BTW-boekingen - is dat zo moeilijk

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Belasting op de toegevoegde waarde is een serieus artikel voor een accountant die werkt aan het belangrijkste belastingstelsel. Misschien veroorzaken slechts twee belastingen een enorme hoeveelheid belastinggeschillen - inkomstenbelasting en btw. Als grond, transport, accijnzen, belasting voor het gebruik van de ondergrond moeten worden betaald door bedrijven die bepaalde soorten activiteiten uitoefenen of bepaalde soorten onroerend goed bezitten, dan moeten deze twee belastingen - winst en btw - worden betaald door alle commerciële organisaties op de OSNO, ongeacht de vormeigenschap, bestaande eigenschap of type activiteit. Alle boekingen voor de boekhouding van de opbouw en terugbetaling van btw zijn een van de belangrijkste en soms tijdrovende taken van een accountant op een onafhankelijke balans. Het is heel gebruikelijk dat grote organisaties een apart personeelslid inhuren om deze operaties af te handelen.

In welke gevallen rekenen wij btw

Laten we eens kijken naar de meest voorkomende gevallen waarin het nodig is btw in rekening te brengen voor betaling aan het budget:

• verkoop van goederen, werk,diensten;
• ontvangst van een voorschot van de klant;
• BTW-recuperatie in verband met de verkoop van een eerder verworven vast activum (ongeacht of er al dan niet werd afgeschreven);
• BTW-opbouw over de kosten van zelf uitgevoerde bouwwerkzaamheden.

En nu zullen we elk geval apart bekijken en meteen aangeven welke btw-transacties in dit of dat geval zullen zijn. Ik zal voor sommige accounts geen subaccounts geven, omdat deze voor verschillende ondernemingen anders kunnen zijn.

Verkoop van goederen, werken, diensten

Elke commerciële onderneming gebruikt deze operatie in haar activiteiten, want zonder de uitvoering van werken, diensten of goederen is het onmogelijk om het belangrijkste resultaat van de activiteit te behalen - winst. BTW-transacties voor verkoop zullen als volgt zijn:

• D62 - K90.01 - verkocht een product, werk, dienst;
• D90 - K68.02 - Er is btw in rekening gebracht op het budget. Het wordt berekend door het realisatiebedrag te vermenigvuldigen met 18%.

Vooruitontvangst van klant

Zoals u weet, moet de verkoper na ontvangst van fondsen vóór de datum van het verlenen van diensten, uitvoering van verschillende werken of verkoop van goederen, van het ontvangen voorschot het bedrag aan btw in rekening brengen dat verschuldigd is aan de aftrek van begroting. In dit geval zouden de postings als volgt moeten zijn:

• D51 of 50.01 - K62 - er is geld ontvangen van de klant op de lopende rekening;
• D76AB - K68.02 - Vanaf het voorschot is btw in rekening gebracht op het budget. Het wordt in dit geval beschouwd volgens de formule 18% / 118%. Dat wil zeggen, het bedrag van het voorschot moet worden vermenigvuldigd met 18 en gedeeld door 118, of omgekeerd -eerst delen, dan vermenigvuldigen.

BTW-recuperatie in verband met de verkoop van een eerder verworven vast activum (ongeacht of er al dan niet werd afgeschreven)

Volgens deel 2 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt de verkoop van een eerder gekocht vast activum beschouwd als inkomen dat onderworpen is aan btw. Bovendien moet in dit geval btw-terugvordering zowel door ondernemingen in het algemene stelsel als in het vereenvoudigde belastingstelsel in het "inkomsten minus uitgaven"-stelsel worden gedaan. Ook zij hebben immers ooit, bij de verwerving van een vast actief op basis van een door de verkoper opgemaakte factuur, deze btw aanvaard als een uitgave die de belastbare basis voor één enkele belasting verlaagt. Btw-boekhoudingsposten zijn als volgt:

• D91.02 - K01 - de bewerking van het afschrijven van het vaste activum tegen de oorspronkelijke kostprijs wordt weergegeven;
• D02 - K91.01 - het bedrag van de opgebouwde afschrijvingen op dit vaste activum is afgeschreven;
• D76 - K91.01 - opgebouwde opbrengsten uit de verkoop van vaste activa;
• D91 - K68.02 - Er is btw in rekening gebracht voor de betaling aan het budget.

BTW-opbouw over de kosten van zelfbouwwerkzaamheden

Bij het zelfstandig uitvoeren van bouwwerkzaamheden voor hun eigen behoeften (de zogenaamde economische methode), zijn ondernemingen verplicht btw in rekening te brengen over de volledige kosten van bouw- en installatiewerkzaamheden. De belasting wordt geheven tegen het tarief van 18%. Berichten zijn als volgt:

D19 - K68.02 - Er is btw in rekening gebracht voor de betaling aan het budget

In welke gevallen accepteren we btw-verrekening

Maar de belasting optoegevoegde waarde moet niet alleen aan de begroting worden betaald. Het kan ook worden terugbetaald - dat wil zeggen, het bedrag dat aan de begroting moet worden betaald, verminderen met het bedrag dat al is betaald aan de leverancier van werken, goederen, diensten of vaste activa. Bovendien vindt btw-teruggave plaats wanneer de eerder ontvangen vooruitbetaling van de klant, gedaan tijdens de verkoop van werken, goederen, diensten aan hem, wordt verrekend. Daarnaast is het mogelijk om eerder betaalde btw terug te vorderen over het bedrag van de volgens de huishoudmethode uitgevoerde bouwwerkzaamheden. Hiervoor moet u zich echter aan een aantal regels houden. Maar hier hebben we het alleen over berichten, dus we komen erop terug. Laten we dus eens kijken naar drie gevallen van btw-teruggave.

BTW-tegoed voor de aankoop van goederen, werken, diensten

BTW-boekingen voor deze operatie zijn vrij eenvoudig:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - goederen, werken, diensten ontvangen van de leverancier;
• D68.02 - K19 - het btw-bedrag dat door de leverancier werd gepresenteerd bij de aankoop van goederen, diensten of werken op basis van zijn factuur, werd aanvaard voor aftrek. In dit geval is een voorwaarde voor het verrekenen van btw het feit dat werken, goederen, diensten, vaste activa of materialen worden aanvaard voor boekhouding.

Terugbetaling van eerder betaalde btw na ontvangst van vooruitbetaling

In dit geval wordt de btw gecrediteerd in de maand waarin het van de klant ontvangen voorschot wordt afgesloten door de verkoop aan hem. De btw-posten zijn als volgt:

• D62 - K90.01 - weerspiegelt de verkoop van diensten, goederen, werken aan de klant;
• D68.02 - K76AB - het bedrag aan btw dat eerder is opgebouwd uit het bedrag van het voorschot wordt geaccepteerd voor verrekening.

BTW-teruggave van zelf uitgevoerde bouw- en installatiewerken (eigendom)