Fiscale tegenpartij. Probleem partners. Federale belastingdienst: controle tegenpartij

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De tegenpartij is een van de belangrijkste deelnemers aan de transactie. Hij neemt verplichtingen op zich in overeenstemming met het gesloten contract. Elke entiteit die de overeenkomst heeft ondertekend, zal optreden als tegenpartij van de andere partij bij de transactie.

Risicobeoordeling

De juiste keuze van de tegenpartij is van invloed op het recht van de betaler op btw-aftrek. In dit opzicht is de uitoefening van discretie van bijzonder belang bij het sluiten van een transactie.

Het belangrijkste controleorgaan op het gebied van belastingen en heffingen is de federale belastingdienst. De verificatie van de tegenpartij bij de federale belastingdienst gebeurt in een geautomatiseerd systeem.

Het schema van zijn werk is als volgt. Het systeem vergelijkt de belastingaftrek die de betaler voor zijn aankopen claimde met de informatie op de facturen van de verkoper - de fiscale tegenpartij.

Als laatstgenoemde geen aangifte heeft gedaan of de transactiegegevens in het verkoopboek niet heeft weergegeven, of als er andere belangrijke tekortkomingen aan het licht zijn gekomen, stelt de controleautoriteit een claim in tegen de koper.

Controles van de Federale Belastingdienstbij het uitvoeren van inspecties houden de diensten rekening met een reeks omstandigheden die het bewijs kunnen worden dat de betaler ongerechtvaardigde voordelen ontvangt.

Elke zakelijke entiteit moet het risico begrijpen. Bij het kiezen van een zakenpartner moet veel aandacht worden besteed aan de gevolgen die kunnen optreden na het sluiten van bepaalde transacties.

Regelgeving

Fiscale tegenpartijen - "kortstondig" kan aanzienlijke schade toebrengen aan zowel de betaler als de staat als geheel. Het doel van dergelijke gewetenloze partners is belastingontduiking. De betaler zal op zijn beurt de geldigheid van het voordeel moeten bewijzen bij het declareren van kosten of het terugbetalen van btw.

De controleorganen van de federale belastingdienst laten zich bij hun activiteiten leiden door de bepalingen van het besluit van de plenaire vergadering van het Hooggerechtshof nr. 53 (van 12 oktober 2006). Dit document bevat belangrijke tekenen van kwade trouw van een fiscale tegenpartij.

Betalers kunnen de openbaar beschikbare risicocriteria voor zelfbeoordeling gebruiken die door de controle-instanties worden gebruikt bij het selecteren van locaties voor inspecties ter plaatse.

Algemene aanbevelingen

Hoe wordt u geen partner van een problematische tegenpartij? De belastingdienst heeft verschillende aanbevelingen voor betalers ontwikkeld.

Allereerst, vóór de transactie, moet u kopieën aanvragen:

1. Staatsregistratiecertificaat.
2. Handvest.
3. Bewijs van inschrijving bij de federale belastingdienst.

Het is ook aan te radenontvang een uittreksel uit het Unified State Register of Legal Entities, evenals een certificaat dat bevestigt dat de fiscale tegenpartij geen schuld heeft aan de begroting.

Bovendien kunt u informatie opvragen over de omvang van het personeel van de partner, zijn financiële situatie, de kosten en samenstelling van vaste activa (vaste activa), reputatie, werkervaring. Al deze acties worden beschouwd als due diligence.

Rechtbank

Het moet gezegd worden dat de rechtbanken geen unaniem oordeel hebben over de noodzaak om de feitelijke activiteiten van de fiscale tegenpartij te bevestigen.

Sommige autoriteiten zijn van mening dat bevestiging van de status van de juridische entiteit van de partner niet voldoende is om de goede trouw van de betaler te erkennen.

Sommige rechtbanken zijn van mening dat het noodzakelijk is om ervoor te zorgen dat de fiscale tegenpartij daadwerkelijk in staat is om aan de voorwaarden van de transactie te voldoen. In het bijzonder, zo leggen de autoriteiten uit, moet je ervoor zorgen dat je gekwalificeerd personeel, de juiste uitrusting, voertuigen, andere activa en vergunningen hebt die nodig zijn om aan je verplichtingen te voldoen.

Sommige rechtbanken hebben bevestiging nodig van het feit van staatsregistratie voor de betaler om aan de due diligence-vereisten te voldoen. Zo zijn sommige autoriteiten van mening dat de uitvoering van een arbeidsovereenkomst lang niet de enige manier is om werknemers aan te trekken. Werknemers kunnen ook werken onder civielrechtelijke overeenkomsten.

Als de realiteit van de uitgevoerde zakelijke transacties wordt bevestigd, stellen de rechtbanken vaak de goede trouw van de betaler vast in het geval van individuele gebreken in de documentatie.

Juridisch advies

Als een uittreksel uit het Unified State Register of Legal Entities is verstrekt door een fiscale tegenpartij, is het raadzaam om de informatie daarin onafhankelijk te verifiëren met de gegevens die op de IFTS-website zijn geplaatst. Sommige gewetenloze partners kunnen het document vervalsen.

Gebruik maken van de diensten van de federale belastingdienst

Zoeken op TIN is de meest gebruikelijke manier om de integriteit van een partner te bevestigen. Op het officiële inspectieportaal staat een speciaal formulier. Op de website van de federale belastingdienst wordt het FIN online gezocht en duurt het enkele minuten.

Selecteer op de overeenkomstige pagina "Rechtspersoon" of "Individuele ondernemer" / "Boeren (boeren) economie (KFH)". Vervolgens wordt het TIN zelf ingevoerd.

U kunt de tegenpartij controleren bij de belastingdienst door een schriftelijk verzoek te sturen. De rechtbanken beschouwen een dergelijke actie als due diligence.

Op de belastingwebsite, waar u de tegenpartij kunt controleren met TIN, kunt u ook informatie krijgen:

• over de naam van de rechtspersoon;
• wettelijk adres van de onderneming;
• datum van staatsregistratie;
• controlepunt;
• OGRN;
• beëindiging van activiteiten (over het feit en de datum);
• erkenning van ongeldigheid van registratie.

Op de site kunt u een uittreksel uit het register downloaden en afdrukken. Het bevat gegevens:

• ongeveer de grootte van het toegestane kapitaal;
• oprichters;
• soorten activiteiten van de tegenpartij (volgens OKVED);
• personen die bevoegd zijn om namens een partner op te treden zonder een volmacht.

Infobasebelasting door tegenpartijen bevat een volledige lijst met informatie, waarvan de lijst aanwezig is in de volgorde van het ministerie van Financiën nr. 115n (gedateerd 5 december 2013). Gegevens worden dagelijks bijgewerkt.

Als het individuele betalernummer niet bekend is, kunt u een belastingcontrole van de tegenpartij op de website op naam uitvoeren.

Extra verzoeken

Zoals uit bovenstaande informatie blijkt, zal het niet moeilijk zijn om een tegenpartij te vinden op de belastingwebsite. Daarnaast kan de volgende informatie worden verkregen via het portaal:

1. Heeft de tegenpartij documentatie verstrekt voor registratie van wijzigingen in het charter of gegevens van het Unified State Register of Legal Entities.
2. Was er besloten om te liquideren, de omvang van het toegestane kapitaal te verminderen, te reorganiseren, LLC 20% van het kapitaal van een ander bedrijf te verwerven, enz.
3. Of er is besloten om de tegenpartij uit te sluiten van het register als inactief.
4. Zijn er gediskwalificeerde personen in de uitvoerende organen van de partneronderneming.
5. Of de partner geregistreerd staat op een ongeldig adres, is communicatie met hem op het adres dat in het register is vermeld.
6. Dienst de tegenpartij belastingaangiften in. Het is de moeite waard om te zeggen dat een nulverklaring niet de betrouwbaarheid van een partner aangeeft.
7. Is er informatie over de leider/oprichter in de database van personen die hebben geweigerd leiding te geven aan/deel te nemen aan het bedrijf.

Het moet gezegd worden dat sommige rechtbanken het standpunt innemen dat de discrepantie tussen het werkelijke en het wettelijke adres op zich niet de basis kan zijnom de betaler te weigeren inhoudingen te verstrekken.

Informatie over de deelname van de partner aan rechtszaken

Om deze informatie te verkrijgen, moet u het dossier op de UW website bestuderen. De database bevat informatie over alle arbitragezaken, inclusief de inhoud van geschillen.

Om informatie te verkrijgen, moet u een speciaal zoekformulier gebruiken. Het heeft een veld "Deelnemer in de zaak". U kunt de naam, PSRN of TIN invoeren en op de knop "Zoeken" klikken. Het systeem geeft een lijst met zaken af met processtukken en informatie over de huidige fase van het proces.

Informatie over faillissementsprocedures

Om een conflict met de belastingdienst te voorkomen, moet u zoveel mogelijk weten over de tegenpartij. U kunt ervoor zorgen dat de partner in geen enkel stadium van faillissement in het gegevensregister staat met betrekking tot de activiteiten van rechtspersonen. Ook andere informatie vindt u hier. Het register bevat bijvoorbeeld gegevens over de waarde van JSC-activa op de rapportagedatum.

Uitvoeringsprocedure

Informatie dat er geen handhavingsprocedures zijn gestart tegen een partner kan worden verkregen op de FSSP-portal. De site heeft een zoekformulier voor databases. U kunt informatie krijgen over zowel de rechtspersoon als de ondernemer.

Controleer op rechten

Sommige rechtbanken geven aan dat de beschikbaarheid van licenties voor tegenpartijen moet worden bevestigd. Natuurlijk moeten die entiteiten die gelicentieerde activiteiten uitvoeren toestemming hebben.

Je kunt informatie krijgen overwebsite van de autoriteit die dit document afgeeft. Het is vermeldenswaard dat dit voor elk type licentie anders zal zijn. Zo vindt u op de website van Rospotrebnadzor informatie over verleende vergunningen voor activiteiten op het gebied van het gebruik van stralingsbronnen.

Partnerboekhouding

De belangrijkste normatieve handeling waarbij de betaler zich moet laten leiden, is PBU, goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Financiën nr. 34. Zoals aangegeven in paragraaf 89 van deze verordening, is de jaarlijkse rapportage van een onderneming een open document voor alle geïnteresseerden. Deze omvatten onder andere:

• banken;
• investeerders;
• klanten;
• geldschieters;
• leveranciers enzovoort.

Deze personen hebben op wettelijke gronden het recht niet alleen kennis te nemen van de jaarrekening, maar ook daarvan uittreksels of kopieën te maken. De onderneming is op haar beurt verplicht om belanghebbende partijen toegang te verlenen tot informatie.

Informatie over jaarverslaggeving wordt door organisaties kosteloos aan Rosstat verstrekt.

Leveranciersregister

Een potentiële tegenpartij mag natuurlijk niet deelnemen aan de aankoop voor gemeentelijke en staatsbehoeften. De mogelijkheid hiervan kan echter niet worden uitgesloten.

Advocaten raden aan om de tegenpartij te controleren in het register van gewetenloze leveranciers. Deze database wordt onderhouden en bijgewerkt door de FAS.

Controleren van de autoriteit van de persoon die het contract ondertekent

Veel rechtbanken beschouwen het als een verplichte stap om de betaler te goeder trouw te erkennen. Als u er niet voor slaagt, kunt u de zaak verliezen.

Dus als de proefpersoon alle informatie en documenten heeft ontvangen, maar de autoriteit van de persoon die het contract namens de tegenpartij ondertekent niet heeft geverifieerd, zal dit de basis zijn om de betaler als oneerlijk te erkennen.

In sommige gevallen weigeren vertegenwoordigers van tegenpartijen tijdens de procedure om documenten te ondertekenen. In dergelijke situaties wordt een grafologisch onderzoek toegewezen. Hoewel de zaak misschien zonder haar wordt opgelost.

Veel rechtbanken zijn echter van mening dat de visuele vergelijking van de handtekeningen en de getuigenis van de vertegenwoordiger van de betaler niet kan dienen als voldoende grond om te erkennen dat de papieren zijn ondertekend door onbevoegden.

Belangrijk moment

Sommige rechtbanken erkennen de betaler als oneerlijk als de gemachtigde vertegenwoordiger van de partner is overleden of beëindigd op het moment dat de overeenkomst werd ondertekend.

Andere rechtbanken zijn van mening dat het laatste geval niet kan wijzen op het ontvangen van onredelijke voordelen als de deelnemers aan de transactie vóór de transactie een langdurige economische relatie hadden.

Deskundig advies

Voordat u contracten en andere belangrijke documenten ondertekent, controleert u:

1. Is de deal groot voor de tegenpartij.
2. Of de bevoegdheid van de vertegenwoordiger van de partner is beëindigd. Hun looptijd wordt bepaald in de volmacht of het charter van de onderneming.
3. Zijn de bevoegdheden van het hoofd van het bedrijf beperkt door de samenstellende documenten om contracten te sluiten,waarvan de waarde hoger is dan de waarde bepaald door het handvest of de wetgeving.

Verzoek aan de belastingdienst

Er zijn hierboven al een paar woorden over hem gezegd. Laten we wat dieper ingaan op het verzoek.

Het verzoek wordt naar de IFTS gestuurd op het registratieadres van de partner.

De rechtbanken bevestigen de verplichting van de controle-autoriteiten om op een verzoek te reageren en informatie te verstrekken in het kader van informatie die geen verband houdt met belastinggeheimen (Artikel 102 van het belastingwetboek). Tegelijkertijd benadrukken sommige autoriteiten dat de weigering van de federale belastingdienst om gegevens te verstrekken, gevolgen heeft voor de rechten van de betaler met betrekking tot het ontvangen van een aftrek.

Sommige rechtbanken geven bij het beoordelen van zaken aan dat de betaler, die de mogelijkheid heeft om een verzoek aan de inspectie te sturen, dit niet doet. In de praktijk zijn er echter gevallen waarin de autoriteiten tot de conclusie komen dat de proefpersoon echt niet bij de inspectie op het registratieadres van de partner terecht kon vanwege het ontbreken van een dergelijke bevoegdheid (de belastingdienst heeft die).

Zoals opgemerkt door advocaten, zelfs als de betaler wordt geweigerd om de gevraagde informatie te verstrekken, zal het feit zelf van het beroep een bewijs zijn van due diligence. Deskundigen merken op dat het handiger is om de aanvraag persoonlijk over te dragen aan de IFTS of deze aangetekend op te sturen met een kennisgeving. In het eerste geval blijft een kopie van het verzoek met het zegel van het controleorgaan bij aanvaarding van de aanvraag in de hand, en in het tweede geval wordt een melding ontvangen dat het verzoek is ontvangen.

Conclusie

Zoals uit het bovenstaande blijkt, zijn de standpunten van de rechtbanken opover de omvang van de activiteiten die nodig zijn om de integriteit van de partner te verifiëren, lopen zeer uiteen. Tegelijkertijd bevat de regelgeving geen lijst met acties die de betaler moet nemen om zijn due diligence te bevestigen.

Het is de moeite waard om te zeggen dat de aanwezigheid van enig teken van oneerlijkheid van een partner meestal geen belemmering vormt om een belastingvoordeel als onredelijk te erkennen. De reeks criteria maakt de regelgevende instanties vaak alert en de rechtbanken nemen beslissingen in het voordeel van de betalers.