Het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken: systeemkenmerken, aanvraagprocedure

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

In het kader van dit artikel gaan we in detail in op de procedure voor de invoering van een vereenvoudigd belastingstelsel - het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel. We bestuderen de belangrijkste criteria waaraan een belastingplichtige moet voldoen om daarop over te stappen. We bepalen welke documenten moeten worden voorgelegd in verband met de transitie, wat te doen als het recht op vereenvoudiging verloren gaat. Antwoorden op deze vragen in dit artikel.

Definitie

STS wordt opgevat als een populair belastingstelsel, dat een speciale procedure inhoudt voor het berekenen van belasting en het vervangen van een reeks betalingen door één enkele belasting. Deze speciale modus is voornamelijk gericht op kleine en middelgrote bedrijven.

Deze modus vervangt de volgende belastingen zoals weergegeven in de onderstaande tabel.

Organisatie	IP
Inkomstenbelasting	NDFL
Eigendom	Vastgoedbelasting op objecten die zakelijk worden gebruikt
BTW	BTW

Opgemerkt moet worden dat onderhoudsverantwoordelijkhedenaangifte en betalen van belastingen voor werknemers blijft bij zowel rechtspersonen als individuele ondernemers.

Voor- en nadelen van het systeem

STS is aantrekkelijk voor bedrijven vanwege de vrij lage werkdruk en het gemak van boekhouding en rapportage.

De voordelen van het systeem zijn als volgt:

• belastingtarieven onder het vereenvoudigde belastingstelsel zijn lager dan die van de basis;
• hoeft geen boekhoudkundige gegevens te verstrekken aan de federale belastingdienst;
• mogelijkheid om voorschotten te verminderen door middel van verzekeringsuitkeringen;
• arbeidsintensiteit van rapportage en belastingberekening wordt verminderd. Rapportage wordt vertegenwoordigd door slechts één aangifte;
• bij gebruik van het object "inkomsten" is een zorgvuldige kostenberekening niet nodig;
• jaar is een belastingtijdvak;
• vereenvoudigde boekhouding en boekhouding;
• optimalisatie van de belastingdruk;
• vrijstelling van de personenbelasting voor individuele ondernemers;
• object van belasting kan onafhankelijk door een economische entiteit worden gekozen.

De tekortkomingen van de USN zijn als volgt:

• beperkingen op activiteiten;
• onmogelijkheid om filialen te openen;
• niet factureren;
• zelfs als het bedrijf een jaar verlies heeft, moet de belasting in de vorm van een minimumbedrag nog worden betaald.

Wie kan een aanvraag indienen?

Alle organisaties en individuele ondernemers kunnen dit speciale regime toepassen, mits ze niet onder een aantal beperkingen vallen.

De lijst met categorieën belastingplichtigen die deze speciale regeling niet kunnen toepassen, staat in het belastingwetboek van de Russische Federatie:

• banken, pandjeshuizen;
• organisaties mettakken;
• budgetbedrijven;
• organisaties die actief zijn op het gebied van kansspelen;
• buitenlandse bedrijven;
• wanneer het aandeel van andere bedrijven en hun deelname in het VK hoger is dan 25%;
• als de kosten van het besturingssysteem meer dan 150 miljoen roebel zijn.

Het is verboden om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen op bedrijven die zich bezighouden met de volgende activiteiten:

• accijnsgoederen produceren;
• mijnbouw en verkoop van mineralen;
• degenen die overstapten naar ESHN;
• met meer dan 100 medewerkers.

Voorwaarden voor de toepassing van de USN

Zowel organisaties als individuele ondernemers kunnen gebruik maken van de vereenvoudigde belastingberekeningsoptie.

De voorwaarden voor het toepassen van het vereenvoudigde belastingstelsel voor organisaties en individuele ondernemers zijn iets anders. Er zijn beperkingen op het aantal werknemers (tot 100 personen) en de voorwaarde van niet-vervulling van een aantal soorten werk waarin het systeem niet kan worden toegepast (clausule 3 van artikel 346.12 van de belastingwet van de Russische Federatie).

De criteria voor het verliezen van het recht om dit systeem te gebruiken zijn voor hen vergelijkbaar: het bedrag aan inkomsten dat tijdens het werk wordt ontvangen, mag niet hoger zijn dan 150 miljoen roebel. (Claus 4, artikel 346.13 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

De overgangscriteria voor een rechtspersoon zijn als volgt:

• ontvangen inkomsten gedurende 9 maanden, die voorafgaan aan de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel, niet hoger zijn dan 112,5 miljoen roebel;
• restwaarde van vaste activa niet hoger dan 150 miljoen roebel;
• rechtspersoon heeft geen afdelingen;
• deelname van andere bedrijven in het maatschappelijk kapitaal van de organisatie mag niet meer bedragen dan vijfentwintig procent (behalve voor NPO's).

Voor individuele ondernemers worden deze beperkingen niet gebruikt. Ook voor hen de conditiehet bereiken van het maximale inkomen voor het jaar is niet vastgesteld.

Overgangsopdracht

Er zijn twee overgangsopties, zoals weergegeven in de onderstaande tabel.

Overschakelen naar "vereenvoudigd" samen met registratie	Overschakelen naar de "vereenvoudigde" modus vanuit andere modi
De brief over de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel wordt samen met andere registratiedocumenten ingediend. Overweging binnen 30 dagen is acceptabel.	De overstap kan pas volgend jaar gemaakt worden. De melding moet uiterlijk op 31.12. worden verzonden

Als een bedrijf het object van belastingen wil wijzigen, kan deze procedure ook pas volgend jaar worden gedaan. Tegelijkertijd moet u vóór 31 december een aanvraag indienen bij de federale belastingdienst.

Tarieven en afwikkelingsprocedure

De formule voor het berekenen van belasting met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel is eenvoudig:

N=CHB, waarbij SN het belastingtarief is, %

B - basis voor belastingberekening, t.r.

Mogelijke gokopties:

• met het object "inkomen" is het tarief 6%, het kan worden verlaagd tot 1% in verschillende onderwerpen;
• met het object "inkomsten minus uitgaven" is het tarief 15%, de tarieflimieten kunnen variëren van 5 tot 15% in verschillende onderwerpen van de Russische Federatie op lokaal niveau;
• regel van "minimumbelasting": als volgens jaarresultaten het bedrag aan berekende belasting minder is dan 1% van het inkomen, wordt de "minimumdrempelwaarde" aangegeven en betaald.

Rekenvoorbeeld

Initiële gegevens opbelasting met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel:

• inkomen voor het jaar bedroeg 25.000 duizend roebel;
• Uitgaven bedroegen 24.000 t.r.

Belastingberekening:

• berekening van de belastbare grondslag: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• berekening van het belastingbedrag: 100015%=150 tr;
• minimale belastingberekening: 250001%=250 tr.
• te betalen: minimum bedrag van 250k.r.

Institutionele voordelen en beperkingen

Na de invoering van het vereenvoudigde belastingstelsel hebben sommige organisaties en individuele ondernemers recht op extra voordelen. Met dit punt moet rekening worden gehouden bij de beslissing over de noodzaak om een vergelijkende analyse van de belastingoverbelasting te ondergaan en uit te voeren.

In overeenstemming met de procedure voor de implementatie van het vereenvoudigde belastingstelsel voor ondernemingen op de Krim en de stad Sebastopol, kunnen lokale wetten tot 2021 preferentiële enkelvoudige belastingtarieven vaststellen (clausule 3 van artikel 346.2).

Individuele ondernemers die voor het eerst de staatsregistratie hebben doorstaan, die van plan zijn deel te nemen aan het wetenschappelijke veld, sociaal werk, kunnen worden beschouwd als voorkeurscategorieën volgens de wet van de samenstellende entiteiten van Rusland. Het voordeel is dat ze een belastingtarief van 0% instellen voor een periode van maximaal 2 jaar (lid 4 van artikel 346.20).

Maar deze categorie IP is onderworpen aan speciale vereisten in de vorm van het veiligstellen van ten minste 70% van het aandeel in de verkoopinkomsten die in de verslagperiode zijn verworven tegen een nultarief van het totale bedrag van alle door IP verkregen inkomsten. En ook het onderwerp van de Russische Federatie kan voor dergelijke individuele ondernemers een limiet stellen aan het inkomen dat gedurende het jaar is verworven, maar meer dan 15 miljoen roebel.

Organisaties en individuele ondernemers die gebruikmaken van het vereenvoudigde belastingstelsel hebben lagere tarievenverzekeringsuitkeringen voor bepaalde soorten werk. Om dergelijke uitkeringen te ontvangen, moet het soort werk van een individuele ondernemer overeenkomen met de lijst vermeld in subparagraaf. 5.1 Art. 427 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

De procedure voor de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel

In het geval van nieuw geregistreerde belastingplichtigen wordt de termijn van 30 dagen vastgesteld vanaf de datum die op het certificaat is vermeld. Tijdens deze periode moeten zij een melding van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel indienen. In dit geval worden ze vermeld als "vereenvoudigd" vanaf het moment dat ze werden geregistreerd bij de belastingdienst.

In overeenstemming met de procedure voor de invoering van "vereenvoudiging", mag de belastingbetaler, die al aan dit systeem werkt, geen actie ondernemen. Als hij de voorwaarden die het recht geven om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen niet heeft geschonden, kan hij het gekozen belastingstelsel blijven gebruiken totdat hij de belastingdienst op de hoogte stelt van de weigering. Deze mededeling wordt weergegeven in de onderstaande foto.

Als er sprake is van een overtreding van een of meer van de verplichte criteria voor het indienen van aanvragen onder het vereenvoudigde belastingstelsel, dan verliest de belastingplichtige het recht om dit belastingstelsel toe te passen vanaf het begin van het kwartaal waarin de afwijking zich voordoet gevonden. Daarna stapt hij over naar het algemene belastingstelsel en moet de belastingdienst hiervan op de hoogte stellen door een bericht te sturen in het formulier 26.2-2 vóór de 15e van de eerste maand na het begin van het kwartaal.

De belastingplichtige kan niet eerder dan volgend jaar terugkeren naar het vereenvoudigde belastingstelsel.

Een entiteit die het vereenvoudigde belastingstelsel wil toepassen, moet de Federale Belastingdienst op de hoogte brengen van haar eigen beslissing. Om dit te doen, de Federale Belastingdienst op de plaats van registratie van de organisatie(IP-registratieadres) moet een melding in de vorm van 26.2-1 worden ingediend. De melding van de organisatie geeft het bedrag van de verworven inkomsten voor 9 maanden en de restwaarde van vaste activa aan.

Een voorbeeld van het invullen van beroep 26.2-1 wordt hieronder op de foto getoond.

De overgang wordt pas gemaakt vanaf het moment dat de nieuwe belastingperiode begint. Maar de aanvraag kan niet eerder worden ingediend dan 1 oktober en niet later dan 31 oktober. Als de belastingplichtige te laat is met het indienen van aanvragen, kan hij niet overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel.

De aanvraag moet het belastingobject aangeven: "Inkomsten" of "Inkomsten minus uitgaven".

Pas begin volgend jaar kan de belastingplichtige op verzoek van de USN overstappen van de ene belastingsoort naar de andere. In dit geval moet een kennisgeving in het formulier 26.2-6 worden ingediend bij de federale belastingdienst vóór 31/12.

Een voorbeeldtoepassing vindt u hieronder.

Het belastingtijdvak is een jaar. De rapportageperiode is een kwartaal, 6 en 9 maanden.

Overstappen van het vereenvoudigde belastingstelsel naar andere belastingstelsels

De vereisten voor de overgang van het vereenvoudigde belastingstelsel naar andere systemen zijn afhankelijk van de omstandigheden van deze overgang.

TC RF keurt een verbod goed om het USN-regime het hele jaar door te vervangen door een ander belastingstelsel. De uitzonderingen zijn de volgende:

• "vereenvoudiger" zou het recht moeten verliezen om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen als gevolg van schending van de in art. 346.12 van de belastingwet van de Russische Federatie van criteria, in dit geval zal hij tot het einde van het jaar OSNO toepassen;
• overgang naar UTII voor bepaalde soorten "simplistisch" werk vanaf elke datum (in een situatie)combinatie van verschillende modi per type activiteit).

Als een "vereenvoudiger" de overstap van het begin van het jaar naar andere regimes wil maken, moet hij een kennisgeving indienen bij de belastingdienst in het formulier 26.2-3. Het moet vóór 15.01 worden ingediend.

In het geval van het einde van de commerciële werkzaamheden van het bedrijf, dat wordt uitgevoerd op het vereenvoudigde belastingstelsel, moet het een formulier 26.2-8 van het belastingkantoor overleggen.

Meldingsprocedure

Berichten tussen de Federale Belastingdienst en de betaler worden opgesteld volgens de vastgestelde normen. Formulieren van documenten met betrekking tot samenwerking met de belastingdienst bij de implementatie van het vereenvoudigde belastingstelsel werden goedgekeurd in overeenstemming met het besluit van de federale belastingdienst van 2 november 2012 nr. ММВ-7-3 / 829 @.

Een belastingplichtige kan op drie manieren aangifte doen:

• tijdens een persoonlijk bezoek aan het hoofd van de organisatie / individuele ondernemer of zijn vertegenwoordiger op basis van een volmacht;
• een waardevolle brief sturen met een inventaris van bijlagen;
• elektronisch.

Objectselectie

Het object van de USN is:

• inkomen;
• opbrengst minus kosten.

De economische entiteit kan het object naar eigen inzicht kiezen.

In overeenstemming met paragraaf 1 van Art. 346.13 de belastingplichtige wordt geselecteerd vóór aanvang van de belastingberekeningsperiode waarin het vereenvoudigde belastingstelsel voor het eerst wordt toegepast. Tegelijkertijd kan de belastingplichtige, na het indienen van een aanvraag voor de overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel, het voorwerp van belastingheffing wijzigen door de Federale Belastingdienst hiervan vóór 20 december in kennis te stellen, diegaat vooraf aan het jaar waarin het vereenvoudigde belastingstelsel voor het eerst werd toegepast.

De organisatie heeft niet het recht om het object van belasting te wijzigen gedurende drie jaar vanaf de datum van invoering van het vereenvoudigde belastingstelsel.

USN "inkomen" is een van de eenvoudigste belastingstelsels. U hoeft alleen de bedrijfsopbrengsten bij te houden voor belastingdoeleinden. Bij het kiezen van het onderwerp "inkomsten" wordt de belastbare grondslag berekend zonder rekening te houden met kosten.

De organisatie handhaaft echter de huidige procedures voor het uitvoeren van contante transacties en het indienen van statistische rapporten, ongeacht de keuze.

De belasting impliceert de volgende tarieven gespecificeerd in art. 346.20 RF-belastingcode:

• "inkomen" - 6%;
• "inkomsten minus kosten" - 15%.

Procedure van acties

Bedrijven betalen belasting op hun locatie, en individuele ondernemers op hun woonplaats.

Het algoritme van acties is als volgt:

1. Betaling van vooruitbetaalde belastingen uiterlijk op de 25e van de volgende maand. Deze voorschotten kunnen verrekend worden met de betaling van de belasting zelf. Belangrijk om te verduidelijken!
2. Het invullen van een belastingaangifte met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel gebeurt volgens jaarlijkse indicatoren. Voor organisaties - uiterlijk 31 maart van het verslagjaar, voor individuele ondernemers - uiterlijk 30 april.
3. Belasting betalen. Organisaties uiterlijk op 31.03 van het post-rapportagejaar, en individuele ondernemers - uiterlijk op 30.04 van het post-rapportagejaar.

Er zijn verschillende manieren om belasting te betalen. Het is mogelijk om de meest geschikte te kiezen.

Belasting betalen in verband met de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel:

• via een klantenbank;
• een betalingsopdracht uitvoeren;
• bon voor niet-contante betaling.

Verantwoordelijkheid voor overtredingen

De volgende overtredingen zijn mogelijk.

Overtreding	Consequenties
Vertraging bij het indienen van een belastingaangifte als gevolg van de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel voor meer dan 10 dagen	opschorting van transacties op rekeningen; boete van 5 tot 30% van het onbetaalde bedrag, maar niet minder dan 1000 roebel; oplopende boetes
Niet betalen van invoerrechten	20% tot 40% boete

Populaire vragen

De belangrijkste veelgestelde vragen over het vereenvoudigde belastingstelsel staan in de onderstaande tabel.

Vraag	Antwoord
Als een organisatie ophoudt te bestaan, hoe worden de rapportage en vergoeding dan betaald?	Aangifte in verband met de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel wordt uiterlijk op de 25e van de volgende maand opgemaakt. Belasting wordt betaald uiterlijk op de deadline voor het indienen van een belastingdocument
Wat is de procedure voor het melden van de overgang naar een ander regime vanwege het verlies van de mogelijkheid om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel?	Door een kennisgeving in te dienen bij de federale belastingdienst binnen 15 kalenderdagen na het einde van het kwartaal waarin het recht verloren is gegaan
Wat is de procedure voor het melden van de overgang naar een andere modus inverband met de vrijwillige wens om over te stappen?	Je kunt pas vanaf het nieuwe jaar overstappen op een nieuw regime, mits je uiterlijk 31 december een belastingaangifte doet

Rekenvoorbeeld

Voor een nauwkeurigere weergave van de berekening van de betaalde belasting in verband met de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel, zullen we een specifiek voorbeeld geven.

De tabel toont de initiële gegevens van Start LLC voor 2018.

Periode	Inkomen, wrijven.	Onkosten, wrijven.	Belastinggrondslag, wrijven.
1 kwartaal	750000	655000	95000
Halfjaar	850000	690000	160000
9 maanden	1250000	876000	374000
Jaar	1780000	950000	830000

Voorschotbedrag voor 1 kwartaal:

950000, 15=RUB 14250

Aanbetalingsbedrag voor het halfjaarlijkse cumulatieve totaal:

1600000, 15=24000 RUB

Wij hebben het recht om het bedrag voor het halfjaar te verminderen met het bedrag aan vooruitbetalingen voor het 1e kwartaal:

24000 – 14250=RUB 9750

Voorschot voor 9 maanden:

3740000, 15=RUB 56100

Totaal bedrag aan voorschotten voor het 3e kwartaal:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Berekeningjaarlijkse waarden:

8300000, 15=124500 RUB

Verlagen met het bedrag van de vooruitbetalingen voor alle drie kwartalen:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 roebel.

Zo moet Start LLC aan het einde van het jaar 68.400 roebel aan de begroting betalen.

Conclusie

Planning voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel moet vooraf in het bedrijf worden uitgevoerd, na bestudering van alle mogelijke voorwaarden en beperkingen die zijn voorzien in Ch. 26.2 van de belastingwet van de Russische Federatie. Dit helpt fouten te voorkomen.