Referentie over het algemene belastingstelsel: voorbeeld, kenmerken van het verkrijgen en aanbevelingen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

In ons land krijgen handelaren op wetgevend niveau de mogelijkheid om een belastingstelsel te kiezen dat geschikt is om zaken te doen. In sommige gevallen is het bij het uitvoeren van transacties vereist om te weten welke van de bestaande soorten ervan door de tegenpartij worden gebruikt. Laten we deze kwestie in meer detail bekijken en ook proberen te achterhalen wat een certificaat van het algemene belastingstelsel is. We zullen er een voorbeeld van geven in het artikel.

Wat is het algemene belastingstelsel (OSNO)

Fiscale juridische relaties in ons land worden geregeld door de belastingwet. Er zit echter geen concept van OSNO in. Dit systeem wordt niet beschouwd als een soort belastingregime, maar betekent alleen het gebruik van bepaalde belastingen. Het wordt standaard toegekend als het belastingregime niet door de ondernemer is geselecteerd tijdens de registratie. Daarom is de verklaring overovergang naar de BASIC is niet gevuld.

Deskundigen raden aan om de kwestie van het kiezen van een belastingstelsel serieus te nemen, aangezien dit alleen aan het begin van het kalenderjaar kan worden gewijzigd. En OSNO met zijn positieve aspecten heeft behoorlijk aanzienlijke nadelen. Overweeg de voor- en nadelen van het algemene belastingstelsel. Voordelen zijn onder meer:

• Geen beperkingen (aantal werknemers, hoeveelheid inkomsten, waarde van onroerend goed, enz.) in tegenstelling tot speciale regimes.
• Als de activiteit niet winstgevend is, wordt er geen inkomstenbelasting betaald.
• Ondernemer is niet beperkt in activiteiten.

Nadelen BASIS:

• Alle belastingen (en er zijn er genoeg) moeten volledig worden betaald.
• Boekhouden is verplicht.
• Het is noodzakelijk om een vrij grote hoeveelheid documentatie en rapportage bij te houden voor de belastingdienst.
• Meer aandacht van wetshandhavings- en belastingautoriteiten.

Hoe BASIC te bevestigen

Deze vraag rijst vanwege btw. Bedrijven die gebruik maken van de OSNO werken bij voorkeur samen met organisaties op hetzelfde systeem om problemen bij het indienen van belastingaftrek te voorkomen. Ondernemingen die onder vereenvoudigde regimes opereren, zijn vrijgesteld van het betalen van btw. Daarom, als het bedrijf na de transactie documenten heeft ontvangen met de vermelding "zonder btw", heeft het het recht om een certificaat of een brief te vragen waarin het recht wordt bevestigd om geen belasting toe te wijzen.

Voorbeeld van toepassingscertificaat van de generaalbelastingstelsels, zoals het formulier, zijn niet alleen moeilijk te vinden, maar gewoonweg onmogelijk. Bij een vereenvoudigd systeem kan bijvoorbeeld een kopie van de melding bij de overgang naar dit regime worden overlegd. Niets van dien aard is voorzien voor OSNO. Het belastingwetboek bevat geen briefformulier of een certificaatformulier dat de tegenpartij op de hoogte zou kunnen stellen van het gebruikte belastingstelsel.

Er zijn gevallen waarin belastingbetalers aanbieden om hun systeem te bevestigen met een melding van de federale belastingdienst dat een ondernemer de mogelijkheid om een van de speciale modaliteiten te gebruiken heeft verloren en is overgezet naar de algemene. Dit kan bijvoorbeeld als de organisatie de maximaal toegestane inkomensgrens overschrijdt of bij het wijzigen van het type activiteit dat niet in bijzondere regimes is geregeld. Het is in deze gevallen dat de Belastingdienst een brief stuurt waarin wordt verzocht om af te zien van het huidige belastingregime en over te stappen op OSNO. Dit bericht heeft de vorm 26.2-4.

Referentie over het algemene belastingstelsel: voorbeeld

Het is gecompileerd in vrije vorm. Het certificaat moet het volgende bevatten: de naam en details van de organisatie, gegevens over registratie bij de Federale Belastingdienst (overgenomen uit het registratiecertificaat) en informatie dat de organisatie, volgens haar belastingstelsel, belasting over de toegevoegde waarde afdraagt. Om de juistheid van de gegevens te bevestigen, kunt u een kopie van de laatste btw-aangifte en andere documenten (kopieën) bijvoegen die het toepasselijke belastingstelsel bevestigen en aangevenoverdracht van belasting naar de begroting. Het certificaat wordt aangevuld met de handtekening van de directeur met een transcriptie en een aanduiding van de functie.

Verduidelijking van nuances

Zoals de praktijk leert, moet bij het opstellen van een certificaat voor meer overtuigingskracht aan de volgende vereisten worden voldaan:

• Dien een certificaat in op briefpapier met alle details en zegel. Dit maakt het gemakkelijk om te identificeren van wie de informatie afkomstig is.
• Geef de start van de werkzaamheden aan het algemene belastingstelsel aan (vooral als de overgang recent heeft plaatsgevonden) en voeg ondersteunende documenten toe.
• Toon in het certificaat de combinatie van basisbelasting met speciale belastingregimes.

Certificaat van het algemene belastingstelsel (een voorbeeld van een vulling is hierboven weergegeven) wordt beschouwd als een geformaliseerd document. Het is met de hand samengesteld of getypt. Bij een groot aantal tegenpartijen is het raadzaam om op een standaard manier een formulier op te stellen.

Beroep voor hulp bij de belastingdienst

In speciale gevallen (bijvoorbeeld bij grote transacties) is een attest van de federale belastingdienst vereist. Aan een dergelijk verzoek aan de Belastingdienst zijn verschillende regels verbonden. Dit zijn de wetten:

• Nr. 59-FZ van 2006-02-05 "Over de procedure voor de behandeling van aanvragen …";
• Nr. 8-FZ van 2009-09-02 "Bij het verlenen van toegang …".

En ook de belastingwet, sub. 4 lid 1 van artikel 32.

In het algemeen regelt de 59e federale wet de behandeling van aanvragen bij de belastingdienst. Dat wil zeggen, voordat u een certificaat ontvangt over de toepassing van het algemene belastingstelsel bij de federale belastingdienst,het is noodzakelijk om een aanvraag op te stellen waarin het nodig is om aan te geven:

• Naam van de organisatie van de bestemming.
• Naam (of volledige achternaam, voornaam en patroniem) van de aanvrager.
• Adres voor antwoord.

Het beroepschrift moet worden ondertekend - dit is belangrijk voor het identificeren van de aanvrager. Artikel 12 van federale wet nr. 59 regelt de termijn voor de behandeling van een ingediend beroep in dertig kalenderdagen.

Bevestiging van overgang naar Basic

Er is een mening dat een certificaat van het algemene belastingstelsel (een voorbeeld wordt gepresenteerd in het artikel) kan worden vervangen door een belastingaanslag bij de overgang naar de OSNO. Klopt dat?

Organisaties die onder speciale regimes opereren, betalen geen btw. Uitzonderingen kunnen speciale gevallen zijn die door het belastingwetboek worden bepaald (invoer van goederen in het land, enz.). Tegelijkertijd stelt dezelfde code dat het voor elk type activiteit onmogelijk is om de OSNO alleen toe te passen op degenen die een verwijzing hebben met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel, en de rest van de organisaties die gebruik maken van de ESHN, UTII en PSN hebben het recht om ze te combineren met het hoofdregime.

Als een tegenpartij die aan een speciale modus werkt om welke reden dan ook overschakelt naar de hoofdmodus, gebeurt het volgende:

• Hij stuurt een kennisgeving aan de belastingdienst (volgens paragrafen 5, 6 van artikel 346.13 van de belastingwetgeving). In dit geval geeft de federale belastingdienst geen documenten af die de overdracht bevestigen.
• Het is uitgeschreven (als PSN of UTII werd gebruikt). Wanneer een octrooi wordt gesloten (artikel 4, artikelen 346.45 van het belastingwetboek), wordt geen melding gedaan. Maar bij het overstappen van UTII geeft de belastingdienst een nota uit over uitschrijving (artikel 3, artikel 346.28 van de Belastingwet). De vorm van het document (1-5-Accounting) wordt geregeld door de bestelling van de belastingdienst nr. YaK-7-6 / 488@ van 11.08.2011.

Hier moet worden opgemerkt dat het verstrekken van een kopie van de beschreven kennisgeving geen garantie biedt voor de overgang van de tegenpartij naar de OSNO. Als UTII bijvoorbeeld parallel met het vereenvoudigde belastingstelsel werd gebruikt, keert de organisatie bij het verlaten van het UTII terug naar het vereenvoudigde belastingstelsel. En in het formulier 1-5-Accounting is er geen indicatie naar welk systeem de aanvrager overstapt.

Een certificaat verkrijgen zonder tegenpartij

Als de behoefte aan een certificaat over het algemene belastingstelsel (een voorbeeld staat hierboven) vrij acuut is, zoals bijvoorbeeld gebeurt bij budgettaire organisaties met een groot aantal hogere autoriteiten, is het dan mogelijk om een certificaat van de IFTS zonder contact op te nemen met de tegenpartij? De kwestie is discutabel.

Dit is hoe de federale belastingdienst van de Russische Federatie het antwoordt

Het lijkt erop dat er geen regels zijn die een dergelijk verzoek van de belastingdienst verbieden. Maar de Belastingdienst steunt dit idee niet, uit angst voor een mogelijk massaal beroep. Het belangrijkste fiscale orgaan beargumenteert zijn standpunt met het Administratief Reglement van de Federale Belastingdienst nr. 99 van 02.07.2012, paragraaf 17. Het stelt dat de belastingdienst niet het recht heeft om omstandigheden of gebeurtenissen te beoordelen vanuit het oogpunt van wet. Dat wil zeggen, de directe vraag of de ondernemer behoorlijk of niet goed aan de belastingplicht voldoet,onmogelijk. Hoewel er vormen van beroep zijn bij de federale belastingdienst, waarop zij moeten reageren.

Dit is wat de Belastingdienst erover "denkt"

Misschien is het antwoord op de vraag een fiscaal geheim. Het bevat alle informatie, met uitzondering van overtredingen van fiscale regels en voorschriften (Artikel 102 van de Belastingwet van de Russische Federatie, Art. 1, lid 3) en speciale regimes die worden gebruikt door organisaties (Artikel 102 van de Belastingwet van de Russische Federatie, Artikel 1, alinea 7).

Hierdoor is de Belastingdienst op grond van de wet verplicht om de tegenpartij te antwoorden door de nodige informatie te verstrekken. En al volgens het ontvangen antwoord kunnen we concluderen dat de tegenpartij het algemene belastingstelsel (OSNO) gebruikt.

Positie van het Ministerie van Financiën

Over de definitie van het Hooggerechtshof van Rusland wees het ministerie van Financiën erop dat informatie over de nakoming door organisaties en individuen van hun verplichtingen om belastingbetalingen te betalen, geen belastinggeheim kan zijn. Dergelijke verzoeken mogen daarom niet onbeantwoord blijven door de belastingdienst.

Zo kunnen verzoeken naar de federale belastingdienst worden gestuurd volgens drie parameters:

• Over het brengen van de tegenpartij tot belastingplicht.
• Over het gebruik door de wederpartij van OSNO.
• Over de toepassing van speciale regimes.