Basis is Kenmerken van het algemene belastingstelsel

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Het algemene systeem onderscheidt zich door een vrij grote lijst van inhoudingen die verplicht zijn aan een economische entiteit. Sommige ondernemingen kiezen vrijwillig voor deze modus, andere worden hiertoe gedwongen. Laten we eens kijken wat dit belastingstelsel is, hoe we de overgang van de USN naar de OSNO kunnen maken. Het artikel gaat ook in op de kenmerken van verplichte inhoudingen in het algemene regime.

BASIC: belastingen

Veel ondernemers kiezen, in een poging om de lasten te minimaliseren en het boekhoudkundig werk te vereenvoudigen, voor speciale belastingregimes. In dergelijke gevallen moeten proefpersonen echter voldoen aan een aantal wettelijk gestelde eisen. Anders wordt voor hen standaard het algemene belastingstelsel erkend. Welke bedragen moeten worden betaald aan off-budget fondsen en aan het budget onder OSNO? Dit is:

1. BTW. Het algemene tarief is 18%. Voor bepaalde productcategorieën is 10% ingesteld. Export wordt uitgevoerd zonder btw.
2. Inhoudingen op inkomen (20%).
3. Rechtspersoon onroerendezaakbelasting. Het wordt berekend tegen een tarief van 2,2% van de waarde van de vaste activa op de balans.
4. NDFL - 13%.
5. Bijdragen aan het Pensioenfonds, Verplicht Ziektefonds, FSS. Ze vormen 30,2% vansalarisfonds.

Afhankelijk van de specifieke kenmerken van de activiteit, kunnen er ook transport-, grond- en andere toeslagen in rekening worden gebracht. Voor individuele ondernemers op de OSNO zijn de volgende verplichte betalingen vastgesteld:

1. BTW.
2. NDFL.
3. Individuele onroerende voorheffing.
4. Lokale kosten.
5. Verplichte extrabudgettaire bijdragen.

Berekening van elk gespecificeerd type belasting wordt uitgevoerd volgens een bepaald schema, geregeld in de relevante wetgevingshandelingen.

Onkosten- en inkomstenboekhouding: contante methode

Een van de eerste activiteiten die wordt uitgevoerd bij het wijzigen van het vereenvoudigde regime naar OSNO is het vormen van de periodebasis. In dit geval is het belangrijk om niet opnieuw rekening te houden met uitgaven en inkomsten. Met andere woorden, als sommige ontvangsten en uitgaven al eerder zijn vastgelegd, hoeft u deze niet opnieuw te reflecteren bij het wijzigen van het systeem. De wetgeving voorziet niet in een speciale procedure voor de vorming van inkomsten- en uitgavenposten voor die ondernemingen die de kasbasis op OSNO zullen gebruiken. Dit betekent dat er voor dergelijke bedrijven niets fundamenteel zal veranderen.

Toerekeningsmethode

De ondernemingen die deze optie gebruiken bij het bepalen van uitgaven en inkomsten, hebben een speciale procedure voor OSNO. Dit volgt uit art. 346,25 NK. De samenstelling van het inkomen omvat de debiteuren die zijn ontstaan tijdens de periode van het gebruik van het vereenvoudigde regime. Het feit is dat de kosten van geleverd, maar niet betaald voor diensten of producten, niet zijndaarin opgenomen. Niet-gesloten voorschotten die in een speciale modus zijn ontvangen, hebben geen invloed op de basis. Alle vooruitbetalingen zijn dus opgenomen in de USN-basis.

Kosten

Ze omvatten bedragen aan onbetaalde te betalen rekeningen. Zo werden de producten ontvangen vóór de wijziging van het bijzondere regime naar het algemene, en werd de betaling gedaan na de oprichting van de OSNO. Dit betekent dat bij het bepalen van de budgettoewijzingen voor winst rekening moet worden gehouden met de kosten van voorraadartikelen. Dit is te wijten aan het feit dat ondernemingen die het vereenvoudigde regime gebruiken, de contante methode toepassen. Crediteurenkosten moeten worden weergegeven in de maand waarin de overgang van het ene belastingstelsel naar het andere plaatsvindt. Deze eisen zijn vastgelegd in lid 2, art. 346,25 NK. Een voorschot dat tijdens de vereenvoudigde heffingsperiode wordt betaald, wordt afgeschreven na de oprichting van de OSNO. Rapportage wordt opgesteld nadat de tegenpartij het voorschot heeft betaald en aan de verplichtingen heeft voldaan.

Belangrijk moment

Het moet apart gezegd worden over immateriële activa en vaste activa. Er zullen geen problemen zijn wanneer deze objecten werden verworven en door de onderneming in gebruik werden genomen tijdens de periode van vereenvoudigde belastingheffing. In dit geval zijn alle kosten al afgeschreven.

BTW

Het is noodzakelijk om er rekening mee te houden dat bij de overstap naar OSNO met het vereenvoudigde belastingstelsel vanaf 1 januari de onderneming een betaler van deze belasting wordt. Vanaf het eerste kwartaal wordt dus btw geheven over alle relevante transacties. Er zijn speciale regels voor servicesof producten die op prepaidbasis worden verkocht. Er kunnen hier drie opties zijn:

1. Het voorschot is in de vorige periode ontvangen en tegelijkertijd was er een verkoop. In dit geval wordt er geen btw in rekening gebracht. Dit wordt verklaard door het feit dat het bedrijf het afgelopen jaar op een vereenvoudigd systeem zat, en dat het overstappen naar OSNO hier niet van belang is.
2. Het voorschot is in de voorgaande periode ontvangen en de uitvoering vond plaats na de vaststelling van het algemene regime. BTW wordt in dit geval in rekening gebracht op de datum van verzending. U hoeft dit niet van tevoren te doen.
3. De ontvangst van vooruitbetaling en verkoop vond plaats na de overgang naar OSNO. In dit geval wordt zowel over het voorschot als over de verzending btw in rekening gebracht. Bij het opnemen van de belasting bij verkoop kan de eerder vastgestelde belasting van de vooruitbetaling worden afgetrokken.

Als de verkoop is uitgevoerd zonder vooruitbetaling en de verzending was na de overgang naar OSNO, wordt btw in rekening gebracht. Als de levering plaatsvond op een vereenvoudigd systeem, was de onderneming dienovereenkomstig geen betaler. Daarom wordt er in dit geval geen btw in rekening gebracht.

Invoer btw

In sommige gevallen kan de belasting op onroerend goed die onder het vereenvoudigde systeem is verworven, na de overgang naar de OSNO door het bedrijf worden afgetrokken. Dit is toegestaan als bij de berekening van de inhoudingen geen rekening is gehouden met de productiekosten. Dit kan bijvoorbeeld betrekking hebben op contractwerk en materialen die zijn gekocht voor kapitaalconstructie, waarvoor het bedrijf geen tijd had om het te voltooien, omdat het zich op een vereenvoudigd systeem bevond.