Eenvoudige vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Individuele ondernemers die net een commerciële activiteit beginnen, evenals rechtspersonen, hebben de mogelijkheid om een van de twee belastingstelsels te kiezen: vereenvoudigd of algemeen. Ons artikel bespreekt de vereenvoudigde vorm van belastingheffing voor individuele ondernemers, de hoogte van de belasting en andere belangrijke aspecten van dit onderwerp.

Categorie concept

Onder het vereenvoudigde belastingstelsel (afgekorte versie - USN) moet worden begrepen als een speciaal belastingstelsel dat een bepaalde procedure voor het betalen van belastingbetalingen inhoudt en is gericht op vertegenwoordigers van middelgrote en kleine bedrijven. Een vereenvoudigde belasting voor een individuele ondernemer of een rechtspersoon impliceert vrijstelling van veel betalingen, vereenvoudigde aangifteformulieren en het relatieve gemak van boekhouding. Het is duidelijk dat de genoemde voorwaarden zakenlieden aantrekken en hun keuze vooraf bepalen. Tegenwoordig werken de meeste ondernemers in de Russische Federatie aan dit speciale regime.

De essentie van het systeem

Overweeg de essentie van de belasting opvereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers en rechtspersonen. Het is vermeldenswaard dat zakenlieden die voor vereenvoudigde belastingheffing hebben gekozen, niet aan de begroting betalen:

• Belasting Toegevoegde Waarde (BTW). Een uitzondering hierop is de situatie als verhandelbare producten worden ingevoerd op het grondgebied van de Russische Federatie.
• Onroerendgoedbelasting. Naast objecten die worden beoordeeld volgens de kadastrale waarde, evenals objecten die zijn opgenomen in een speciale lijst door lokale overheidsstructuren.
• Persoonlijke inkomstenbelasting op inkomsten uit ondernemingsactiviteiten. Hieraan moet worden toegevoegd dat in dit geval winsten en prijzen, bankrente, dividenden niet in aanmerking worden genomen.

Dus in plaats van de vermelde belastingen wordt een vereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers gebruikt. Welke belastingen niet worden betaald, hebben we overwogen. Hoeveel is er echter verschuldigd? We hebben het hier over een vast bedrag aan betalingen. Het is belangrijk om hieraan toe te voegen dat belastingplichtigen die onder het vereenvoudigde regime opereren in ieder geval een lagere belastingdruk dragen en ook veel minder aangifte doen.

Wie profiteert hiervan?

Alvorens te kiezen voor een vereenvoudigde belasting (STS) voor een individuele ondernemer of organisatie, is het raadzaam om de volgende vraag te beantwoorden: tellen uw klanten ook btw mee? Als het antwoord ja is, is het voor hen onrendabel om met u samen te werken, omdat ze de btw niet kunnen terugbetalen uit de kosten van de commerciële producten (diensten, werken) die bij u zijn gekocht. Dus met een grote waarschijnlijkheid zullen ze weigeren mee te werken, vooral als het gaat om een groot deel van het contract. Het is veel winstgevender voor btw-betalers om met dezelfde btw-betalers te werken.

Er moet rekening mee worden gehouden dat de klant kan worden behouden. Om dit te doen, is het raadzaam om hem een korting op het belastingbedrag te geven. Deze aanpak zal echter niet voor u werken. Als uw klanten dezelfde vereenvoudigde personen, individuen of belastingbetalers, UTII, bevatten, dan kunt u gerust een vereenvoudigde belasting voor een individuele ondernemer of organisatie overwegen. Het belooft tenslotte veel voordelen.

We kwamen erachter dat het voor btw-betalers meestal niet rendabel is om verhandelbare producten te kopen of diensten te gebruiken van tegenpartijen die op "vereenvoudigingsbasis" werken.

Belastingtarief voor individuele ondernemers

Vervolgens analyseren we het huidige belastingtarief voor 2019 voor individuele ondernemers volgens het vereenvoudigde systeem. Ondernemers werken dus met een tarief van 15% of 6%. Het hangt af van het gekozen object van belasting:

• "Inkomen".
• "Inkomsten minus uitgaven."

Het is vermeldenswaard dat er in sommige regio's van Rusland andere belastingbedragen kunnen zijn onder de vereenvoudigde vorm van belastingheffing voor individuele ondernemers, lager. Het feit is dat de huidige wet op het grondgebied van het land de proefpersonen het recht geeft om hun eigen tarief te bepalen in het bereik van 1 tot 6% voor het object "Inkomen", evenals van 7,5 tot 15% voor het "Inkomen". minus kosten” object.

Met een beetje geluk betalen sommige zakenlieden de eerste twee jaar misschien helemaal geen belasting. Dit wordt gerechtvaardigd door paragraaf 4 van artikel 346.20, dat het recht geeft aan onderdanen van de Federatie om voor individuele ondernemers die werkenonder het vereenvoudigde systeem, belastingvakanties.

Een ondernemer die heeft gekozen voor een vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers kan in de volgende gevallen profiteren van deze vakanties:

• Hij registreert zich voor het eerst als eenmanszaak.
• Bezig met sociale, industriële, wetenschappelijke activiteiten of het verlenen van huishoudelijke diensten aan de bevolking.
• Vakanties ingevoerd door de wet van het onderwerp van de Russische Federatie, waar de individuele ondernemer is geregistreerd.
• Inkomsten uit de soorten activiteiten genoemd in de tweede alinea voor de vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers voor het jaar is ten minste 70 procent van de totale inkomsten.

In dit geval hebben lokale autoriteiten het recht om aanvullende beperkingen in te voeren voor het aanbieden van vakanties:

• gemiddeld aantal medewerkers gedurende het jaar;
• het maximale inkomen dat in een jaar wordt ontvangen.

Hoe u een vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers in uw regio kunt berekenen, of belastingvakanties relevant zijn en onder welke voorwaarden - al deze en andere nuances zijn te vinden in de lokale afdeling van de federale belastingdienst.

Dus laten we besluiten. Eén vereenvoudigd belastingtarief voor individuele ondernemers:

• 6 procent - voor het object "Inkomen";
• 15 procent - voor het object "Inkomsten minus uitgaven";
• 0 procent - voor ondernemers die in aanmerking komen voor belastingvrijstellingen.

Vergeet niet dat de onderdanen van de Federatie het recht hebben om verlaagde belastingbedragen vast te stellen voor individuele ondernemers onder het vereenvoudigde systeem.

Wie heeft het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen?

Nieuw geregistreerde organisaties of individuele ondernemers moeten er alleen voor zorgen dat hun soort activiteit niet verboden is voor de toepassing van het speciale regime. In overeenstemming met artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie hebben advocaten en notarissen, verzekeraars, organisatoren van kansspelen, particuliere uitzendbureaus en fabrikanten van commerciële producten waarop accijns wordt geheven, niet het recht om één enkele vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers te gebruiken. Het is ook niet beschikbaar voor professionele deelnemers aan de effectenmarkt.

Reeds werkende individuele ondernemers kunnen alleen overstappen op een vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers als het aantal werknemers niet meer dan honderd personen bedraagt.

In het belastingwetboek dat in het land van kracht is, is er een limiet op de restwaarde van vaste activa van 150 miljoen roebel, evenals op het inkomen voor de negen maanden van het voorgaande jaar van 112,5 miljoen roebel. Deze beperkingen gelden echter alleen voor organisaties. Individuele ondernemers hebben het recht om voor individuele ondernemers over het jaar belasting te betalen in het vereenvoudigde systeem en tegelijkertijd niet terug te kijken op het inkomen van het voorgaande jaar en de kosten van vaste activa. Daarom vullen ondernemers deze indicatoren niet in bij de melding conform formulier 26.2-1. Maar later, dat wil zeggen, al werkend aan de vereenvoudiging, moeten ze voldoen aan de genoemde limieten.

Opgemerkt moet worden dat die ondernemers die meer dan 100 werknemers in de staat hebben, evenals degenen die de activiteiten ontwikkelen die worden genoemd in paragraaf 3 van artikel 346.12 van de huidige op het grondgebied van de Federatie van de Belastingcode.

USN met het object "Inkomen"

We hebben onderzocht welke belasting onder het vereenvoudigde systeem voor individuele ondernemers vandaag relevant is, en hebben ook de relevante soorten activiteiten en kenmerken van betalingen opgesomd. Laten we vervolgens een vereenvoudigd systeem analyseren met het object "Inkomen".

Belastingbetalers die voor deze optie kiezen, beschouwen belastingbetalingen uitsluitend uit inkomen. Daarom is de factor hoeveel de ondernemer schade heeft geleden voor de belastingheffing niet van belang. Wat wordt bedoeld met de term "inkomen"? Dit zijn de fondsen die een zakenman van kopers ontvangt voor zijn commerciële producten, diensten of werk, evenals niet-operationele inkomsten en eigendommen die tegen gratuite voorwaarden worden ontvangen. Niet-operationele inkomsten zijn niets meer dan inkomsten uit participatie in andere organisaties, boetes en boetes ten gunste van een individuele ondernemer, koersverschillen, rente op leningen, overschotten, afgeschreven schulden etc. (een volledige lijst vindt u in artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Betalingberekening

Hoe een vereenvoudigde belasting betalen voor een individuele ondernemer met een "Inkomen"-object? Om de betaling aan de staatsbegroting te berekenen, is het noodzakelijk om het bedrag aan contante ontvangsten voor de rapportageperiode te nemen en te vermenigvuldigen met het belastingtarief. Laten we voor de duidelijkheid het bijbehorende voorbeeld analyseren.

Een individuele ondernemer die voor het vereenvoudigde systeem koos, verdiende in een bepaalde periode 100.000 roebel. De belastingbetaling bedroeg in dit geval 6 procent van dit bedrag, dat wil zeggen 6.000 roebel, en dit was niet afhankelijk van hoeveelde gepresenteerde periode waren de kosten van de zakenman.

Het is belangrijk om in gedachten te houden dat een individuele ondernemer zich verbindt om inkomsten te verwerken in een speciaal Boek van de Rekening. Het mag alleen inkomsten bevatten. Het uitgavengedeelte van de tabel is niet gevuld. Er moet worden toegevoegd dat via een service genaamd "Mijn Bedrijf", KUDiR automatisch wordt gevormd. Inkomsten worden op kasbasis verantwoord, dat wil zeggen op het moment dat ze worden ontvangen aan de kassa of op een zichtrekening. Tijdens het uitvoeren van een belastingcontrole controleren de medewerkers van de Federale Belastingdienst in dit geval niet de uitgavenverrichtingen van een vereenvoudigde ondernemer. Daarnaast wordt op een vereenvoudigd systeem met het object “Inkomen” alleen het inkomen getoond in de aangifte en KUDiR. Belastingbetalingen worden ook uitsluitend uit het inkomen terugbetaald. Uitgaven zijn fiscaal aftrekbaar.

Vereenvoudigd systeem met het object "Inkomsten minus uitgaven"

Dit systeem is iets ingewikkelder. Na te hebben overwogen hoe u een vereenvoudigde IP-belasting kunt betalen met het object "Inkomen", is het raadzaam om hiermee verder te gaan. In dit geval wordt alleen het verschil tussen uitgaven en inkomsten belast, er zijn enkele onderscheidende kenmerken van de boekhouding, evenals het concept van een minimale belastingbetaling. Laten we voor de duidelijkheid een rekenvoorbeeld analyseren.

De omzet van een zakenman voor een bepaalde periode is 350.000 roebel. Uitgaven - 220.000 roebel. De belastingbetaling voor de periode kan als volgt worden berekend: (350 - 220 duizend) x 15%=19.500 roebel.

Houd er rekening mee dat niet alle kosten aftrekbaar zijn. Alleen die zijn relevantdie zijn gespecificeerd in art. 346.16 van de belastingwet, actief op het grondgebied van de Russische Federatie. Ze moeten allemaal worden gedocumenteerd en onderbouwd. Het feit dat de lijst met kosten die in mindering worden gebracht op het inkomen gesloten is, is tot op zekere hoogte een voordeel voor de ondernemer. Dit minimaliseert namelijk de kans op geschillen met belastingambtenaren, zoals bijvoorbeeld in het geval van betaling van inkomstenbelasting.

Laten we eens kijken naar de kenmerken van boekhouding. Het is vermeldenswaard dat alles vrij eenvoudig is met inkomen: ze worden ook meegerekend bij het binnenkomen aan de kassa of op een lopende rekening. Maar met kosten is het wat lastiger, omdat er rekening gehouden moet worden met bepaalde regels. Kosten moeten dus alleen in KUDiR worden ingevoerd wanneer de verhandelbare producten of diensten zowel zijn verzonden als betaald. Als een van de gepresenteerde voorwaarden niet wordt uitgevoerd, is het onmogelijk om rekening te houden met de kosten bij het berekenen van de betaling aan de staatsbegroting. Met andere woorden, in KUDiR zal er een datum zijn voor de betaling van een commercieel product of voor de verzending ervan (afhankelijk van welke van de genoemde gebeurtenissen later kwam). Overweeg een voorbeeld.

Conditional LLC heeft op 20 december een voorschot voor meubels overgemaakt aan de leverancier. De laatste heeft de goederen op 15 januari afgeleverd. De organisatie zal de kosten ervan pas in het nieuwe jaar, dat wil zeggen op 15 januari, reflecteren. Als het meubilair in december werd geleverd en pas in januari werd betaald, zouden de kosten ook in januari worden weergegeven.

De tweede regel zegt dat de kosten van verhandelbare producten, die zijn gekocht met het oog op wederverkoop, pas na verkoop als kosten kunnen worden afgeschreven. Laten we een voorbeeld nemen. SP verkoopt en installeert airconditioners. BIJIn maart kocht hij vijf airconditioners, die elk 15.000 roebel kosten. In maart verkocht en installeerde hij drie airconditioners. Dus registreerde hij hun kosten (153=45.000 roebel) als uitgaven in KUDiR in maart. Bovendien schreef de IP de resterende twee airconditioners in het magazijn pas als kosten af nadat ze waren verkocht.

Ten slotte gaat de derde regel ervan uit dat de kosten van vaste activa (verwerving, constructie of reconstructie) pas een uitgave zijn nadat ze in gebruik zijn genomen en alleen binnen de limieten van de betaalde bedragen. Houd er rekening mee dat de kosten driemaandelijks (in de regel op de laatste datum van het kwartaal) tot het einde van het jaar in gelijke delen worden afgeschreven. Met andere woorden, als de aankoop in het eerste kwartaal is gedaan, dan is de afschrijving het hele jaar voor 1/4 deel relevant, als in het tweede - voor 1/3 deel, in het derde - voor 1/2 deel, in het vierde - worden de volledige kosten in QUDiR ingevoerd op de laatste datum van het vierde kwartaal.

Minimale belastingbetaling

Welke belastingen niet zijn opgenomen in het vereenvoudigde belastingstelsel voor individuele ondernemers, hebben we overwogen. Het is vermeldenswaard dat de InIP, die het object van belastingheffing "Inkomsten minus uitgaven" heeft gekozen, aan de staatsbegroting beta alt, zelfs wanneer de uitgaven het inkomen overschrijden.

Aan het einde van het verslagjaar moet de belastingplichtige twee bedragen berekenen:

• 15 procent van het verschil tussen kosten en inkomsten, d.w.z. reguliere belastingbetaling;
• 1 procent van de omzet.

Als het tweede bedrag groter is, dan is de staathet budget op basis van de resultaten van het jaar wordt er precies door betaald (minus de aangegeven voorschotten), en niet door de belastingbetaling die op de gebruikelijke manier wordt berekend. Overweeg een voorbeeld.

Volgens de resultaten van de arbeidsactiviteit voor het jaar bedroeg het inkomen van ondernemer P. 2 miljoen roebel en de kosten - 1,9 miljoen roebel. Het is raadzaam om twee berekeningen te maken:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 roebel.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 roebel.

De minimale belastingbetaling was hoger dan normaal. Dus, volgens de resultaten van het jaar, zou 20 duizend roebel aan de staatsbegroting moeten worden betaald. Als een ondernemer tijdens de jaarperiode voorschotten heeft overgemaakt, moet de minimale belasting minus deze worden betaald.

Er moet rekening worden gehouden met het verschil tussen het minimum en de gewone belasting, een individuele ondernemer heeft het recht om volgend jaar in de kosten te boeken, en daardoor de belastinginkomsten te verminderen. In het geanalyseerde voorbeeld is het verschil 20.000 - 15.000=5.000.000 roebel. Hun individuele ondernemer P. heeft volgend jaar het recht om op te nemen in de kosten en af te trekken van de belastinggrondslag.

De minimale belasting wordt berekend aan het einde van het jaar, maar deze regel is niet van toepassing op voorschotten. Zelfs als de zakenman met verlies werkt en het verschil tussen kosten en opbrengsten negatief is, zal hij toch de minimale belasting moeten betalen.

Het is belangrijk om te weten dat op een vereenvoudigd systeem met een object "Inkomsten minus uitgaven" belasting wordt betaald over het verschil tussen uitgaven en inkomsten. De aangifte en KUDiR tonen beide. Bij het verantwoorden van uitgaven is het noodzakelijk om te observeren:bepaalde normen. Aan het einde van het jaar moet naast de reguliere belasting ook de minimale belasting worden berekend.

Welke rapportage moet ik indienen?

Het is belangrijk om te weten dat er slechts één aangifte per jaar wordt opgemaakt voor de enkelvoudige belasting. Het wordt uiterlijk op 30 april van het volgende jaar overhandigd aan de IFTS. Daarnaast moeten individuele ondernemers een speciaal inkomsten- en uitgavenboek (KUDiR) invullen. Volgens de resultaten van het jaar wordt het uitgeprint en vervolgens genaaid. Er moet aan worden herinnerd dat de inspecteurs van de federale belastingdienst het op elk moment voor verificatie kunnen eisen.

Als een ondernemer geen werknemers heeft, hoeft hij naast de aangifte ook niets in te leveren. Werkgevers moeten op hun beurt bepaalde documenten verstrekken aan de volgende structuren:

• Federale belastingdienst: 2-persoonsbewijs inkomstenbelasting (elk jaar); informatie over het gemiddelde personeelsbestand (per jaar); berekening van verzekeringspremies (per kwartaal); 6-persoonsbewijs inkomstenbelasting (elk kwartaal).
• Pensioenfonds: SZV-formulier (elk jaar wanneer een werknemer met pensioen gaat; SZV-M-formulier (elke maand).
• Socialeverzekeringsfonds (4-FSS-rapport - elk kwartaal).

Als het tijdens het proces nodig is om inkomstenbelasting en btw te betalen, worden aangiften hierover ingediend binnen de termijnen die zijn bepaald door de huidige wetgeving in het land. Als het nodig wordt om belasting te betalen over het vastgoedcomplex, beta alt de ondernemer alleen het bedrag dat is vermeld in de kennisgeving van de federale belastingdienst. In dit geval wordt de aangifte niet ingeleverd.

De jaarlijkse aangifte over het vereenvoudigd belastingstelsel door individuele ondernemers wordt ingediend tot 30 april. Werkgevers op vereenvoudigdsysteem dezelfde rapportage indienen als werkgevers in andere belastingregimes.

Conclusie

We hebben dus gekeken naar de categorie van een enkele vereenvoudigde belasting voor individuele ondernemers: de voor- en nadelen, de belangrijkste kenmerken en onderscheidende kenmerken. Daarnaast presenteerden ze illustratieve voorbeelden voor een volledig begrip van het theoretische deel.

Het is raadzaam om het materiaal te repareren. Dus, hoe over te schakelen naar een vereenvoudigd belastingstelsel? Deze procedure is uiterst eenvoudig. Het is alleen nodig om binnen de gestelde termijnen een conform formulier 26.2-1 opgestelde melding aan de Inspectie der Belastingen en Heffingen te sturen. Meldingen kunnen worden ingediend:

• Nieuwe individuele ondernemers samen met registratiedocumentatie of uiterlijk dertig dagen na registratie, met andere woorden, vanaf de datum van het maken van de overeenkomstige vermelding in de EGRIP.
• Individuele ondernemers die al een bepaalde activiteit uitoefenen onder een ander belastingregime (tot 31 december van dit jaar).

Houd er rekening mee dat de overgang naar het beschouwde belastingstelsel een notificatiekarakter heeft. Op een verzoek om toestemming van de Inspectie voor de Belastingen en Heffingen moet daarom niet worden gewacht. De belastingplichtige dient dus voor het indienen van de betreffende melding de regels goed te lezen en zich ervan te vergewissen dat hij ook daadwerkelijk het recht heeft om van deze bijzondere regeling gebruik te maken. Indien tijdens de controle blijkt dat het vereenvoudigde systeem op onredelijke wijze is toegepast, wordt de belastingplichtige extra in rekening gebrachtbetalingen voor de gehele looptijd, zoals bij OSNO. Bovendien krijgt hij boetes en is hij verplicht om de ontbrekende rapportage over btw en inkomstenbelasting te verstrekken.

Wij raden u aan om het tweede exemplaar van het bericht in formulier 26.2-1 met het stempel van de Belastingdienst te bewaren. Het kan voorkomen dat uw meldingsbrief zoekraakt in de IFTS. Het tweede exemplaar zal dus dienen als bewijs dat u de melding daadwerkelijk hebt ingediend en het vereenvoudigde systeem op een redelijke manier hebt gebruikt. Zo voorkom je allerlei procedures bij de Belastingdienst en boetes.

Het is de moeite waard om te weten dat een nieuw geregistreerde individuele ondernemer vanaf de eerste dag van zijn economische activiteit een van de betalers van het vereenvoudigde belastingstelsel zal zijn, en een die overgaat van een ander belastingstelsel - rechtstreeks vanaf 01.01 van de volgende jaar. Bij het overstappen van UTII zijn nog een aantal andere regels van belang. Dus als een zakenman om de een of andere reden het recht om UTII te gebruiken heeft verloren zonder te wachten tot het kalenderjaar begint, heeft hij het recht om binnen dertig dagen na de datum van beëindiging van de verplichting een kennisgeving in te dienen om het vereenvoudigde systeem te gebruiken om UTII te betalen.