USN "Inkomsten minus uitgaven" - tarief, boekhouding en berekening

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Ontwikkeling van kleine en middelgrote bedrijven in Rusland heeft aanzienlijke reserves. Oordeel zelf: het aandeel van kmo's in het BBP van het land is ongeveer 21%, de arbeidsmarkt is bedekt met 23,4%. De wereldpraktijk gaat ervan uit dat deze indicator 2-2,5 keer hoger is. De geavanceerde ervaring in de ontwikkeling van kleine en middelgrote bedrijven is opgedaan in de VS, Frankrijk en Groot-Brittannië. Er wordt aangenomen dat een ontwikkeld MKB de economie van het land stabiliteit geeft, omdat het zich gemakkelijk aanpast aan verschillende macro-economische veranderingen.

Stappen in de ontwikkeling van de Russische belastingwetgeving voor het MKB

Een belangrijke stimulans voor de ontwikkeling van het MKB is het belastingstelsel. De hervorming ervan in Rusland begon in de jaren 90 (het Sovjetsysteem kon zich zo'n bedrijf eenvoudigweg niet voorstellen). Dit constructieve proces werd in 1996 in gang gezet door de federale wet "On the Simplified Taxation System". USN "Inkomen minonkosten” en als alternatief het vereenvoudigde belastingstelsel “Inkomsten” werden voorgesteld als opties om de belastingdruk voor startende ondernemers te verlichten. Ze werden in 1998 gevolgd door de "Wet op een enkele belasting op het toegerekende inkomen …", die betrekking had op bepaalde soorten activiteiten. Verdere verbetering van de staatsregulering van het bedrijfsleven kwam tot uiting in 2013 met de goedkeuring van de wet "On Patent Taxation."

Voordelen van een vereenvoudigd belastingstelsel

Door de invoering van een enkele belasting kregen ondernemers een werkelijk vereenvoudigde belastingadministratie aangeboden, waardoor zelfs mensen die geen speciale boekhoudkundige opleiding hebben genoten een boekhoudregister kunnen invullen - een dagboek met financiële ontvangsten en uitgaven. In dit journaal wordt een administratie bijgehouden volgens de methodiek van het vereenvoudigd belastingstelsel. "Inkomsten minus uitgaven" - deze verhouding wordt rechtstreeks uit het tijdschrift bepaald. Een keer per jaar wordt een belastingaangifte gedaan, evenals een rapportage over de gemiddelde loonsom. Dit systeem voor kmo's is het tegenovergestelde van klassieke belastingheffing, en suggereert voor een rechtspersoon een alternatief voor belasting over de toegevoegde waarde, winst, onroerend goed, en voor individuele ondernemers - voor de belasting op het inkomen van natuurlijke personen en op eigendom van natuurlijke personen.

Naar schatting profiteren direct-to-consumer bedrijven met 10% meer als gevolg van de bovengenoemde belastingoptimalisatie, wat bijdraagt aan de winstgroei met ten minste 30%.

Voorkeursbehandeling voor geschorste zaken

De overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel minimaliseertformele kosten voor ondernemerschap voor een periode waarin er praktisch geen zaken werden gedaan. Als er tijdens deze periode geen geldverkeer op bankrekeningen, aan de kassa, is geweest, dient de ondernemer, in overeenstemming met het besluit van het ministerie van Financiën nr. 62n van 10 juli 2007, bij de belastingdienst een vereenvoudigde aangifte in "met nullen" tot 20 januari van het volgende jaar, wat nutteloos is, verplicht hem niet.

Wetgeving over het gebruik van "vereenvoudiging"

Hoofdstuk 26.2 van de Russische belastingwet beperkt duidelijk het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken tot de grootte van het bedrijf. "Inkomsten minus uitgaven" of puur "Inkomsten" als belastbare grondslag kan door een ondernemer (rechtspersoon) worden gebruikt in het kader van een vereenvoudigd systeem als de onderneming aan bepaalde criteria voldoet.

"Vereenvoudiging" wordt aanbevolen als de activa van het bedrijf niet meer dan 100.000.000 roebel bedragen, het personeel beperkt is tot honderd werknemers en de jaarinkomsten niet hoger zijn dan 60.000.000 roebel. Tegelijkertijd mag de deelname van andere juridische entiteiten in het maatschappelijk kapitaal van de onderneming niet verder gaan dan 25%.

Vereenvoudigde systeemopties

Een belastingplichtige die aan bovenstaande criteria voldoet, krijgt de vrije keuze van het type vereenvoudigd belastingstelsel: inkomsten minus kosten of de totale inkomsten uit alle soorten commerciële activiteiten worden door hem zelfstandig als heffingsgrondslag gekozen. In het eerste geval is het belastingtarief 15%, in het tweede geval 6%. De tweede optie wordt minder vaak gebruikt, het is gunstig voor ondernemersactiviteiten met minimale kosten.

Opgemerkt moet worden dat bij een tarief van 15% de ondernemermoet de documenten die het feit van uitgaven bevestigen, bewaren en in aanmerking nemen. Ze vormen de basis voor het verminderen van de betaling van belasting. Het STS-tarief "Inkomsten minus uitgaven" wordt door ondernemers over het algemeen als praktischer beschouwd en dichter bij hun actieve bedrijfsactiviteiten. Daarom wordt deze optie vaker gekozen door het vereenvoudigde belastingstelsel.

Als we het hebben over de praktijk van het betalen van een enkele belasting, dan wordt deze in de begroting gestort als een voorschot, dat wordt bepaald op basis van de omzet van de vorige periode. Naast het belastingbedrag doet de ondernemer ook verplichte betalingen aan off-budget fondsen.

In de zakelijke omgeving wordt algemeen aanvaard dat het met behulp van een vereenvoudigd belastingstelsel voor hen gemakkelijker is om een bedrijf te starten, vooral als de STS-belasting "Inkomsten minus uitgaven" wordt gekozen, dat wil zeggen: met een minimale belastinggrondslag.

Belastingaangifte

De methodiek voor het invullen van een aangifte onder het vereenvoudigd belastingstelsel voor rechtspersonen en individuele ondernemers wordt gepresenteerd in hoofdstuk 26.2 van het huidige belastingwetboek. Een ondernemer of een accountant (directeur) van een rechtspersoon vult het in en beta alt binnen een bepaald tijdsbestek één belasting aan de begroting. De USN-aangifte van het afgelopen jaar wordt verstrekt:

- organisaties - tot 31 maart;

- ondernemers – tot 30 april.

Inkomsten van het vereenvoudigde belastingstelsel

Russische belastingwet in termen van art. 26.2 definieert drie inkomensgroepen die worden verantwoord door rechtspersonen en individuele ondernemers onder het vereenvoudigde belastingstelsel:

• van de uitvoering van werken(dienst);
• van de verkoop van eigendomsrechten en eigendom (gedefinieerd door artikel 249 van het belastingwetboek);
• niet-operationele inkomsten (volgens artikel 250 van het belastingwetboek).

Tegelijkertijd worden de ontvangsten van fondsen vermeld in Art. 251 NK.

Als een organisatie of ondernemer die werkt onder het vereenvoudigde belastingstelsel, dividenden ontvangt van een andere organisatie en de overdragende vennootschap respectievelijk vennootschapsbelasting beta alt, inhoudt en afdraagt, is art. 214, 275 van de belastingwet van de Russische Federatie, dan wordt in dit geval geen rekening gehouden met dividenden in het inkomen van de ontvangende organisatie. Inkomen omvat ook zowel eigendom ontvangen als een geschenk als ontvangen volgens een ruilovereenkomst, zoals het vereenvoudigde belastingstelsel impliceert. Het inkomen van een onderneming die onder een vereenvoudigd systeem opereert, omvat ook verschillende potentieel juridisch omstreden kwesties. Laten we zeggen, volgens het ontvangen inkomen vooruitbetaling.

Wij raden ondernemers aan om hierover geen onnodig geschil met de Belastingdienst aan te gaan, maar vooraf hun standpunt te accepteren (voor henzelf is het goedkoper). Volgens lid 1 van art. 346.17 van de Russische belastingwet is de datum van ontvangst van geld op de rekening of aan de kassier de datum van ontvangst van inkomsten. Ondernemers die de praktijk hebben om samen te werken met partners die de voorkeur geven aan vooruitbetalingen, wordt aangeraden om zich specifiek vertrouwd te maken met de juridische interpretatie van deze kwestie.

STS-kosten

Een ondernemer of rechtspersoon die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt, mag alleen die uitgaven in aanmerking nemen die overeenkomen met de lijst in artikel 346.16 van de huidigeBTW-code. De Belastingdienst brengt de door de ondernemer aangegeven inkomsten van het afgelopen jaar in overeenstemming met de werkelijke inkomsten uit de administratie van primaire documenten in het transactielogboek (compleet met de documenten zelf). Ze analyseren ook zorgvuldig de kosten die van invloed zijn op de beoordeelde belasting.

Het vereenvoudigde belastingstelsel, om samen te vatten, brengt dergelijke kosten met zich mee die verband houden met de belangrijkste bedrijfsactiviteit. Deze omvatten bijvoorbeeld:

• aankoop, fabricage, reparatie van vaste activa;
• acquisitie van werkkapitaal;
• huur;
• loon;
• belastingen en verplichte betalingen;
• reiskosten;
• zakenreizen;
• kosten voor het onderhouden van bankleningen.

Ondernemers moeten er rekening mee houden dat het vereenvoudigde belastingstelsel is ontworpen voor een nauwgezette naleving van de gereglementeerde lijst. Uitgaven, zo herinneren we ons, moeten worden gecontroleerd aan de hand van de strikte lijst in artikel 346.16 van het belastingwetboek.

Economische betekenis van "vereenvoudiging"

Zoals de praktijk laat zien, is dit belastingstelsel erg populair bij startende ondernemers. Een opkomend bedrijf dat op een natuurlijke manier aan kracht wint, volgens zijn parameters, v alt inderdaad onder de criteria van "vereenvoudiging" en bespaart bijgevolg geld door preferentiële belastingen te gebruiken.

Het gaat echter verder dan de omzet van 60 miljoen roebel. of activa van 100 miljoen roebel, personeel van 100 mensen, een onderneming volgens de logicavan zijn ontwikkeling zou moeten verschuiven naar btw-belasting, inkomstenbelasting, enz. Dat wil zeggen dat de USN-belasting "Inkomsten minus uitgaven" in principe door ondernemers zou moeten worden afgeschaft. Sommigen van hen blijven echter in oude categorieën denken en merken de nieuwe kansen voor hun bedrijf niet op, dat is gegroeid uit "korte broeken" - kansen om de arbeidsproductiviteit te verhogen; het aantrekken van nieuwe investeerders; vereenvoudiging van interne processen; vermindering van het aandeel administratieve kosten; verbetering van de samenwerkingsvoorwaarden die aan partners worden aangeboden. Hoe doen ze het?

Kunstmatige "vertraging" van de fase van vereenvoudigde belastingheffing

In plaats van over te schakelen naar nieuwe werkcriteria, blijven deze ondernemers "op de ouderwetse manier" werken, met name door te proberen de fiscale boekhouding van het vereenvoudigde belastingstelsel "inkomsten minus uitgaven" te houden. Zulke ongelukkige zakenlieden zien, in plaats van een nieuwe bedrijfsstructuur op te bouwen, de prioriteit in het creëren van kunstmatige voorwaarden voor het handhaven van de oude belastingvoordelen die door de enkelvoudige belasting worden geboden met "vereenvoudiging". Ze splitsen hun bedrijfsstructuur op in afzonderlijke juridische entiteiten, die elk onder de criteria van het vereenvoudigde belastingstelsel vallen. Een dergelijke benadering voor hen resulteert echter in aanzienlijke kosten van gemiste kansen, die we hieronder zullen proberen aan te tonen.

Organisatie- en belastingkosten van het "splitsen" van de structuur van de onderneming

Formeel is elk van deze mini-ondernemingen onafhankelijk en heeft het "zijn eigen" management. In werkelijkheid is dit een "zeepbel". Ondernemer-eigenaar, in plaats van alles centraal en efficiënt te beherenstructuur vanuit een "enkel centrum", moet je onderhandelen met elk van je "vazallen".

Een dergelijke overgang van klassiek management naar informele relaties bemoeilijkt en verwart de workflow van mini-ondernemingen, wat voor een ervaren fiscalist gemakkelijk te merken is. De procedure voor het indienen van een claim bij een ondernemer dat zijn boekhouding voor het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus kosten" onredelijk is, is al uitgewerkt en onttrekt echte financiële middelen aan het bedrijf.

De echte waarde van een bedrijf da alt

Sommige succesvolle ondernemers slagen er echter in om zo'n "gefragmenteerde" structuur te ontwikkelen. Vroeg of laat rijst echter een natuurlijke vraag over externe investeringen in het kapitaal van de onderneming of over de verkoop ervan. Het gebruik van een vereenvoudigd belastingstelsel in deze gevallen, zoals wij het begrijpen, wordt opnieuw een rem. Beleggers staan wantrouwend tegenover een gesegmenteerd bedrijf, ze hechten waarde aan optimalisatie en beheersbaarheid. En de winstgevendheid van een dergelijk bedrijf, verkregen door dubieuze fiscale prikkels, wordt door hen overschat met behulp van financiële multiplicatoren. Als gevolg hiervan da alt de werkelijke prijs van een bedrijf.

Conclusie

Een speciaal belastingbeleid (waaronder het Russische vereenvoudigde belastingstelsel) wordt door veel landen toegepast met betrekking tot kleine en middelgrote bedrijven. Hoe kan fiscale steun voor kleine en middelgrote bedrijven veranderen in de toekomst van Rusland?

Onze mening is dat het in deze nogal subtiele kwestie niet de moeite waard is om uit te vindenfiets. Het is veel veelbelovender om gebruik te maken van de ervaring van andere staten. Bijvoorbeeld de Verenigde Staten, Groot-Brittannië, Frankrijk. Vreemd genoeg demonstreren deze landen verschillende benaderingen van belastingheffing en stimuleren ze met hun hulp de ontwikkeling van kleine bedrijven.

Volgens experts is het meest effectieve programma voor staatssteun actief in de Verenigde Staten, een erkende wereldleider in de ontwikkeling van het MKB. In plaats van belastingregimes in de Nieuwe Wereld wordt inkomstenbelasting tegen lagere tarieven betaald. Als de jaarlijkse winst van een bedrijf bijvoorbeeld niet hoger is dan $ 50.000, wordt een belastingtarief van 15% toegepast, met een verdere winststijging in het bereik van $ 50-70.000, neemt het belastingpercentage dienovereenkomstig toe - tot 25%.

In tegenstelling tot de VS hanteert Frankrijk, net als Rusland, speciale preferentiële belastingregelingen voor kmo's. Tegelijkertijd werd de belasting van kmo's in innovatieve industrieën met 50% verlaagd. Er is een humane praktijk van belastinguitstel in het "land van de musketiers" voor kleine bedrijven.

De Britten handelden anders: ze gaven ondernemers met een inkomen van minder dan 15.000 pond in principe, zonder het midden- en kleinbedrijf aan te geven, het recht om een vereenvoudigde aangifte te gebruiken, vooral "zonder zich druk te maken" over de details van hoe zij hun activa en activiteiten weergeven. Een belangrijke wetgevende hulp voor Britse ondernemers is hun fundamentele vrijstelling van vooruitbetalingen (als hun jaarlijkse financiële verplichtingen op tijd worden afbetaald en minder dan 500 bedragen).£.) In Foggy Albion zijn er ook fiscale prikkels voor startende ondernemers wanneer ze technologische apparatuur kopen.

Welke kant gaat Rusland verder in de ontwikkeling van belastingwetgeving voor het MKB? Dit zal afhangen van de goedkeuring van de relevante wetten door de afgevaardigden, die door de Russen zelf zullen worden gekozen.