Boekhouding: boekhouding van vaste activa onder het vereenvoudigde belastingstelsel

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

Boekhouding van vaste activa onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt gebruikt om de belastbare basis te verlagen. Dit is echter niet altijd mogelijk. Het feit is dat er twee versies van het vereenvoudigde systeem zijn.

Met het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten" zal de boekhouding van vaste activa niet leiden tot een verlaging van de belastbare basis. In dit geval zijn er geen belastbare kosten. Dienovereenkomstig kan met het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten" de boekhouding van vaste activa alleen worden uitgevoerd om de staat van activa te analyseren. Deze informatie kan worden gebruikt om managementbeslissingen te nemen. Maar op het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" is de boekhouding van vaste activa zeer geschikt. Laten we het eens nader bekijken.

OS-kenmerken

Van kracht zijnde regelgeving op het gebied van boekhouding, bepaalde functies die moeten voldoen aan het besturingssysteem. Vaste activa zijn materiële activa:

• Ontworpen voor een lange periode (meer dan een jaar).
• Gebruikt voor winst.
• Af te schrijven.
• Waarvan de kosten boven de vastgestelde limieten liggen. Voor de boekhouding, de marginale prijsis vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving en moet ten minste 40 duizend roebel zijn, in fiscale boekhouding is het cijfer hoger - ten minste 100 duizend roebel.

In de boekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel worden de kosten van vaste activa (de aankoop, modernisering, verbetering, extra uitrusting, reconstructie, reparatie) opgenomen in de belastbare basis, waardoor deze wordt verlaagd.

Hoofdlettergebruik

Bij het vereenvoudigde belastingstelsel worden de boekhouding en fiscale boekhouding van vaste activa in de regel uitgevoerd door organisaties. Meestal wordt de documentatie in een vereenvoudigde vorm gevormd, aangezien de ondernemingen klein zijn. Individuele ondernemers mogen geen boekhouding voeren. Desalniettemin moeten ze nog steeds de kosten van vaste activa bepalen, aangezien de indicatoren worden gebruikt voor belastingdoeleinden.

In de boekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel worden vaste activa geboekt tegen hun oorspronkelijke kostprijs. Als de ondernemer verkorte rapportages bijhoudt, worden de objecten verantwoord:

• Voor de kosten gevormd door de prijs aangegeven door de leverancier in de begeleidende documenten, en installatiekosten - bij aankoop van het besturingssysteem.
• Volgens het bedrag van de betaling voor diensten aan de aannemer - bij het maken van een object.

De rest van de kosten die ontstaan bij de aanschaf of het maken van een besturingssysteem worden afgeschreven als overige kosten.

Als vaste activa volledig onder het vereenvoudigde belastingstelsel worden verantwoord, omvatten de initiële kosten, naast de bovengenoemde bedragen, het volgende:

• Leningrente als betaling wordt gedaan met geleend geld.
• Vervoerskosten.
• Adviseringskosten.
• Vergoedingen eninvoerrechten (douane, enz.).
• Overige uitgaven. Daaronder zijn bijvoorbeeld de kosten van een zakenreis om een besturingssysteem te kopen.

Als de tegenpartij (leverancier, aannemer) een factuur met btw aan de onderneming afgeeft, is de belasting ook inbegrepen in de kostprijs van het object, aangezien economische entiteiten die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken niet de betaler zijn.

Nuances

Bij de verwerking van vaste activa onder de USN wordt de inbedrijfstelling van een object uitgevoerd op de dag dat de noodzakelijke installatie-, test-, inbedrijfstellingsactiviteiten zijn voltooid. Na voltooiing van dergelijk werk worden de initiële kosten berekend.

De dag van plaatsing van het object is niet afhankelijk van de datum van overdracht van de documentatie die nodig is voor de registratie van rechten door de staat. Het wordt bepaald door het feit van het bepalen van de initiële st-ti OS. Deze regel is alleen van toepassing op die objecten die moeten worden geregistreerd (bijvoorbeeld onroerend goed).

Om vaste activa onder het vereenvoudigde belastingstelsel te verantwoorden, worden uniforme documentvormen gebruikt. Ze zijn een handeling volgens f. OS-1 en inventariskaart f. OS-6.

Boekhouding voor vaste activa onder het vereenvoudigde belastingstelsel: boekingen

Gemakshalve worden transacties en de rekeningen waarop ze worden weergegeven in de tabel weergegeven.

Feit van zakelijke activiteit	db	cd
De kosten van het kopen of maken van een object weergeven	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflectie van grootteinstallatiekosten	07	60
Een object doorgeven voor montage	08	07
Een activum opnemen als een vast activum	01	08

Het bedrag dat in de laatste invoer wordt vermeld, is de oorspronkelijke kostprijs van de vaste activa, d.w.z. het totale bedrag van alle kosten.

Nuttige levensduur

In de boekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt afschrijving van vaste activa in rekening gebracht over de levensduur van het object. Het wordt bepaald door de Classifier, onderverdeeld in groepen.

De term wordt weerspiegeld in de inventariskaart voor het object.

Afschrijvingen

In de boekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel kunnen aftrekposten voor de afschrijving van een object met verschillende tussenpozen worden gedaan - eens per kwartaal of per jaar. Voor huishoudelijke of industriële inventaris kunnen afschrijvingen onmiddellijk en volledig worden gedaan bij ontvangst.

De afschrijving begint in de maand volgend op de maand waarin met het vaste activum rekening is gehouden, en eindigt na de maand waarin het object is afgeschreven. Voor de periode van modernisering, reparatie, reconstructie, conservering, heruitrusting, wordt de opbouw opgeschort.

De onderstaande tabel toont de rekeningen die worden gebruikt om de afschrijvingen voor verschillende vaste activa weer te geven.

Objectdoel	db	cd
Gebruik voor productie	20	02
Exploitatie voor managementdoeleinden	26	02
Handel	44	02

Fiscale boekhouding

Bij het onderhoud is het moment waarop het object bij de onderneming arriveert van bijzonder belang. De vaste activa kunnen zowel vóór de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel als tijdens de toepassing van dit speciale regime aankomen.

Een kenmerk van fiscale boekhouding is dat de kosten van vaste activa worden erkend na betaling en op voorwaarde dat het object al is gecrediteerd en geëxploiteerd door de onderneming.

Toerekening van kosten van vaste activa aan lasten voor belastingdoeleinden vindt plaats in het jaar waarin de fondsen in gebruik worden genomen. Voor onroerend goed gelden iets andere regels. De kosten hiervoor worden pas in de belastbare basis opgenomen na registratie door de staat.

Een andere voorwaarde voor tax accounting is dat materiële activa afschrijfbaar moeten zijn.

De kosten van modernisering, heruitrusting weerspiegelen hetzelfde als de kosten van het verwerven en creëren van een object. In dit geval moet men zich laten leiden door de bepalingen van paragraaf 3 van artikel 346.16 van het belastingwetboek.

Ontvangst van een object onder USN

OS voor belastingdoeleinden wordt geaccepteerd tegen de initiële kosten (zoals in de boekhouding). Het wordt gedurende het hele jaar op de laatste dag van elk kwartaal in gelijke termijnen overgeboekt naar de uitgaven. Afhankelijk van het moment van activering van materiële activa kunnen kosten worden afgeschreven:

• In 1 vierkante meter. - tegen 1/4 van de kostprijs aan het einde van het 1e kwartaal, een half jaar, 9 maanden. en jaar;
• In de 2e - 1/3 aan het einde van 6, 9, 12 maanden;
• In de 3e - 1/2 aan het einde van 9, 12 maanden;
• In de 4e - het totale bedrag aan het einde van het jaar.

Ontvangst van een object alvorens over te schakelen naar USN

Als de activering van vaste activa plaatsvond tijdens de periode waarin de onderneming de vaste activa gebruikte, is de afschrijving van kosten voor belastingdoeleinden in een andere volgorde noodzakelijk.

Eind december van het afgelopen jaar opereert de organisatie onder het hoofdfiscaal regime, de restwaarde van het object wordt in aanmerking genomen. Deze indicator wordt weergegeven in kolom 8 van het Boek van inkomsten en uitgaven.

De methode voor het overboeken van kosten naar uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt beïnvloed door de gebruiksperiode.

Als de periode korter is dan 3 jaar, worden de volledige kosten voor het werkingsjaar, vastgesteld op het moment van ingebruikname van het vereenvoudigde belastingstelsel, afgeschreven. 1/4 van de prijs wordt berekend en opgenomen in de kosten op de laatste datum van elk kwartaal. Met een periode van 3-15 jaar schrijven ze tijdens het eerste jaar de helft van de kosten af (12,5% per kwartaal), in het tweede - 30%, in het derde - 20%. Als de gebruiksperiode langer is dan 15 jaar, wordt de afschrijving uitgevoerd tegen 10% gedurende 10 jaar.

Voorbeeld

Laten we aannemen dat in 2016 een onderneming is overgestapt van OSNO naar USN en op het moment van de overgang een werktuigmachine had waarvan de restwaarde eind december 2015 160 duizend roebel bedroeg. De gebruiksduur van de apparatuur is 5 jaar.

In 2016 wordt slechts 50% van de kosten in aanmerking genomen voor uitgaven - 80 duizend roebel. Deze waarde moet worden gedeeld door 4 gelijkeonderdelen. Elk van hen - 20 duizend roebel. – afgeschreven op de laatste dag van het betreffende kwartaal.

In 2017 zal 48 duizend roebel worden overgedragen aan uitgaven. – 30% van de restprijs. Dit bedrag moet ook worden verdeeld in 4 gelijke delen (12 duizend roebel). In 2018 wordt 32 duizend roebel afgeschreven. Dit is 20% van de resterende kunst. Het bedrag wordt ook in 4 delen verdeeld en aan het einde van elk kwartaal afgeschreven voor 8000 roebel.

Boekhouding voor vaste activa op het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C

Zoals hierboven vermeld, om een object voor boekhouding te accepteren, moet het worden gekocht en in gebruik worden genomen. Om uitgaven in belastingboekhouding te erkennen, is het noodzakelijk om het feit van betaling voor de aankoop te registreren.

Om de aankoopoperatie in het programma weer te geven, moet u het tabblad "Aankoop" openen en een document "Ontvangst van producten en diensten" maken. Selecteer "Apparatuur" als het type bewerking. In het tabelgedeelte moet u de nomenclatuur, de hoeveelheid en de kosten van het gekochte object aangeven. In de kolom "Account" wordt 08.04. ingevuld

Om de betaling weer te geven, wordt een betalingsopdracht ingevuld.

Op de dag van ingebruikname van de vaste activa wordt het document "Acceptatie voor boekhouding" afgegeven. Daarin zijn, naast algemene informatie over het object, twee tabbladen. De eerste is boekhouding en de tweede is fiscale boekhouding. Als de accountant goed thuis is in de functies van het weergeven van informatie, kan hij alle velden correct invullen. In dit geval worden boekhoudkundige bewerkingen (boekhouding en belasting) in het programma automatisch uitgevoerd bij het posten van het document "Afsluitenperiode".

Stel dat een onderneming een computer heeft gekocht ter waarde van 25 duizend roebel. Het object is op 12 februari 2010 in productie genomen. Dienovereenkomstig moet dezelfde datum in het document "Acceptatie voor boekhouding" staan.

Op het tabblad "OS" moet u de naam van het activum opgeven. Er moet een inventarisnummer aan worden toegekend. Daarnaast wordt aangegeven van welke rekening het actief is afgeschreven (08.04). Vervolgens wordt het type bewerking aangegeven dat op het object is uitgevoerd. Dit wordt "Acceptatie voor boekhouding met daaropvolgende inbedrijfstelling". Vervolgens wordt de methode voor het weergeven van afschrijvingskosten bepaald, wordt de bijbehorende rekening aangegeven waarop afschrijvingsbedragen zullen worden afgeschreven.

Er moet speciale aandacht worden besteed aan het tabblad "Belastingadministratie". In het veld "Kosten" (kosten voor het vereenvoudigde belastingstelsel) van het object moet de volledige waarde van de initiële prijs van het actief worden vermeld. Het bedrag en de datums van de betalingen die daadwerkelijk op het vaste activum zijn gedaan, worden afzonderlijk weergegeven in de desbetreffende kolommen. Als de kosten van de apparatuur volledig zijn terugbetaald, kan het volledige bedrag (bijvoorbeeld dezelfde 25 duizend roebel voor een computer) als kosten worden erkend.

Het belangrijkste bij het weergeven van vaste activa is om de informatie correct in te voeren in de "Procedure voor het opnemen van posten in uitgaven". Het programma zal aanbieden om het toe te rekenen aan uitgaven of af te schrijven eigendommen of om het niet op te nemen in de uitgaven. Als het vaste activum tegen een vergoeding is gekocht, de gebruiksperiode langer is dan een jaar en de kosten hoger zijn dan 20 duizend roebel, wordt het geclassificeerd als afschrijfbaar onroerend goed.

Op het tabblad "Boekhouding" moet u de rekeningen specificeren waarop de afschrijvingsboekhouding en berekeningsoperaties in aanmerking zullen worden genomen, en de methode van de berekening ervan. De onderneming mag zich niet beperken tot de gangbare lineaire methode. Hier is het noodzakelijk om de situatie te beoordelen. Het is waarschijnlijk handiger om de afschrijving te berekenen met behulp van de methode van het verminderen van de balans met behulp van de versnellingsfactor.

Als vaste activa in termijnen worden gekocht, worden de kosten ervan afgeschreven ten opzichte van de bedragen die daadwerkelijk aan de verkoper zijn overgemaakt.

Conclusie

Als je rekening houdt met vaste activa in een vereenvoudigd systeem, zijn er in de regel geen bijzondere problemen. Er zijn echter enkele fiscale overwegingen om in gedachten te houden. Een accountant moet alle wijzigingen in de wetgeving nauwlettend volgen.

Vergemakkelijkt het werk van een 1C-softwarespecialist aanzienlijk.