Synthetische accounts. Synthetische en analytische rekeningen, de relatie tussen rekeningen en saldo

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-02 14:00

De basis voor het monitoren en analyseren van de financiële, economische, investeringsactiviteiten van een organisatie zijn boekhoudgegevens. Hun betrouwbaarheid en tijdigheid bepalen de relatie van de onderneming met regelgevende instanties, partners en aannemers, eigenaren en oprichters. De belangrijkste bron van informatie over de toestand van alle soorten bedrijfsactiva, schikkingen, schuldverplichtingen en kapitalen zijn jaarrekeningen. De eerste en belangrijkste vorm is het saldo, het wordt berekend op een specifieke rapportagedatum volgens boekhoudregisters, die synthetische rekeningen worden genoemd.

Algemene definitie

De verplaatsing van alle soorten ondernemingsfondsen tot het einde van de verslagperiode wordt uitgevoerd in de juiste meeteenheden op de boekhoudkundige rekeningen. Ze zijn gegroepeerd volgens het principe van homogeniteit van activa of kapitaal. Het systeem van registers biedt de mogelijkheid tot constante gegevenscontrole, die nodig is voor het nemen van adequate en tijdige managementbeslissingen. Synthetische rekeningen zijn een eenheid van boekhoudkundige boekhoudinginformatie over een bepaald type fondsen. Ze weerspiegelen alle wijzigingen in de beschikbaarheid van het object, de tussentijdse balans, bronnen van baten en lasten. Synthetische en analytische rekeningen zien eruit als een tweezijdige verklaring (tabel), die een naam en een nummer heeft die overeenkomen met het goedgekeurde systeem. Op het grondgebied van ons land wordt een uniforme lijst gebruikt, die door de onderneming kan worden voltooid, afhankelijk van de economische behoefte.

Rekeningschema

De overeenstemming van rapportage-indicatoren en de feitelijke aanwezigheid van een bepaald type activa (schuld, kapitaal, schikkingen) moet eenvoudig worden bepaald op basis van het relevante register. Vanwege het uniforme rekeningschema dat op het grondgebied van de Russische Federatie actief is, wordt aan deze vereiste voldaan. Het huidige document is goedgekeurd door de beschikking van het ministerie van Financiën van 31 oktober 2000 onder het nummer 94-n, in feite is de editie van november 2010 gebruikt. Het rekeningschema is een groepering van boekhoudkundige objecten die betrokken zijn bij zakelijke transacties met de definitie van hun balans. Het weerspiegelt synthetische rekeningen en subrekeningen die worden aanbevolen voor detaillering, d.w.z. boekhoudkundige posities van het eerste en tweede niveau. Elk van hen heeft een uniek nummer en naam van het object van economische activiteit. Op basis van een uniforme lijst bepa alt elke bedrijfsentiteit een werkend rekeningschema in overeenstemming met de gebieden van haar hoofdactiviteit.

Classificatie

Boekrekeningen worden gesystematiseerd door groepen objecten: huidige, vaste activa,berekeningen, productiekosten, kapitaal, financieel resultaat. Elk van de secties bevat een lijst van registers, die zijn ingedeeld volgens verschillende criteria: in relatie tot evenwicht, doel, mate van detail, economische inhoud. Rekeningen zijn inventaris, berekening, distributie, buitenbalans, voorraad, resultante, etc. Belangrijk voor de toepassing van het principe van dubbele boeking is de opdeling in actief (50, 10, 01, 20), actief-passief (60, 76, 62, 71) en passieve (84, 96, 80, 75) rekeningen. Het behoren tot een groep bepa alt de eigenschappen van het register en de procedure voor het uitvoeren van bewerkingen aan het object door middel van de organisatie. Volgens de mate van detaillering van de informatie wordt de volgende indeling geaccepteerd:

1. Synthetische accounts.
2. Subaccounts.
3. Analytisch.

In het rekeningschema is er een lijst met aanbevolen subrekeningen, die bovendien worden geopend als er een economische noodzaak is. De onderneming ontwikkelt zelfstandig analytische boekhoudregisters. Door middel van interne documenten wordt een grondslag voor financiële verslaggeving gevormd op het gebied van detaillering van de verantwoordingsinformatie. Accounts van synthetische en analytische boekhouding zijn met elkaar verbonden, er wordt een transcript gemaakt voor een groter object, waarvan de gegevens overeenkomen met het hoofdregister. In dit geval is het noodzakelijk om de volgorde van controle van boekhoudkundige objecten te observeren. Informatie die op analytische rekeningen wordt geplaatst, wordt overgebracht naar een subaccount, de som van de indicatoren van de tweede fase is de waarde voor opname in het overeenkomstige synthetische nummer en de inhoudregistreren.

Karakteristiek

Synthetische boekhoudrekeningen zijn een algemeen register voor alle objecten van de activiteiten van de organisatie. Hun belangrijkste kenmerk is een directe verbinding met rapportage en balans, zodat de boekhouding uitsluitend in monetaire termen wordt gehouden. Elke onderneming is verplicht synthetische boekhoudrekeningen te openen op basis van de initiële (openings)balans van activa en bronnen van vorming. In het proces van geldstromen dat voortvloeit uit de uitvoering van activiteiten, worden de overeenkomstige wijzigingen weerspiegeld in de debet en credit van het register. De berekende indicatoren van het saldo worden overgebracht naar het volgende type boekhouddocumenten, op basis waarvan alle soorten rapportage worden gevormd. De activa- en passivasecties van de balans bestaan uit posities waarvan de naam overeenkomt met een dergelijke informatieopslageenheid als een synthetische rekening. Correspondentievoorbeeld: 80 "Toegestaan kapitaal" bevindt zich in de 3e sectie van de verplichting "Kapitaal en reserves", 10 "Materialen" is de 2e sectie van het actief "Werkkapitaal", enz. Deze rapportageprocedure is gebaseerd op de boekhoudkundige beweging objecten registreert, vergemakkelijkt de controle en analyse van het werk van het bedrijf gedurende een bepaalde periode aanzienlijk.

Bestelling doen

In de beginfase van de activiteit beoordeelt elke organisatie de beschikbaarheid van activa, kapitaal, investeringsfondsen en geleende fondsen die tot haar beschikking staan in monetaire termen. Deze indicatoren vormen een saldo op basis waarvan het noodzakelijk is om synthetische boekhoudkundige rekeningen te openen. In het grootboekhet bedrag van de waarde van het actief of de schuld verschijnt als een saldo (saldo) aan het begin van de activiteit. Elk boekhoudkundig object krijgt een nummer toegewezen in overeenstemming met het werkschema dat is goedgekeurd door de onderneming.

De vaste productieactiva die eigendom zijn van LLC "X" worden bijvoorbeeld gewaardeerd op 10 conventionele eenheden, respectievelijk registernummer 01 "Vaste activa" wordt gevormd. Het aanvankelijke saldo is 10 c.u. Dat wil zeggen, deze boeking wordt op de balans geboekt en wordt weerspiegeld in het register van de "actieve synthetische rekening". Een voorbeeld van een passieve rekening: het bedrag dat door de oprichters is geïnvesteerd als toegestaan kapitaal van de onderneming is 5 conventionele eenheden. Er wordt een synthetische passieve rekening nr. 80 "Toegestaan kapitaal" geopend, de waarde van het initiële saldo is 5 conventionele eenheden. Wijzigingen in het register vinden in de toekomst plaats op basis van relevante boekhoudkundige documenten, certificaten, berekeningen. Aan het einde van de factureringsperiode wordt op de rekeningen een eindsaldo gevormd, dat de beschikbaarheid van activa en hun bronnen op een bepaalde datum kenmerkt. De waarde ervan wordt weerspiegeld in de balans, of schaakblad, die op zijn beurt dient als gegevensbron voor het grootboek en de balans.

Documenten

Het proces van het weergeven van alle bewegingen en zakelijke transacties in de boekhouding is verenigd door de relevante wetgevingshandelingen. Order van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 173n van 15 december 2010 regelt de lijst met primaire documentatie, die de basis vormt voor het aanbrengen van wijzigingen in synthetische en analytische rekeningen. Voor elke wijziging in het registerer is een formulier. Zo wordt een kassabonopdracht gebruikt om kassabonnen aan de kassa te verwerken en wordt een loonlijst gebruikt om schulden aan werknemers te verminderen. Voor analytische boekhouding is de lijst met documenten aanzienlijk uitgebreid, de onderneming selecteert de formulieren die nodig zijn voor het detailleren van synthetische boekhoudgegevens. Een accountant gebruikt bijvoorbeeld een urenstaat of loonlijst bij het genereren van transcripties voor rekeningnummer 70.

Subaccount

Afhankelijk van de hoofdactiviteit kan een onderneming een groot aantal activa gebruiken en hiervoor verschillende bronnen aantrekken. Voor hun gedetailleerde boekhouding worden transcripties voor synthetische rekeningen verstrekt. De nummers van dergelijke registers komen overeen met het hoofdobject, het detailniveau varieert afhankelijk van het aantal subaccounts. Regelgevende documenten regelen hun aantal en namen, records worden gemaakt in monetaire termen. Het grootste aantal verduidelijkingen vereist rekeningen die activa (08, 10, 41, 55) en prestatie-indicatoren (91, 98, 90) weerspiegelen. Het geheel of gedeeltelijk gebruik van deze registers beslist de vennootschap onafhankelijk, afhankelijk van de economische situatie. Met geautomatiseerde boekhouding worden subaccounts opgenomen in het standaard rekeningschema, het 1C Accounting-programma stelt u in staat om het vereiste aantal gebruikte registers te activeren via de instellingen.

Relatie

Subrekeningen zijn registers van de tweede orde, ze worden niet weergegeven in de balans, maar hun resultaten worden voor elk ervan samengevatsynthetische rekening waarnaar ze verwijzen. Tijdens de controle moeten drie gelijkheden in acht worden genomen:

1. Synthetisch rekeningsaldo aan het begin van de periode=de som van het saldo van open subrekeningen.
2. Omzet op debet en credit van de synthetische rekening=de som van de waarden van de omzet op subrekeningen.
3. Saldo aan het einde van de periode=de som van de saldi aan het einde van de periode voor subrekeningen.

Analytics

Synthetische boekhoudrekeningen weerspiegelen het totale geldbedrag van het bestaan van een object van activa of de bron van hun vorming. Met subaccounts kunt u hun inhoud gedetailleerd weergeven, maar voor een volledige analyse van de beschikbaarheid van bepaalde bronnen zijn berekeningen niet voldoende. Daarom gebruiken ondernemingen analytische boekhouding, waarmee u de beweging van objecten in natura en in contanten kunt volgen. Alvorens synthetische rekeningen te openen, wijst de organisatie alle beschikbare activa toe aan analytische posities, die samen een indicator vormen die wordt weerspiegeld in de balans. De noodzaak om gedetailleerde registers aan te maken en bij te houden, hangt af van de richting van het bedrijf en de omvang ervan. Niet alle synthetische boekhoudrekeningen hoeven gedetailleerd te zijn, want sommige open subrekeningen zijn voldoende en geavanceerde analyses van het derde en vierde niveau worden alleen voor een groot aantal gebruikt. Alle geopende registers zijn onderling verbonden door een bepaald economisch object. Een voorbeeld van het meest uitgebreide detail is rekening 10 "Materialen". Er worden 11 subrekeningen voor geopend, die elk worden ontcijferd door analytische boekhouding op verschillende niveaus. Schemaaccount ziet er als volgt uit:

1. Magazijn X (kwantitatieve boekhouding).
2. Financieel verantwoordelijke persoon (kwantitatieve en monetaire boekhouding).
3. Brick (kwantitatieve en monetaire boekhouding).
4. Bouwmaterialen (kasboekhouding).
5. Materialen, synthetische rekening nr. 10 (geldrekening).

Om rekening te houden met schikkingen met verschillende tegenpartijen, worden analyses per bedrijfstype gebruikt. Rekening nr. 62 "Verrekeningen met kopers" kan bijvoorbeeld meer dan 100 boekhoudposities bevatten, waarvan de schulden of voorschotten belangrijk zijn voor het beheersen van de omzet van de fondsen van het bedrijf. Analytics biedt in dit geval een mogelijkheid voor uitgebreide controle over contracten en tegenpartijen.

Bestelling doen

Synthetische en analytische rekeningen worden gelijktijdig geopend voor posities die ontsleuteld moeten worden. Alle soorten bewegingen van gedetailleerde informatie worden parallel weergegeven in registers van drie orden. Het aantal analytische rekeningen en hun namen zijn niet wettelijk geregeld, de onderneming ontwikkelt dit soort registers zelfstandig. Om de verplaatsingsprocessen van boekhoudkundige objecten te formaliseren, zijn er een aantal documenten die kunnen worden ingevuld door de boekhoudafdeling of een financieel verantwoordelijke persoon. Bijvoorbeeld inventariskaarten, registers, urenstaten, enz. De resulterende hoeveelheid documenten is vrij moeilijk te verwerken zonder het gebruik van moderne computertechnologie. Analytische boekhoudgegevens worden samengevat in omzetfiches, die worden vergeleken met synthetische boekhoudgegevens en subrekeningen. Gedetailleerde informatie maakt het mogelijksneller reageren op veranderingen in activavoorraden, vereenvoudigt de inventaris van goederen en materialen, berekeningen, kapitaal.

Interactie

Alle stappen van één boekhoudkundig object zijn verticaal afhankelijk. Analytische boekhoudgegevens worden samengevat en weergegeven in de bijbehorende subrekening. Als er meerdere open registers van de tweede orde zijn, worden hun waarden opgeteld en weergegeven in een synthetische rekening, van waaruit ze worden overgedragen naar de balans van het bedrijf. Bij het controleren van inloggegevens moeten de volgende groepen gelijkheden in acht worden genomen:

1. Synthetisch rekeningsaldo _initial=saldo _{initial voor open subrekeningen.}
2. Saldo _initial op subrekening=som van saldo _{initial op open analytische rekeningen.}

In dit geval moeten de omwentelingen voor d_t en k_{t overeenkomen met dezelfde volgorde. De saldi van synthetische rekeningen die geen subrekeningen hebben, maar wel een groot aantal analytische registers hebben, worden berekend als de som van de saldi van alle openstaande posities. Het controleren van de consistentie van de gegevens moet regelmatig worden uitgevoerd, met behulp van omzetbladen of schaakbladen.}

Automatisering

Grote hoeveelheden boekhoudkundige informatie zijn vrij moeilijk te verwerken, dus moderne ondernemingen installeren computer- en computerapparatuur die is uitgerust met geschikte programma's. Voor ons land is het meest populaire product in deze markt "1C Accounting". Dit programma is gebaseerd op de nationalewetgeving, rekening houdend met de eisen van de Belastingdienst en in overeenstemming met alle regelgeving. Voor een onderneming van welke vorm van eigendom en activiteit dan ook, is het gemakkelijk te reguleren. Om rekening te houden met synthetische accounts en analyses van elk niveau, zijn er instellingen voorzien die het niet alleen mogelijk maken om actuele gegevens bij te houden, maar ook om informatie te ontvangen over elke positie in de context van interesse op het huidige moment.