Voor dummies: btw (belasting over de toegevoegde waarde). Belastingaangifte, belastingtarieven en btw-teruggaafprocedure

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Verstrekken over wat belasting over de toegevoegde waarde (btw) is, is niet de moeilijkste taak, als je niet in subtiliteiten gaat. Elementaire kennis over dit onderwerp zal niet alleen overbodig zijn voor toekomstige accountants en economen, maar ook voor mensen die ver verwijderd zijn van dergelijke specifieke werkterreinen.

Economische inhoud van btw

BTW is een van de belastingen in Rusland die een aanzienlijke impact heeft op de vorming van de staatsbegroting. De essentie van belasting over de toegevoegde waarde weerspiegelt zijn naam volledig. Dat wil zeggen, het is van de toegevoegde waarde, waarmee de fabrikant de waarde van het oorspronkelijke product (grondstof of halffabrikaat) heeft verhoogd, dat deze wordt opgebouwd.

Voor "dummies": btw is een belasting die wordt geheven en betaald door productiebedrijven, groot- en detailhandelorganisaties, evenals individuele ondernemers. In de praktijk wordt de grootte ervan bepaald als het product van de weddenschap door het verschil tussenopbrengsten ontvangen uit de verkoop van eigen producten (goederen, diensten) en het bedrag van de kosten die werden gebruikt voor de vervaardiging ervan. Simpel gezegd, dat deel van het product dat de fabrikant of verkoper heeft "toegevoegd" aan het oorspronkelijke product (in feite is dit een nieuw gecreëerde waarde) is de belastbare basis. Dit type belasting is indirect, omdat het is inbegrepen in de prijs van het product. Uiteindelijk wordt het betaald door de koper, en formeel (en praktisch) wordt het betaald door de eigenaren en fabrikanten van de goederen.

Belastingobjecten

Objecten voor btw-berekening zijn opbrengsten van de verkoop van gemaakte producten, uitgevoerde werken en diensten, evenals:

- de eigendomskosten van goederen (werken, diensten) in geval van kosteloze overdracht;

- de kosten van constructie- en installatiewerkzaamheden die voor hun eigen behoeften worden uitgevoerd;

- de kosten van geïmporteerde goederen, evenals goederen (werken, diensten), waarvan de overdracht werd uitgevoerd op het grondgebied van de Russische Federatie (het is niet inbegrepen in de belastbare inkomstenbelastinggrondslag).

BTW-betalers

Artikel 143 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepa alt dat btw-betalers rechtspersonen (Russisch en buitenlands) zijn, evenals individuele ondernemers die fiscaal geregistreerd zijn. Bovendien omvatten de betalers van deze belasting personen die goederen en diensten over de grenzen van de douane-unie vervoeren, maar alleen als de douanewetgeving de verplichting oplegt om deze te betalen.

BTW-belastingtarieven

In Rusland worden btw-tarieven in 3 opties gegeven:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Het bedrag van de in rekening gebrachte belasting wordt bepaald door het product van het rentepercentage gedeeld door 100 en de belastbare basis.

Niet-operationele omzetten (deposito's voor de vorming van toegestaan kapitaal, overdracht van vaste activa en eigendom van de onderneming aan de opvolger, en andere), transacties voor de verkoop van percelen en vele andere wettelijk vastgelegd zijn niet erkend als object voor de berekening van deze belasting.

18% btw-tarief

Tot 2009 werd het btw-tarief van 20% toegepast op het grootste aantal transacties. Het huidige tarief is 18%. Om de btw te berekenen, is het noodzakelijk om het product van de belastbare basis en het rentepercentage gedeeld door 100 te berekenen. Nog eenvoudiger: bij het bepalen (voor "dummies") btw wordt de belastinggrondslag vermenigvuldigd met de belastingtariefcoëfficiënt - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Het btw-bedrag is dus inbegrepen in de prijs van goederen, werken en diensten en komt op de schouders van de consument terecht.

Als de prijs van goederen zonder btw bijvoorbeeld 1000 roebel is, is het tarief dat overeenkomt met dit type goederen 18%, dan is de berekening eenvoudig:

BTW=PRIJS X 18/100=PRIJS X 0, 18.

T. e. BTW \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (roebel).

Als gevolg hiervan is de verkoopprijs van goederen de berekende kostprijs van het product met btw.

Verlaagd btw-tarief

10% btw-tarief is van toepassing op een bepaalde groep voedingsmiddelen die als sociaal belangrijk worden beschouwd voor de bevolking van de staat. Deze producten bevatten melken hun derivaten, veel granen, suiker, zout, zeevruchten, vis- en vleesproducten, evenals sommige soorten producten voor kinderen en diabetici.

Nul btw-tarief, kenmerken van de toepassing ervan

Er geldt een 0%-tarief voor goederen (werken en diensten) die verband houden met ruimtevaartactiviteiten, verkoop, mijnbouw en productie van edele metalen. Bovendien zijn een aanzienlijk aantal transacties transacties voor het goederenverkeer over de grens, tijdens de uitvoering waarvan het noodzakelijk is om te voldoen aan douaneprocedures. Het btw-nultarief vereist bewijsstukken van uitvoer, die aan de belastingdienst worden verstrekt. Documentpakket omvat:

1. Overeenkomst (of contract) van een belastingbetaler voor de verkoop van goederen aan een buitenlander buiten de Russische Federatie of de douane-unie.
2. Douaneaangifte voor de uitvoer van producten met een verplicht merkteken van de Russische douane over de plaats en datum van vertrek van de goederen. U kunt documenten indienen voor transport en ondersteuning, evenals andere bevestigingen van de export van elk product buiten de grenzen van de Russische Federatie.

Als er binnen 180 dagen vanaf de datum van het goederenverkeer over de grens geen compleet pakket met benodigde documenten is uitgevoerd en niet is ingediend bij de belastingdienst, dan is de betaler verplicht om 18% btw op te bouwen en te betalen (of 10%) tarief. Na de definitieve inning van de douanebevestiging, is het mogelijk om de betaalde belasting terug te geven of te verrekenen.

De geschatte snelheid gebruiken

Geschat tarief wordt gebruikt voor vooruitbetaling en in sommige andere gevallen. Voor dummies wordt btw tegen dit tarief berekendwanneer het nodig is om de belasting die erin zit te scheiden van de totale kosten van de goederen. Deze actie wordt uitgevoerd volgens de eenvoudigste formules, afhankelijk van het type btw-tarief dat wordt toegepast.

Bij 10% wordt het btw-tarief berekend 10% / 110%.

Tegen 18% - 18% / 118%.

Het invullen van de btw-aangifte en de deadlines voor het indienen ervan

In de beginfase van het voorbereiden van het indienen van belastingaangiften, is het werk van een accountant gericht op het bepalen van de basis waarop het belastingbedrag vervolgens wordt geheven. Het invullen van een btw-aangifte begint met het titelblad. Tegelijkertijd is het erg belangrijk om alle benodigde gegevens (namen, codes, typen, etc.) zorgvuldig en zorgvuldig in te voeren. Op alle pagina's zijn de datum en handtekening van het hoofd (of individuele ondernemer) vermeld, die op de titelpagina moeten worden gestempeld. De aangifte moet worden ingediend bij het belastingkantoor op de plaats van inschrijving, maar uiterlijk op de 20e van de maand volgend op het aangiftekwartaal. In dezelfde voorwaarden wordt ook de betaling ervan vastgesteld (met een driemaandelijkse voorziening). Zo moest de betaling en opbouw van belasting over het 1e kwartaal van 2014 vóór 20 april van het lopende jaar plaatsvinden.

Belastingberekening

Voor "dummies": te betalen btw wordt in verschillende fasen berekend.

1. Bepalen van de belastinggrondslag.
2. BTW-berekening.
3. Bepalen van het bedrag aan belastingaftrek.
4. Het verschil tussen de opgebouwde en betaalde belasting (aftrek) is het te betalen btw-bedrag.

Bbij overschrijding van de aftrekposten boven de opgebouwde bedragen heeft de belastingplichtige recht op vergoeding van dit verschil op schriftelijke aanvraag en na het nemen van de beschikking, maar daarover later meer.

Belastingaftrek

Er moet speciale aandacht worden besteed aan inhoudingen, dat wil zeggen het btw-bedrag dat door leveranciers wordt gepresenteerd en dat ook bij de douane wordt betaald wanneer goederen worden geëxporteerd. Het is van groot belang dat de voor aftrek geaccepteerde belasting direct gerelateerd is aan de gerealiseerde omzet. Simpel gezegd, als btw wordt geheven over de omzet voor de verkoop van goederen "A", dan worden alle aankopen met betrekking tot dit product in aanmerking genomen. De bevestiging van het recht op aftrek wordt gecertificeerd door facturen die zijn ontvangen van leveranciers, evenals documenten over de betaling van belastingbedragen bij het overschrijden van de grens. De btw daarin wordt in een aparte regel toegewezen. Dergelijke facturen worden in een aparte map gearchiveerd en de omzet van elk product wordt in het goedgekeurde formulier in het inkoopboek geregistreerd.

Tijdens belastingcontroles zijn er vaak vragen over het onjuist invullen van verplichte velden, het aangeven van onjuiste gegevens en het ontbreken van handtekeningen van bevoegde personen. In een dergelijke situatie annuleren IFTS-medewerkers in de regel de overeenkomstige bedragen aan inhoudingen, wat leidt tot extra btw en boetes.

Elektronische aangiften

Vanaf 2014 moeten btw-aangiften alleen nog elektronisch worden ingediend. Er zijn slechts een paar uitzonderingen met betrekking tot speciale belastingregimes.

Retourvoorwaardenbtw

Tevredenheid van de rechten van betalers op terugbetaling van het betaalde belastingbedrag wordt gedaan op basis van een door de belastingdienst uitgevoerde desk-audit. De aangifteprocedure voor btw-teruggaaf vindt plaats bij enkele betalers die aan de volgende voorwaarden voldoen:

- het totale bedrag aan betaalde belastingen (btw, accijnzen, belastingen op inkomen en productie) moet minimaal 10 miljard roebel zijn. voor de 3 kalenderjaren voorafgaand aan het jaar waarin de claim is gedaan;

- de betaler heeft een bankgarantie ontvangen.

De toepassing van deze procedure voorziet in nog een voorwaarde: de betaler moet minimaal 3 jaar geregistreerd zijn bij de belastingdienst van de Russische Federatie alvorens een belastingaangifte in te dienen voor belastingteruggave.

Vergoedingsbeleid

Voor teruggaaf van btw moet de belastingplichtige een schriftelijk verzoek indienen bij de belastingdienst voor teruggaaf van belastingbedragen. Deze bedragen kunnen worden teruggestort op de in de aanvraag aangegeven zichtrekening of verrekend met andere belastingbetalingen (indien er schulden op staan). Binnen 5 werkdagen neemt de inspectie een besluit. Btw-teruggaaf vindt plaats binnen dezelfde termijn voor het in de beschikking genoemde bedrag. Bij niet tijdige ontvangst van gelden op de lopende rekening heeft de belastingplichtige recht op rente voor het gebruik van dit geld van de belastingdienst (uit de begroting).

Bureaucontrole

Om de geldigheid van de teruggestorte bedragen te controleren, voert de belastingdienst binnen 3 maanden een desk audit uit. Als eende feiten van overtredingen niet zijn vastgesteld, wordt de gecontroleerde persoon binnen 7 dagen na voltooiing van de controle schriftelijk geïnformeerd over de rechtmatigheid van de verrekening.

In geval van constatering van overtredingen van de huidige Russische wetgeving, stelt de inspectie een inspectierapport op, waarvan de resultaten een beslissing nemen ten aanzien van de belastingbetaler (hetzij over weigering om aan te trekken, hetzij om aansprakelijk te stellen). Daarnaast is de overtreder verplicht om te veel ontvangen btw en rente terug te geven voor het gebruik van deze gelden. Als het gespecificeerde bedrag niet wordt geretourneerd, rust de verplichting om het terug te geven aan de begroting van de Russische Federatie bij de bank die de garantie heeft afgegeven. Anders schrijft de belastingdienst de benodigde gelden op onbetwistbare wijze af.

Sommige bepalingen met betrekking tot de berekening en betaling van btw zijn vrij moeilijk voor een kortstondig begrip, maar doordacht bewustzijn geeft resultaat. Een bijzonder probleem bij de perceptie van deze belasting wordt veroorzaakt door specifieke voorwaarden en regelmatige wijzigingen in de wetgeving van de Russische Federatie.