatie tot bepaalde specifieke belastingen. In dit geval wordt het zowel voor één belastingtijdvak als voor meerdere berekend. Bij berekeningen voor meerdere perioden moeten de gegevens worden samengevat.

U moet apart aandacht besteden aan de situatie waarin het bedrijf geen belastingen heeft. In dit geval neigt de belastingdruk naar nul. Hetzelfde geldt voor individuele belastingen.

Betekenis en rol van het concept

De essentie van de waarde van de belastingdruk in relatie tot een bepaalde belastingplichtige is vastgelegd in een regelgevend document. Dit is de beschikking van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 30 mei 2007 nr. MM-3-06/333@, waarin het concept van de totale belastingdruk wordt beschouwd, berekend als het aandeel van alle te betalen belastingen in de boekwaarde (exclusief btw) tot het bedrag van de inkomsten. Het biedt ook een formule en instructies voor het berekenen van de belastingdruk.

De rol van de bestudeerde belastingsparameter kan kort worden benadrukt in de volgende aspecten:

• Voor de staat - met het oog op de planning en ontwikkeling van fiscaal beleid, zowel in de regio's als in het hele land. Door de samenstelling van belastingen en hun soorten, tarieven en uitkeringen te veranderen, bepa alt de staat de mogelijke aanvaardbare niveaus van druk op bedrijven en bedrijven. Bovendien is deze indicator op macroniveau noodzakelijk voor het voorspellen van begrotingsinkomsten, de ontwikkeling van belastinginkomsten in het hele land.
• De berekening van deze parameter op staatsniveau helpt om te vergelijken met vergelijkbare parameters in andere landen en om passende aanpassingen te maken op het gebied van belastingbeleid.
• Deze indicator heeft ook een impact op de vorming van sociaal beleid in het land.

Berekeningsformule

Om het noodzakelijke evenwicht te bepalen, rekening houdend met de belangen van elk van de partijen, is het noodzakelijk om uit te zoeken hoe de belastingdruk op ondernemingen moet worden berekend en welke indicatoren optimaal zijn voor de strategie voor het belastingbeleid van de staat.

Volgens veel auteurs is de meest volledige indicator van de belastingdruk wellicht de verhouding tussen de absolute belastingdruk en de toegevoegde waarde. Een van dergelijke berekeningsopties wordt gegeven in zijn werk door Sukhetsky S. P. Het toont ook de relatiebelastingdruk en de investeringscomponent van toegevoegde waarde.

Laten we de formule en instructies duidelijker voorstellen:

NN=N 100 / NB, waar HH de belastingdruk is, %

NB – belastinggrondslag, tr., N – belastingbedrag, tr.

Beschouw vervolgens de belastingdruk op btw en inkomstenbelasting in meer detail.

BTW-belasting

De belangrijkste belastingobjecten voor dit type belasting zijn de volgende categorieën:

• verkoop van diensten en werken;
• CMP;
• invoer van goederen in het land.

In overeenstemming met de huidige belastingwet zijn de btw-tarieven als volgt geregeld:

• voor exporteurs – 0%;
• voor het grootste deel van voedingsproducten - 10%;
• voor het grootste deel van de objecten van belasting - 18%.

Bij het berekenen van de belastinggrondslag voor btw gebruiken ze de voordelen die zijn vastgelegd in het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Laten we de formule voor het berekenen van de btw-belasting in meer detail bekijken.

Een ding om in gedachten te houden is dat de belastinggrondslag voor btw op twee manieren kan worden berekend.

Bij de eerste methode is de belastinggrondslag de binnenlandse markt volgens de formule:

NNnds=Nnds100 / NBrf, waar ННндс - BTW belastingdruk; Nnds - het bedrag aan NDM dat verschuldigd is voor betaling in overeenstemming met regel 040 van sectie 1 van de aangifte; NBRF is de belastinggrondslag berekend volgens de gegevens van sectie 3. aangiften voor de Russische markt.

De belastinggrondslag voor de Russische markt wordt bepaald als resultaat van het toevoegen van regels 010-070 van kolom 3, waar ze worden samengevat:

• basis voor de verkoop van goederen tegen alle tarieven;
• verkoop van de onderneming als een complex van onroerend goed;
• CMP;
• Voorschotten ontvangen.

Bij de tweede methode wordt de belastinggrondslag bepaald als de som van de waarden voor de binnenlandse en buitenlandse markten volgens de formule:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), waar ННндс - BTW belastingdruk; Nnds - het bedrag aan NDM dat verschuldigd is voor betaling in overeenstemming met regel 040 van sectie I van de aangifte; NBRF - de belastinggrondslag wordt bepaald volgens sectie III van de aangifte voor de Russische markt; NBexp - belastbare grondslag, bepaald door de som van de regels 020 IV sectie. uitvoeraangifte.

Laten we een voorbeeld geven van het berekenen van de indicator.

Rostra LLC is gevestigd op OSNO. In het I-kwartier In 2017 voerde ze de volgende operaties uit.

Op 22 januari werden goederen ter waarde van 112.000 roebel verzonden, inclusief btw - 17.084,75 roebel. De betaling werd in december 2016 ontvangen bij het uitreiken van een voorschotfactuur en het betalen van belasting.

4 februari werd een voorschot van 50% genomen tegen een toekomstige levering van 40.000 roebel toen een voorschotfactuur werd uitgegeven. De verzending vond plaats voor een bedrag van 80.000 roebel, inclusief btw - 12.203,39 roebel. Verzenddatum - 24 februari, het saldo is in maart overgemaakt.

Op 9 maart werden diensten verleend tegen een kostprijs van 100.000 roebel, inclusief btw - 15.254.20 roebel. Er is een akte getekend met de leverancier, een factuur is opgemaakt. Betaling geslaagd in april.

In het 1e kwartaal van OOORostra betaalde goederen voor een bedrag van 65.800 roebel, inclusief btw - 10.037,29 roebel, evenals een bedrag zonder btw voor een bedrag van 42.560 roebel.

Bepaal de belastinggrondslag voor de inkomstenbelasting:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Bedrijfskosten:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Inkomstenbelasting:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

BTW-grondslag:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

Btw af te trekken bedrag:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Te betalen btw:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Indicator van de belastingdruk (op inkomstenbelasting en btw samen):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Inkomstenbelasting

Hoe de inkomstenbelasting wordt berekend, overweeg de onderstaande formule te gebruiken.

De formule kan als volgt worden weergegeven:

NNinc=(Ninc100) / D, waarbij NNprib de belastingdruk op de winst is, %; Nprib - inkomstenbelasting vóór aangifte, tr; D - het totale bedrag aan inkomen aangegeven in de aangifte, t.r.

De noemer van deze formule geeft vaak de verkoopopbrengst en andere inkomsten aan, inclusief rente.

Laten we eens kijken wat de belangrijkste factoren zijn die deze indicator beïnvloeden. Onder hen kunt u specificeren:

• Het bedrag van de berekendebelasting, of liever, het tarief ervan. Meestal is deze waarde 20%, maar er zijn uitzonderingen wanneer het tarief wordt verlaagd in overeenstemming met Art. 284 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dienovereenkomstig, hoe lager het belastingbedrag, hoe lager de belastingdruk op de winst.
• Inkomsten uit de verkoop, gespecificeerd in de aangifte. Hoe hoger het aangegeven inkomen in de aangifte, hoe lager de last.
• Bedrag van verkoopkosten. Hoe hoger de uitgaven, hoe lager de belasting.
• De aanwezigheid van verliezen van voorgaande jaren wanneer ze in aanmerking worden genomen, verlaagt de belastinggrondslag, wat betekent dat de belasting zelf tot nul wordt teruggebracht.
• Belastingverminderingen verminderen het belastingbedrag.

Laten we eens kijken naar de berekening van inkomstenbelasting aan de hand van een specifiek voorbeeld.

Stel dat de opbrengst van de verkoop van goederen (exclusief btw) 112.643.080 roebel bedroeg, overige inkomsten - 41.006 roebel.

Directe kosten van het bedrijf bedroegen RUB 76.303.701, indirecte kosten – RUB 34.197.987

Totale kosten: 76.303.701 + 34.197.987=RUB 110.501.688

Andere kosten bedroegen RUB 115.953

De inkomstenbelastinggrondslag was:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 roebel

Bedrag van berekende belasting:

2.066.44520/100=RUB 413.289

Bedrag van opgebouwde vooruitbetalingen – RUB 183.813

Bedrag te betalen inkomstenbelasting:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Belastingdruk onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Laten we de formule voor het berekenen van de belastingdruk onder het vereenvoudigde belastingstelsel nader bekijken.

Hiervoor kan de formule worden toegepast:

NNusn=Nusn100/ D usn, waarbij ННusn de belastingdruk is onder het vereenvoudigde belastingstelsel, %; Nusn - USN-belasting volgens de aangifte, d.w.z.;

Dusn - inkomen volgens de USN-aangifte, t.r.

Laten we een specifiek voorbeeld geven van de belastingdruk volgens de berekeningsformule voor het vereenvoudigde belastingstelsel.

De tabel toont de inkomsten en uitgaven die zijn gebruikt bij het berekenen van de belastbare basis in XXX LLC. Inkomsten en uitgaven zijn gerelateerd aan de verkoop van cateringdiensten.

Analyse van de dynamiek van inkomsten en uitgaven weerspiegelt de jaarlijkse groei van indicatoren in bijna alle samenstellende elementen.

Analyse van inkomsten en uitgaven op de diensten van LLC "XXX" voor 2014-2016, duizend roebel. weergegeven in de onderstaande tabel.

Naam van indicatoren	2014	2015	2016	Absolute afwijking	Relatieve afwijking, %
Inkomen
Inkomsten uit dienstverlening	6534	7181	8819	2285	135, 0
Kosten
Huur en onderhoud van vaste activa	1983	2605	3389	1406	170, 9
Salaris	2478	2672	3003	525	121, 2
Verplichte premies	581	655	750	169	129, 1
Repareer OS-objecten	174	14	126	-48	72, 4
Overige belastingen en toeslagen	143	115	115	-28	80, 4
Overige uitgaven	122	87	215	93	176, 2
Totale uitgaven	5481	6148	7598	2117	138, 6
Winst uit dienstverlening	1053	1033	1221	168	116, 0

Uitgaven als geheel vertoonden een opwaartse trend in het bedrag van 2117 duizend roebel, hun groei bedroeg 138,6%. Met name uit de vergelijking van baten en lasten voor diensten blijkt dat de omzet uit dienstverlening in 2016 is gestegen ten opzichte van2014 met 2285 duizend roebel, de groei was 135%.

De belangrijkste reden voor de stijging van de indicatoren is de stijging van de prijzen voor verbruikte materialen en diensten, en als gevolg daarvan een stijging van de eigen prijzen om de kosten te dekken. Vanwege het feit dat het bedrag aan kosten lager is dan het ontvangen inkomen van 7,4%, ontving de LLC een winst van 168 duizend roebel. meer in 2016 dan in 2014.

Laten we eens kijken naar de dynamiek van de opgebouwde belasting op XXX LLC voor de periode van 2014 tot 2016 volgens de onderstaande tabel.

Indicatoren	Bedrag, tr.				Relatieve afwijking, %
	2014	2015	2016	Absolute afwijking, tr.
Ontvangen inkomen uit activiteit	6534	7181	8819	2285	135, 0
Toegestane belasting tegen een tarief van 6%	392	431	529	137	134, 9
Verzekeringspremies voor pensioen, sociaal en medisch verzekering	581	655	750	169	129, 1
Ziekteverlof	27	35	38	11	140, 7
Totale premies op pensioen, sociaal en medisch verzekering en ziekteverlof	608	690	788	180	129, 6
Belastingvermindering (50%)	196	216	265	69	135, 2
Belasting te betalen aan de begroting (Negatief betalingskasstroom naar de begroting)	196	216	265	69	135, 2
Negatieve cashflow op betalingen aan niet-gebudgetteerde fondsen	581	655	750	169	129, 1

Zo kon XXX LLC tijdens de onderzochte periode worden gecrediteerd om het bedrag van de eenmalige belasting te verminderen, niet het volledige bedrag aan verzekeringspremies voor pensioenen, sociale en medische verzekeringen, maar slechts 50% van het bedrag aan opgebouwde belasting aan de begroting. Overweeg een voorbeeld van het berekenen van de belastingdruk volgens de methode van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie. De belastingdruk op het inkomen van XXX LLC was:

in 2014 (196+581) /6534=0,12 roebel/roebel, in 2015 (655+216) / 7181=0,12 roebel/roebel, in 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Uit de berekeningen zien we dat de belastingdruk afhankelijk is van de hoogte van het inkomen en de hoogte van de belasting en opgebouwde verzekeringspremies.

Belastingdruk voor het algemene belastingstelsel

Hoe de belastingdruk voor de OSNO wordt berekend, wordt hieronder besproken met behulp van de formule:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, waar НNono – de belastingdruk op de basisbelasting, %; Nnds - het te betalen btw-bedrag volgens de aangifte, tr.; Np - het bedrag aan inkomstenbelasting op de aangifte, tr; B - inkomsten uit de resultatenrekening (exclusief btw), tr.

Aanvaardbaar niveau

Bij het berekenen van de belastingdruk dient de belastingplichtige rekening te houden met de volgende punten:

• het is noodzakelijk om deze indicator te bepalen en te vergelijken met gegevens van eerdere perioden;
• bij het berekenen van de indicator moet worden opgemerkt dat een lage indicator voor productiebedrijven de waarde van 3% is;
• moet het btw-aftrekpercentage controleren, aangezien het niet hoger mag zijn dan 89%.

Als er significante afwijkingen van deze cijfers zijn in de richting die ongunstig is voor de belastingbetaler, is het noodzakelijk om documenten op te stellen om het feit van een lage belastingdruk te rechtvaardigen. Bijvoorbeeld:

• ongeldige activiteitscode;
• problemen met productverkoop;
• stijgende kosten door stijgende prijzen van leveranciers;
• beleggen;
• goederen inslaan;
• exportoperaties.

Conclusies

Belastingdruk, berekeningsformuledie in het artikel wordt gepresenteerd, is een noodzakelijk element bij het bepalen van het niveau van de kosten van het bedrijf vóór de begroting. De meest gebruikte waarde is een percentage, dat zorgt voor de vergelijkbaarheid van waarden in financiële prognoses. De resultaten van de analyse van deze indicator zijn vereist in de volgende gevallen:

• het verkrijgen van informatie over de kosten van het bedrijf om aan de budgettaire verplichtingen te voldoen;
• detectie van ongunstige trends in fluctuaties van deze parameter;
• bouw van de fasen van controleprocedures.

Over het algemeen zou de studie van deze parameter een verplichte procedure voor de onderneming zelf moeten worden, evenals een regelmatig uitgevoerde functie voor inspectie. De verkregen resultaten vormen de basis voor de vorming van werkende databases, identificatie van verdachte bedrijven en verificatie.