Control ratio 6-NDFL: kenmerken, vereisten en aanbevelingen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

Bij het opstellen van een belastingfactuur moet een accountant de ingevoerde informatie controleren. Voor onjuist verstrekte gegevens kan de organisatie in het beste geval een boete krijgen en in het slechtste geval een inspectie ter plaatse door overheidsinstanties. Het goede nieuws is dat het voor een snelle controle van informatie over een tegenpartij voldoende is om de controleratio van 6-NDFL te berekenen.

Verslaggeving in het kort

6-NDFL is een driemaandelijks rapport over de inkomstenbelasting. Het bevat samenvattende gegevens van 2-NDFL-certificaten. Volgens de nieuwe regels begonnen ondernemingen in 2016 te rapporteren. De regering introduceerde niet alleen een nieuw rapport, maar vond ook een manier om overtreders te stimuleren. Bij laattijdige verstrekking van gegevens wordt de organisatie geconfronteerd met blokkering van het account.

Rapportage is ontworpen om de controle over de juistheid en volledigheid van belastingbetalingen door ondernemingen te vergroten. Het document bevat informatie over overlopende rekeningen en betalingen voor iedereenmedewerkers van de organisatie. Belastingagenten zijn bedrijven die salarissen betalen aan werknemers. Ze bieden ook rapportage aan de federale belastingdienst op de locatie.

Het document kan in gedrukte en elektronische vorm worden ingediend. Maar dit keuzerecht is alleen beschikbaar voor bedrijven met maximaal 25 werknemers. Alle andere organisaties zullen elektronisch moeten rapporteren. De datum van indiening van het rapport is:

• de dag waarop het afgedrukte rapport bij de IFTS is ingediend of de dag waarop de brief per post is verzonden;
• dag van ontvangst van de bevestiging van het verzenden van een elektronisch document.

Kenmerken van de 6-personenbelasting

Het rapport wordt elk kwartaal afgerond. Een deel van de informatie wordt stapsgewijs ingevoerd. Vestigingen van het bedrijf genereren afzonderlijk een rapport, maar de controleverhouding van 6 NDFL wordt geverifieerd voor alle medewerkers van de organisatie.

Het is in dit rapport dat overdraagbare lonen het vaakst worden gevonden. Er is een verschil tussen de datums van inkomensbetaling en belastingaftrek. Vooral als de eerste dagen van de nieuwe maand in het weekend vallen.

Het 6-persoons aangiften inkomstenbelasting onderscheidt zich van andere ook doordat de ingevoerde gegevens vervolgens kunnen worden vergeleken met andere aangiften. De informatie vermeld in de eerste drie alinea's van het document wordt gecontroleerd door de belastingdienst tijdens een audit ter plaatse. Dit betekent niet dat u de juistheid van het invullen van de gegevens niet kunt volgen. Integendeel, u moet eerst een controlesysteem ontwikkelen en creëren voor het automatisch invullen van documenten. Voor onderbetaling van belastingbedragen riskeert de organisatie boetes en boetes. Daarom is het zo belangrijk om controleverhoudingen te vindenom het formulier 6-NDFL te controleren. Laten we eens nader bekijken hoe u dit kunt doen.

Hoe de controleverhoudingen van 6-NDFL controleren?

Allereerst wordt de datum van rapportage gecontroleerd. Als de organisatie de deadline voor het indienen van de aangifte met minstens één dag heeft uitgesteld, zal de Federale Belastingdienst een boete opleggen en een handeling uitvaardigen bij overtredingen. De controleverhoudingen voor het berekenen van 6-NDFL beginnen met het controleren van de inhoudingen. Het weergegeven bedrag in regel 020 moet groter zijn dan in regel 030. Het verschil tussen deze verhoudingen wordt weergegeven in regel 010. De maximaal toelaatbare afwijking per persoon is 1 rub. Vervolgens moet u op regel 040 en 050 de controleratio's 6-NDFL controleren. Het bedrag aan opgebouwde inkomstenbelasting moet hoger zijn dan het voorschot. In de laatste fase worden de betalingsvolumes en de data van hun overdracht naar de begroting gecontroleerd.

Control ratio's van 6-NDFL en 2-NDFL worden weergegeven in de onderstaande tabel.

Pagina 6-NDFL		Som van regels … van certificaten 2-NDFL en DPN
020 "Inkomen"	=	"Totaal inkomen"
025 Dividenden	=	"Dividend"
040 "Berekende belasting"	=	"Bedrag opgebouwde belasting"
080 "Niet ingehouden belasting"	=	"Niet opgebouwde inkomstenbelasting"
060 "Aantalmedewerkers"	=	Aantal ingeleverde 2-persoonscertificaten inkomstenbelasting

De jaarlijkse belastingaangiften worden gecontroleerd met 2-persoons aangiften inkomstenbelasting, een winstaangifte. Voor een logische controle worden de controleratio's van 6-NDFL en verzekeringspremies en andere ratio's berekend. Ze worden allemaal gebruikt om snel rapporten te controleren.

Als er fouten in het document worden gevonden, onderneemt de belastingdienst de volgende acties:

• Stuurt een verzoek aan een persoon om een document te verstrekken waarin discrepanties in het rapport worden uitgelegd.
• Indien niet aan de voorgaande eis werd voldaan, wordt een overtreding opgemaakt.

Dus in de praktijk maken alle controleratio's van de 6-persoonsinkomstenbelasting het mogelijk om het rapport te controleren, het risico te verkleinen dat de belangstelling van de belastingdienst voor het bedrijf toeneemt.

Controleratio van 6 personenbelasting en jaarrekening

In de kunst. 230 van het belastingwetboek geeft de deadlines aan voor de rapportage over het inkomen van particulieren. Aangiften 2- en 6-persoons inkomstenbelasting dienen vóór 31 maart volgend op het verslagjaar te zijn ingediend. Deze twee documenten verbinden niet alleen de deadlines, maar ook de controleverhoudingen van 6-NDFL. Deze laatste worden gebruikt om de verstrekte informatie te verifiëren.

Control ratio van 6-NDFL met jaarrekening

In de kunst. 230 van het belastingwetboek geeft de deadlines aan voor de rapportage over het inkomen van particulieren. Rapportages 2- en 6-NDFL dienen te zijn ingediend vóór 31 maart en het eerstvolgende na het rapportagejaar. Deze twee rapporten verbinden niet alleen de deadlines, maar ook de controleverhoudingen van 6-NDFL. De laatste worden gebruikt om te controlerenverstrekte informatie.

Brondocumenten	Controleratio's van 6 personenbelasting (regels)	In geval van niet-vervulling van ratio's
		Artikelen van de belastingwet van de Russische Federatie die de implementatie van coëfficiënten regelen	Als de verhouding verbroken is, dan
6NDFL	001 <,=datum van indiening van het rapport	st. 230 stuks	tijdig verzuim om schikking in te dienen
	020=, > 030	st. 126, art. 210, art. 23 NK	Afhoudingen zijn te hoog
	(020 - 030) / 100010=040		belastingbedrag is onjuist berekend
	040 >,=050	st. 126, art. 227, art. 23 NK	Het belastingvoorschot is te hoog
Controleratio's van 6-personenbelasting en RSV	070 - 090 <,=KRSB-gegevens	st. 226, art. 23 NK	het bedrag van de vergoeding is niet overgeboekt naar de begroting
	120 >,=KRSB-overdrachtsdatum AAN		schendingstermijnen voor belastingbetalingen
6NDFL, IR-patent	050 > 0 met mededeling	st. 126, art. 226, 227 NK	Bedrag van voorbelasting verlaagd

6-personenbelasting in 1С

Belastingaangiftenin het programma worden gevormd volgens de inkomensverklaringen van elke werknemer en het samenvattende rapport. Tegelijkertijd wordt voldaan aan de controleratio's van 6-NDFL en verzekeringspremies die in de vorige tabel zijn gepresenteerd. Laten we als voorbeeld het proces van het invullen van de aangifte in het programma beschouwen.

Over 2016 is aan de werknemer het volgende inkomen opgebouwd:

• Salaris - 540 duizend roebel.
• NDFL - 70,2 duizend roebel. (vermeld in de begroting).

Voor een geschenk ter waarde van 150 duizend roebel, die de werknemer eind december ontving, personenbelasting voor een bedrag van 18,98 duizend roebel. werd niet gecrediteerd.

Dividenden: 50.000 (persoonlijke inkomstenbelasting 6,5 duizend roebel overgedragen) + 25.000 (persoonlijke inkomstenbelasting 3,25 duizend roebel overgedragen).

De verhoudingen worden hieronder weergegeven.

Kenmerken van het invullen van het rapport

De 6-persoonsinkomstenbelasting geeft informatie weer over het bedrag aan opgebouwde en ingehouden belasting. De inhoudingen moeten op cumulatieve basis worden ingevuld, zoals alle waarden uit sectie 1 van het rapport. Dat wil zeggen, in de berekening voor 9 maanden wordt het belastingbedrag aangegeven van januari tot september. Als de belasting wordt geheven tegen gedifferentieerde tarieven, worden voor elke regel 010-050 op afzonderlijke bladen ingevuld en wordt op regel 060-090 het totale bedrag vermeld op de eerste pagina van het rapport. In tegenstelling tot ontvangsten en inhoudingen, wordt het bedrag van de inhoudingen aangegeven zonder kopeken. Het rapport heeft gewoon niet het vereiste aantal cellen.

Bij het invullen van het rapport maken agenten vaak een ernstige fout - ze geven hetzelfde bedrag aan (p. 040) en ingehouden (p. 070)belasting. Deze situatie is mogelijk als beide operaties in dezelfde rapportageperiode worden uitgevoerd. Het verschil ontstaat wanneer het salaris van het lopende kwartaal in het volgende kwartaal aan werknemers wordt verstrekt. Op regel 040 wordt het bedrag van het opgebouwde salaris, inclusief belasting, aangegeven en op regel 070 wordt “0” aangegeven, aangezien bij het betalen van inkomsten inkomstenbelasting moet worden ingehouden.

Voorbeeld 1

Van de salarisopbouw voor september wordt de belasting ingehouden op 30.09. Werknemers ontvangen inkomen 10.10. Hoe kan ik dan een rapport uitbrengen voor 9 maanden?

Pagina 020 - opgebouwd salaris voor september.

Pagina 040 - opgebouwde inkomstenbelasting.

In regel 070 v alt het bedrag van regel 040 niet, aangezien het inkomen nog niet is betaald. Om dezelfde reden is Sectie 2 niet voltooid.

Bij het voltooien van de jaarlijkse berekening moet het bedrag van de september-inhoudingen zowel op regel 070 als in sectie 2: worden weergegeven

• Pagina 100 - datum van afgifte van salaris - 30.09.
• Pagina 110 - inhoudingen - 10.10.
• Pagina 120 - de laatste dag voor de overdracht van de personenbelasting - 06.10.
• Pagina 130 - het voor september opgebouwde salaris.
• Pagina 140 - ingehouden inkomstenbelasting.

Nog een belangrijke nuance. Het bedrag van de rollover tax kan niet worden weergegeven op regel 080. Hier vult u het bedrag in van de belasting die de agent niet kon inhouden. Deze situatie doet zich voor als het inkomen in natura wordt gegeven. Hoe wordt de controleverhouding van 6-NDFL hier toegepast? Lijn 070 en lijn 090 in totaal mogen het volume van de overschrijvingen naar de begroting voor het jaar niet overschrijden. Bij overtreding van deze coëfficiënt zal de Belastingdienst concluderen dat niet het gehele bedrag van de vergoeding is overgemaakt naar:budget.

Ziekteverlof opnemen in de 6-persoons inkomstenbelasting

Het 6-persoonsinkomstenbelastingrapport geeft informatie over alle inkomsten die aan een werknemer worden betaald. Inclusief ziekteverzuim. Hoe moet informatie over tijdelijke arbeidsongeschiktheidsuitkeringen worden gerapporteerd?

Alleen belastbare bedragen mogen in het rapport worden opgenomen. Anders wordt de verhouding op pagina 040 geschonden, dat wil zeggen dat alleen zwangerschapsuitkeringen niet in het rapport worden opgenomen.

Ziekte-uitkering is een sociale garantie waarvan de betaling geen verband houdt met de uitvoering van arbeidstaken. Het wordt opgebouwd binnen 10 dagen na ontvangst van het certificaat en moet worden betaald op de volgende dag van terugbetaling van achterstallig loon.

Op de dag dat het geld wordt overgemaakt, moet de werknemer belasting inhouden en inhouden. Voor dergelijke betalingen stelt het belastingwetboek bijzondere termijnen vast. De werkgever moet het geld uiterlijk op de laatste dag van de maand waarin de uitkering wordt uitbetaald, overmaken naar het budget. Als het in het weekend v alt, wordt de deadline uitgesteld tot de volgende werkdag.

Hoe het bedrag van het ziekteverlof in de 6-personenbelasting weer te geven:

• In "Sectie 1" moet het bedrag van de toerekeningen en inhoudingen worden weergegeven in de adviesregels van het rapport.
• In "Sectie 2" wordt het bedrag van de betaling en belasting afzonderlijk van andere overboekingen weergegeven.

Laten we eens kijken naar specifieke voorbeelden van opties voor het invullen van de aangifte.

Voorbeeld 2

LLC betaalde 1 miljoen roebel voor 9 maanden. salaris, waarop 130 duizend roebel belasting werd ingehouden. In het derde kwartaal ontvingen werknemers inkomenvoor de periode van juni tot augustus, elk 100 duizend roebel. maandelijks. Eén werknemer ontving ook een extra arbeidsongeschiktheidsuitkering van 10 duizend roebel, waarop een vergoeding van 1,3 duizend roebel werd ingehouden. Het blad werd op 2 september overgedragen aan de boekhoudafdeling en de betaling vond plaats op 5 september. Vul de verklaring in:

Pagina 020 - het bedrag van het inkomen - 1 + 0, 01=1,01 miljoen roebel

Pagina 040 - opgebouwde inkomstenbelasting - 0,13 + 0,0013=0,1313 miljoen roebel

Pagina 070 - ingehouden inkomstenbelasting - 0,1313 miljoen roebel

Aangezien de voorwaarden voor het betalen van loonbelasting en ziekteverlof verschillend zijn, moet sectie 2 van het rapport in een apart blok worden weergegeven:

Pagina 100 - datum overdracht ziekteverlof 05.09.

Pagina 110 - datum van aftrek van de inkomstenbelasting 05.09.

Pagina 120 - de deadline voor het betalen van de vergoeding is 30.09.

Pagina 130 - het bedrag van de vergoeding is 10 duizend roebel.

Pagina 140 - personenbelasting door ziekteverlof 1, 3000 roebel

Voorbeeld 3

Vul de voorwaarden van het vorige voorbeeld aan. Naast salaris en ziekteverlof ontving de werknemer op 15 september ook vakantiegeld van 15 duizend roebel, waarop een vergoeding van 1,95 duizend roebel werd ingehouden.

Sectie 1 wordt ook ingevuld door alle bedragen op te tellen:

Pagina 020 - 1000 + 10 + 15=1025 duizend roebel

Pagina 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 duizend roebel

Pagina 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 duizend roebel

De deadline voor het betalen van belasting over vakantie- en arbeidsongeschiktheidscertificaten is de laatste dag van de maand. Het moment van ontvangst van het inkomen is echter anders. Daarom is sectie 2 gevuld met twee blokken. De eerste werd eerder gepresenteerd. Laten we nu informatie over vakantiegeld invoeren in het rapport:

Pagina 100 - uitbetaling op 15 september.

Pagina 110 - houd 15 september vast.

Pagina 120 - belastingbetaling op 30 september.

Pagina 130 - het bedrag aan kosten is 15 duizend roebel.

Pagina 140 - personenbelasting 1, 95 duizend roebel

Voorbeeld 4

Beschouw nu eens een situatie waarin een werknemer op 29 september een verklaring van arbeidsongeschiktheid indiende en de betaling op 5 oktober werd gedaan. Hoe een aangifte invullen? In paragraaf 1 van het derde kwartaalrapport worden geen wijzigingen aangebracht. In sectie 2 worden de datum van opbouw (05.10) en de uiterste datum voor de betaling van de personenbelasting (30.10) vermeld.

Hoe reken ik toeslagen af?

Een organisatie kan werknemers een eenmalige vakantiebonus geven. Deze kosten moeten in het rapport worden weergegeven. De datum van geldovermaking is de datum van uitbetaling van inkomsten (p. 100). Inhoudingen worden gedaan op het moment van betaling van het inkomen, en overdrachten worden maximaal de volgende dag gedaan.

Voorbeeld. De organisatie betaalde 22 duizend roebel extra. medewerker op 23.08. Op dezelfde dag werd een belasting van 2,8 duizend roebel ingehouden. Laten we dit weergeven in het rapport:

• Pagina 100 – 23 augustus.
• Pagina 110 – 23 augustus.
• Pagina 120 – 23 augustus.
• Pagina 130 - 22 duizend roebel.
• Pagina 140 – 2,8 duizend roebel

Een nulaangifte invullen

Als een organisatie of individuele ondernemer geen werknemers heeft, dan doet het bedrijf geen aangifte. Hetzelfde geldt als de organisatie medewerkers op vakantie heeft gestuurd of activiteiten heeft stopgezet. Een ander ding is als er hiaten zijnbij het berekenen van het inkomen. Een onderneming bouwde bijvoorbeeld geen inkomsten op in de eerste helft van het jaar, maar wel in de tweede. In dit geval is rapportage voor 3 en 6 maanden niet verplicht, maar voor 9 en 12 maanden wel. Om problemen met regelgevende instanties te voorkomen, zelfs in een dergelijke situatie, geven sommige ondernemingen er de voorkeur aan brieven te schrijven en geen rapportage over de eerste helft van het jaar te verstrekken.

Deadlines voor rapportage zijn standaard - de laatste dag van de maand die volgt op de rapportage. In 2017 is het:

• 2 mei - voor het indienen van het rapport voor het eerste kwartaal;
• 31 juni - voor het indienen van het halfjaarverslag;
• 30 oktober - voor de indiening van het rapport voor het derde kwartaal.

Hoe vul je een rapport in? Geef in alle kolommen "0" aan of plaats streepjes.