Luca Pacioli, "Verhandeling over rekeningen en archieven". Luca Pacioli: biografie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Boekhouding is een integraal onderdeel van het moderne economische systeem. Zoals de historische praktijk laat zien, zijn ideeën over geld en de omzet ervan onlosmakelijk verbonden met de bestaande economische structuur. Met de ontwikkeling van de staat was er behoefte aan systematisering en stroomlijning van financiële transacties. Een enorme bijdrage aan de oplossing van dit probleem werd geleverd door Luca Pacioli, de "vader" van de boekhouding. Vervolgens zullen we ontdekken wat de verdienste van deze wiskundige is.

Luca Pacioli: biografie

Hij werd geboren in 1445 in de Apennijnen, in het kleine stadje Borgo Sansepolcro. Als jongen werd hij naar een plaatselijk klooster gestuurd om bij een kunstenaar te studeren. In 1464 verhuisde Luca Pacioli naar Venetië. Daar was hij bezig met de opvoeding van koopmanszonen. Het was op dat moment dat hij voor het eerst kennis maakte met financiële activiteiten. In 1470 verhuisde Luca Pacioli (de foto van de wiskundige wordt in het artikel gepresenteerd) naar Rome. Hij is daaris klaar met het samenstellen van zijn leerboek over commerciële rekenkunde. Na Rome gaat de wiskundige voor drie jaar naar Napels. Daar was hij bezig met handel, maar blijkbaar zonder succes. In 1475-1476 werd hij monnik en trad toe tot de Franciscaanse orde. Vanaf 1477 doceerde Luca Pacioli 10 jaar aan de Universiteit van Perugia. Tijdens zijn carrière werd zijn vermogen om les te geven herhaaldelijk gekenmerkt door salarisverhogingen. Terwijl hij aan de universiteit werkte, creëerde hij het belangrijkste werk, waarvan een van de hoofdstukken de "Verhandeling over records en rekeningen" was.

In 1488 verliet de wiskundige de afdeling en ging naar Rome. De volgende vijf jaar maakte hij deel uit van de staf van Pietro Valletari (bisschop). In 1493 verhuisde Pacioli naar Venetië. Hier maakte hij zijn boek gereed voor publicatie. Na een jaar rust aanvaardde Pacioli de leerstoel van de Universiteit van Milaan, waar hij wiskunde begon te doceren. Hier ontmoet hij Leonardo da Vinci en wordt zijn vriend. In 1499 verhuisden ze naar Florence. Daar doceerde Pacioli twee jaar wiskunde. Daarna gaat hij naar Bologna. In deze stad ging bijna de helft van het lokale budget naar het onderhoud van de universiteit. Acceptatie van een wiskundige voor zo'n winstgevende en prestigieuze positie spreekt van zijn erkenning.

Een paar jaar later wordt een deel van een boek geschreven door Luca Pacioli, "A Treatise on Accounts and Records", gepubliceerd in Venetië. De publicatiedatum van dit werk is 1504. Tegen 1505 was de wiskundige praktisch gestopt met lesgeven en was hij naar Florence verhuisd. Maar in 1508 ging hij opnieuw naar Venetië. Daar gaf hij openbare lezingen. Zijn voornaamste bezigheid was op dat moment echter de voorbereiding opuitgave van zijn vertaling van Euclides. In 1509 werd een ander boek gepubliceerd door Luca Pacioli, On the Divine Proportion. In 1510 keerde de wiskundige terug naar zijn geboortestad en werd hij prior in het plaatselijke klooster. Zijn leven werd echter belast door talloze intriges van jaloerse mensen. Dit was de reden dat hij vier jaar later opnieuw naar Rome vertrok. Daar doceerde hij aan de Wiskundige Academie. Luca Pacioli keerde kort voor zijn dood terug naar zijn geboorteplaats - in 1517.

De bijdrage van een wiskundige aan de ontwikkeling van methodologie

Om de betekenis van het boek dat Luca Pacioli schreef ("Verhandeling over rekeningen en archieven") volledig te begrijpen, is het noodzakelijk om de principes die hij in het systeem heeft ingevoerd te waarderen. Bijna alle experts zeggen dat de criteria die door de wiskundige zijn voorgesteld vóór hem bestonden. Men kan er bijvoorbeeld niet van uitgaan dat Luca Pacioli de auteur is van een dubbele vermelding. Het bestond al voor hem. In dit geval rijst de vraag, wat is de bijdrage van een wiskundige in zo'n geval? In tegenstelling tot zijn tijdgenoten geloofde Pacioli dat alles wat belangrijk was al eerder was uitgevonden. Hij zag de belangrijkste taak van wetenschappers in de meest effectieve opbouw van een opleiding. Pacioli stelde zich geen wetenschappelijke creativiteit buiten het pedagogisch proces voor. Daarom is lesgeven een integraal onderdeel van zijn leven geworden.

De ideeën waarmee Luca Pacioli zijn wetenschappelijke benadering volledig had bepaald, zowel voor het oplossen van wiskundige problemen als voor aanverwante disciplines. Deze positie was later redelijk nauwkeurig.gedefinieerd door Galileo. Luca Pacioli's kennis van wiskunde was nauw verbonden met de studie van de harmonie van de wereld. Tegelijkertijd werden de juistheid van geometrische figuren, evenals de convergentie van balans, manifestaties van deze harmonie voor hem. De wetenschapper legde niet alleen de praktijken vast die eerder bestonden, maar gaf ze een wetenschappelijke beschrijving. Dit is de belangrijkste betekenis van de activiteit van Luca Pacioli. De "Verhandeling over rekeningen en bescheiden" werd zo de basis voor de verbetering van het balanssysteem.

De essentie van de wetenschappelijke benadering

De weerspiegeling van de feiten op het moment van hun bestaan is het meest nauwkeurig. Maar tegelijkertijd draagt een dergelijke techniek niet bij aan de verdere ontwikkeling van praktijken, aangezien de methode van cognitie gericht is op het verleden, de exacte reproductie van wat al is gebeurd en plaatsvindt. De aanpak van Luca Pacioli maakte het mogelijk om de situatie niet alleen in de ontwikkelingsfase te beoordelen, maar ook in de toekomst, maar ook vanuit systemiciteit en integriteit. In zijn werk hield de wiskundige niet veel rekening met een aantal fouten, beschreef hij het meer verouderde Venetiaanse systeem, en niet het progressieve Florentijnse. Desalniettemin toonde Luca Pacioli's "Verhandeling" aan dat een wetenschappelijke benadering ook kan worden toegepast bij het opstellen van jaarrekeningen. Hij was in staat om de vorming van evenwicht om te buigen tot een van de gebieden van de exacte wetenschappen. Dit zorgde er op zijn beurt voor dat veel mensen (Leibniz, Cardano en anderen) geïnteresseerd raakten in de theorie van de boekhouding.

Introductie van het wiskundige systeem

In zijn"Treatise" Pacioli vulde de bestaande methoden aan met ideeën over combinatoriek. Bij het opmaken van de balans werd destijds gebruik gemaakt van breuken vanwege het gelijktijdig gebruik van meerdere valuta. Maar tijdens operaties werden ze gewoon afgerond. De belangrijkste bijdrage van de wiskundige aan de methodologie wordt echter beschouwd als zijn introductie van het idee van de integriteit van het boekhoudsysteem en dat de convergentie van de balans fungeert als een teken van zijn harmonie. De laatste definitie werd in die tijd niet alleen als een esthetische, maar ook als een technische categorie beschouwd. De beoordeling van de handelsbalans vanuit deze positie maakte het mogelijk om de onderneming als een integraal systeem te presenteren. De methode die Luca Pacioli perfectioneerde - dubbele invoer - had naar zijn mening niet alleen op een bepaalde commerciële onderneming moeten worden toegepast, maar op elke organisatie en op de hele economie als geheel. Dit stelt ons in staat om te concluderen dat de benadering die de wiskundige introduceerde, niet alleen de ontwikkeling van financiële rapportage vooraf bepaalde, maar ook de basis werd voor de vorming en daaropvolgende implementatie van economisch denken.

Luca Pacioli: "Verhandeling over rekeningen en records" (samenvatting)

Allereerst moet worden gezegd dat het financiële saldo van de wiskundige wordt gepresenteerd als een strikt geordende reeks bewerkingen. De meest volledige weerspiegeling van "procedure" kan worden gezien in het principe van het bijhouden van drie boekhoudboeken. De eerste - "Memorial" - geeft de chronologische volgorde van alle gevallen weer. Het zesde hoofdstuk van de "Verhandeling" beschrijft de volgorde van zijn gedrag. Na verloop van tijd werd het gedenkteken vervangen door primaire documenten. Als gevolg hiervan was er een inconsistentie tussen de datums van de verklaring, de transactie en de registratie van het feit.

Het volgende boek is "Journal". Het was uitsluitend bedoeld voor intern gebruik. Het registreerde alle transacties die werden beschreven in het "Memorial", maar hield tegelijkertijd rekening met hun economische betekenis (verlies, winst, enz.). Het was bedoeld voor publicaties en was ook in chronologische volgorde opgesteld. Het derde boek was "The Main". Het wordt beschreven in het 14e hoofdstuk van de "Verhandeling". Het registreerde transacties in een systematische in plaats van chronologische volgorde.

Helderheid

Dit is het volgende principe dat door Pacioli werd beschreven. Duidelijkheid betekende gebruikers duidelijke en volledige informatie geven over de economische activiteit van de onderneming. Alle vermeldingen in boeken moeten volgens dit principe zo worden samengesteld dat ze een conceptuele reconstructie opleveren. Met andere woorden, transacties moeten zo worden vastgelegd dat het later mogelijk zou zijn om de deelnemers aan de handeling, de voorwerpen, het tijdstip en de plaats van het feit te herstellen. Voor de grootste duidelijkheid is kennis van de taal van de boekhouding noodzakelijk. De wiskundige gebruikte het Venetiaanse dialect bij het schrijven van het boek en gebruikte overal wiskundige concepten. Het was Pacioli die de voorwaarden vormde voor het creëren van de boekhoudtaal, die voor de meeste Italiaanse financiers het meest begrijpelijk was.

Onscheidbaarheid van het eigendom van de eigenaar en de onderneming

Dit principe was bestnatuurlijk. Feit is dat veel handelaren toen optraden als de enige eigenaren van de onderneming, managers en ontvangers van verliezen en winsten uit handelsactiviteiten. In overeenstemming hiermee wordt de boekhouding gevoerd in het belang van de eigenaar van de vennootschap. In 1840 formuleerde Hippolyte Vanier echter een andere benadering. In overeenstemming hiermee wordt de boekhouding niet in het belang van de eigenaar, maar van het bedrijf gevoerd. Deze benadering weerspiegelde de verspreiding van eigen vermogen onder de massa.

Credit en debet

Een van Pacioli's belangrijkste principes was dubbele notatie. De wiskundige hield vast aan het standpunt dat elke zakelijke transactie zowel in debet als in credit moet worden weerspiegeld. Deze aanpak heeft de volgende doelen:

1. Controle over de juistheid van het vastleggen van de feiten van economische activiteit.
2. De omvang van het kapitaal van de eigenaar vaststellen zonder inventaris.
3. Bepalen van het financiële resultaat.

In zijn werk besteedde Pacioli veel aandacht aan de eerste taak. Tegelijkertijd bleven de tweede en derde onontwikkeld. Dit leidt tot de vorming van een methode die de juistheid van de omzet verstoort. Het feit is dat Pacioli in de eerste plaats een wetenschapper was en vervolgens een financier, daarom beschouwde hij het systeem met dubbele invoer binnen de grenzen van een causaal verband. In de debet zag de wiskundige vermoedelijk de oorzaak, en in de credit - het gevolg. Deze manier van kijken naar het financiële systeem vindt vooral toepassing in de economie. De meest beknopte formulering van dit principe werd gegeven door Ezersky: zonderuitgaven kunnen geen inkomsten zijn. Pacioli nam het volgende als de belangrijkste aspecten van dubbele notatie:

1. Het bedrag van de debetomzet zal altijd gelijk zijn aan het bedrag van het krediet.
2. De waarde van debetsaldi zal altijd gelijk zijn aan de waarde van credit.

Deze principes werden vervolgens wijdverbreid in boekhoudsystemen.

Onderwerp van rapportage

Pacioli gebruikte het als uitvoering van het verkoopcontract. De reductie van alle overeenkomsten tot een document van dit type was heel typerend voor die tijd. Ongetwijfeld passen de huidige verschillende vormen van economisch leven niet in het kader van het concept van verkoop en aankoop (bijvoorbeeld verrekening, ruilhandel, schuldsanering, enzovoort). In de tijd van Pacioli was een dergelijke representatie echter zeer vooruitstrevend. Bovendien maakte deze benadering het mogelijk om voor die periode een adequate definitie van waarde te vormen als niet alleen een reële prijs, maar ook een gevolg van de kostprijs en de situatie op de markt.

Adequaatheidsbeginsel

De essentie ervan ligt in het feit dat alle kosten die door de onderneming worden gemaakt in de loop van de tijd gecorreleerd zijn met de inkomsten die ze ontvangt. Pacioli's adequaatheidsbeginsel veronderstelt eerder dan dat het direct en expliciet introduceert. Alleen het ontvangen geld wordt als inkomen beschouwd. Op dat moment waren de concepten winstgevendheid en afschrijving zich net begonnen te vormen. Samen droeg dit alles bij aan het ontstaan van ideeën over zowel geldelijke als andere vormen van winst. Volgens het nieuwe begrip van inkomen kan men:zeggen dat het niet alleen wordt gevormd als gevolg van bedrijfsactiviteiten, maar ook als gevolg van de toepassing van boekhoudkundige methoden.

Balansbeheer

Pacioli beschouwde boekhouding als iets intrinsiek waardevols, in verband hiermee fungeerde de waarde van de resultaten van rapportage als een relatief begrip. De resultaten die in een of ander boek worden vastgelegd, zijn grotendeels afhankelijk van de wijze van rapporteren. Deze bepaling sluit aan bij het idee van de meest nauwkeurige registratie van zakelijke transacties in de balans, aangezien alle methoden een vrij nauwkeurige weergave van de feiten impliceren, terwijl de conclusies vaak direct tegenovergesteld kunnen zijn. Pacioli begreep dit heel goed. In dit verband zag hij de impact ervan op de besluitvorming op het gebied van economisch management als het belangrijkste resultaat van financiële rapportage.

Eerlijkheid

Dit is het laatste principe dat Pacioli verkondigde in zijn "Verhandeling". Iemand die bezig is met balanceren, moet absoluut eerlijk zijn. Dit moet zich niet alleen manifesteren in relatie tot de werkgever zelf. Een accountant moet vooral eerlijk zijn tegen God. In dit opzicht is een beroep op hem in bijna elk hoofdstuk voor een wiskundige geen eerbetoon aan traditie, noch de vervulling van een monastieke plicht, maar het belangrijkste principe van het leven. Pacioli beschouwde het opzettelijk vervormen van boekhoudkundige informatie niet alleen als een financiële overtreding. Voor een wiskundige was dit in de eerste plaats een stoornis van de goddelijke harmonie, die hij probeerde te begrijpen door middel van berekeningen.

Flaws of the job

Het moet gezegd worden dat Pacioli's werk in de eerste plaats een theoretisch boek was. Als zodanig weerspiegelt het niet veel elementen van de financiële overzichten die op dat moment bestonden. Deze omvatten in het bijzonder:

1. Bijhouden van aanvullende en parallelle boeken.
2. Industriële kostenberekening.
3. Balancering voor analytische doeleinden. Op dat moment werd er al gerapporteerd, niet alleen om informatie op elkaar af te stemmen en boeken te sluiten, maar fungeerde het ook als een management- en controle-instrument.
4. Nostro- en loro-accounts bijhouden.
5. Basis van de audit en de procedure voor het controleren van de balans.
6. Berekeningsmethoden met betrekking tot de uitkering van winst.
7. Procedure voor het reserveren van fondsen en het verdelen van resultaten over aangrenzende perioden.
8. Bevestiging van rapportage-informatie door inventarisatiemethoden.

De afwezigheid van deze componenten wijst in de eerste plaats op Pacioli's gebrek aan commerciële ervaring. Het is waarschijnlijk dat hij de gegeven details niet heeft opgenomen omdat ze gewoon niet pasten in het coherente systeem dat hij creëerde.

Tot slot

Pacioli's werk was een van de eersten die de Italiaanse taal gebruikte om een wetenschappelijk idee uit te drukken. De principes en categorieën die door de wiskundige zijn gevormd, worden vandaag nog steeds toegepast. De belangrijkste verdienste van Pacioli is niet dat hij ze heeft gerepareerd - zo zou het tenslotte zijn gedaan. Zijn bijdrage is dat het dankzij zijn boek was dat de boekhouding werd verheven tot de status van een wetenschap.