Belasting "Inkomsten minus uitgaven": kenmerken, voor- en nadelen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Elke ondernemer die zijn/haar bedrijf start, moet uitzoeken welk belastingstelsel hij gaat toepassen. Individuele ondernemers en bedrijven hebben de mogelijkheid om gebruik te maken van een vereenvoudigd regime, het vereenvoudigde belastingstelsel. Het wordt in twee varianten gepresenteerd, aangezien inkomsten of nettowinst als belastinggrondslag kunnen dienen. Als het bedrijf zich bezighoudt met de verkoop van verschillende goederen met een minimale marge, dan is de belasting "inkomsten minus kosten" ideaal. In dit geval moet u om de belastinggrondslag te bepalen eerst het verschil vinden tussen de kasontvangsten van het bedrijf en de kosten van het zakendoen.

Kenmerken van het vereenvoudigde belastingstelsel

Het vereenvoudigde systeem kan zowel door particuliere ondernemers als door verschillende bedrijven worden gebruikt. "Vereenvoudigd" voor individuele ondernemers en bedrijven heeft tal van onmiskenbare voordelen. Elke ondernemer kan één optie kiezen voor deze modus:

• betaling van 15% van de nettowinst;
• betaling van 6% van de totale omzet van het bedrijf.

Als de marge op goederen laag is, is het raadzaam om de belasting "Inkomsten minus uitgaven" te kiezen. Om over te stappen op dit regime, moet u een gepaste aanvraag indienen bij de Federale Belastingdienst. De moeilijkheden van een dergelijk systeem liggen in de specificiteit van de boekhouding, aangezien het nodig zal zijn om KUDiR te behouden, en om de belastinggrondslag te verlagen, moeten alle uitgaven worden bevestigd met officiële documenten.

Meestal wordt dit systeem gekozen door vertegenwoordigers van kleine of middelgrote bedrijven. Kenmerken van de belastingheffing van de USN "Inkomsten minus uitgaven" staan vermeld in hfst. 26.2 NK. Dit zijn de vereisten voor ondernemers, de nuances van het gebruik van het systeem, de belastingtarieven die worden vastgesteld en de nuances van het bepalen van de belastinggrondslag.

Wie kan gebruiken?

Het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" kan zowel door individuele ondernemers als door verschillende bedrijven worden toegepast. De belastinggrondslag is het netto-inkomen. Om de belastinggrondslag te bepalen, moeten daarom kosten worden afgetrokken van alle kasontvangsten van het bedrijf.

De belangrijkste vereisten voor ondernemers zijn de volgende:

• inkomen per jaar mag niet hoger zijn dan 45 miljoen roebel;
• overgang naar deze modus is niet toegestaan voor bedrijven met verschillende representatieve kantoren of filialen;
• de waarde van de vaste activa van deze organisatie mag niet hoger zijn dan 150 miljoen roebel;
• niet toegestaan om te gebruikensystemen door verschillende verzekeringsmaatschappijen, banken of buitenlandse organisaties;
• niet toegepast door niet-gouvernementele PF of door marktpartijen waarbij diverse transacties met effecten worden uitgevoerd;
• Het vereenvoudigde belastingstelsel is niet van toepassing op bedrijven die vertegenwoordigers zijn van de gokindustrie of fabrikanten van accijnsgoederen;
• het bedrijf mag niet meer dan 100 mensen in dienst hebben;
• notarissen of pandjeshuizen gebruiken dit systeem niet.

Het is verboden om het vereenvoudigde belastingstelsel te combineren met de UAT, dus als een individuele ondernemer of bedrijf gespecialiseerd is in landbouw, dan hoeft alleen de UAT te worden gebruikt.

Nuances van het systeem

Het belastingsysteem "Inkomsten minus uitgaven" heeft bepaalde kenmerken. Deze omvatten:

• een enkele belasting wordt betaald in plaats van meerdere vergoedingen die worden vertegenwoordigd door onroerendgoedbelasting, personenbelasting, btw of inkomstenbelasting;
• door het aantal betaalde belastingen te verminderen, wordt de belastingdruk op de belastingbetaler verminderd;
• aangifte voor dit regime wordt jaarlijks ingediend bij de federale belastingdienst;
• belasting wordt vooraf betaald, waarna het definitieve bedrag aan het begin van het volgende jaar wordt berekend en betaald.

De verklaring wordt als eenvoudig op te stellen beschouwd, zodat ondernemers die net zijn gestart met hun bedrijf zelfstandig kunnen deelnemen aan het rapportageproces, wat bespaart op accountantskosten.

Wat zijn de manieren om over te schakelen naar de modus?

Voormet behulp van dit systeem moet de ondernemer de modus begrijpen. Het systeem "Inkomsten minus uitgaven" - wat voor soort belasting? Het wordt weergegeven door een versie van het vereenvoudigde belastingstelsel, waarin de belastinggrondslag wordt weergegeven door de nettowinst van de onderneming.

Je kunt op verschillende manieren naar deze modus overschakelen:

• bij directe inschrijving van een bedrijf of individuele ondernemer kunt u direct een aanvraag indienen, op basis waarvan de ondernemer het juiste fiscale regime kiest;
• als een individuele ondernemer aan UTII werkt, kan hij op elk moment overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel;
• als een ander belastingregime wordt gebruikt, bijvoorbeeld OSNO of PSN, dan is de overgang pas mogelijk vanaf het begin van het volgende kalenderjaar en moet de aanvraag voor eind december worden ingediend bij de Federale Belastingdienst.

Voordat u zich aanmeldt, moet u uitzoeken wat er is opgenomen in de USN "Inkomsten minus uitgaven", wat de voor- en nadelen van dit systeem zijn en met welke moeilijkheden ondernemers worden geconfronteerd.

Voordelen van het regime

Vereenvoudigde regimes zijn speciaal door de staat ingevoerd om het werk van veel ondernemers of bedrijven te vergemakkelijken. Als het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" wordt gekozen, kunnen zakenmensen genieten van een aantal onmiskenbare voordelen. Deze omvatten:

• één belasting vervangt talrijke vergoedingen, wat de belastingdruk voor een bedrijf of individuele ondernemer vermindert;
• het proces van het opstellen van een aangifte wordt als eenvoudig en begrijpelijk beschouwd en deze documentatie wordt slechts één keer per jaar aan de federale belastingdienst voorgelegd;
• als een individuele ondernemer geen werknemers heeft op het vereenvoudigde belastingstelsel, is er geen onderhoud nodigboekhouding, aangezien het voldoende is om alleen KUDiR;
• u kunt deze modus gebruiken wanneer u aan bijna elk type activiteit werkt;
• ondernemers beslissen zelf welk type vereenvoudigd belastingstelsel tijdens het werk wordt toegepast;
• het bedrag van de belasting is geheel afhankelijk van de inkomende inkomsten of winst, dus als er geen inkomsten zijn, wordt alleen het minimumbedrag van de vergoeding betaald en is het ook mogelijk om een nulverklaring op te stellen en in te dienen bij de federale belastingdienst.

Het is raadzaam om de overgang naar deze modus rechtstreeks aan te vragen tijdens het registreren van een LLC of individuele ondernemer. Een ander belangrijk pluspunt is dat nieuwkomers in het bedrijfsleven kunnen rekenen op belastingvakanties bij het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel. Deze tegemoetkoming wordt geboden aan ondernemers die zich tot 2020 voor het eerst inschrijven. Ze moeten een werkterrein kiezen dat verband houdt met het verlenen van huishoudelijke diensten, de productie van verschillende goederen of werk in de wetenschappelijke of sociale sfeer. Lokale overheden in elke regio kunnen om verschillende redenen het tarief verlagen, wat de belastingdruk aanzienlijk vermindert.

Systeemfouten

Belasting op inkomsten minus onkosten heeft niet alleen aanzienlijke voordelen, maar ook enkele nadelen.

Het zijn:

• het is niet toegestaan om meer dan 100 werknemers in dienst te nemen, daarom is dit systeem alleen geschikt voor bedrijven die klein of middelgroot zijn, en er wordt niet alleen rekening gehouden met fulltime werknemers, maar ook met mensen met wie het wordt getrokken omhoogcivielrechtelijk contract;
• per jaar mag de winst uit activiteiten niet meer bedragen dan 50 miljoen roebel;
• de waarde van activa mag niet meer dan 150 miljoen roebel zijn;
• het is pas begin volgend jaar mogelijk om over te stappen naar een ander vereenvoudigd regime.

In feite worden de tekortkomingen van een dergelijk systeem als niet al te groot en ernstig beschouwd. Daarom wordt de modus door tal van ondernemers en bedrijven gebruikt.

Nuances van rapportage

Bij het kiezen van het belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" moeten ondernemers zich voorbereiden op de noodzaak om een vrij eenvoudige en begrijpelijke jaarlijkse aangifte op te stellen.

De regels voor het ontwerp zijn als volgt:

• document kan met de hand of op een computer worden ingevuld;
• het is toegestaan om speciale programma's te gebruiken die zijn gemaakt en gepubliceerd in het publieke domein door medewerkers van de federale belastingdienst, wat de procedure voor het invoeren van informatie in dit document aanzienlijk vereenvoudigt;
• het belastingtijdvak voor dit regime is een kalenderjaar;
• voor 31 maart van elk jaar moet u een aangifte indienen bij de federale belastingdienst;
• alleen rapportage aan verzekeringsfondsen wordt maandelijks en driemaandelijks ingediend als de ondernemer werknemers heeft;
• rapporten jaarlijks met informatie over het gemiddeld aantal werknemers in het bedrijf;
• Bovendien moet u, als u werknemers heeft, een 6-NDFL-verklaring en 2-NDFL-certificaten indienen.

Ondernemers moeten de regels voor het onderhouden van KUDiR begrijpen, aangezien alleen dit document dat kangeef aan wat de inkomsten en uitgaven zijn van een individuele ondernemer of onderneming. Mocht tijdens een belastingcontrole blijken dat dit document ontbreekt of niet goed is bijgehouden, dan is dit de basis om de ondernemer aansprakelijk te stellen.

Wie profiteert van deze regeling?

Vaak gekozen door het systeem "Inkomsten minus uitgaven" voor individuele ondernemers en bedrijfseigenaren, maar het is belangrijk om ervoor te zorgen dat het werken aan een dergelijk regime bepaalde voordelen voor het bedrijf oplevert. Het is raadzaam om deze methode voor het berekenen van belastingen te gebruiken in de volgende situaties:

• een ondernemer is gespecialiseerd in detailhandel met behulp van kleine, stationaire bedrijfsruimten, maar het vereenvoudigde belastingstelsel wordt alleen toegepast als het onmogelijk is om UTII in een bepaalde regio te gebruiken;
• ideaal systeem voor kleine bedrijven vertegenwoordigd door amusementsorganisaties of ondernemingen die verschillende diensten aan de bevolking leveren;
• Het is het beste om de berekening van inkomsten en uitgaven te gebruiken als de marge klein is, dus het is raadzaam om het netto-inkomen te berekenen dat wordt vertegenwoordigd door de belastinggrondslag.

Het is niet erg winstgevend om een vereenvoudigd systeem te gebruiken als het bedrijf samenwerkt met tegenpartijen die btw toepassen, aangezien het in dit geval niet mogelijk zal zijn om een deel van het geld van de staat terug te geven in de vorm van een btw-teruggave. Bovendien is dit regime niet geschikt voor grote ondernemingen, omdat ze simpelweg niet voldoen aan de vereisten van het vereenvoudigde belastingstelsel. Met dit systeem kunt u niet deelnemen aan aanbestedingen.

Boekhoudfuncties

Het object van belasting met "Inkomsten minus uitgaven" is de nettowinst, dus de bijzonderheden van de boekhouding zijn de noodzaak om de belastinggrondslag te berekenen. Om dit te doen, moeten alle officieel bevestigde en gerechtvaardigde uitgaven van het inkomen worden afgetrokken.

Inkomsten uit activiteiten omvatten:

• overboeking van geld door kopers naar de vereffeningsrekening van een ondernemer of bedrijf;
• ontvangst van geld uit detailhandelsverkopen van goederen;
• inkomsten uit het verschil in wisselkoersen;
• ontvangst van immateriële activa;
• commissiebeloning;
• vooruitbetaling door kopers.

Alle bovenstaande kassabonnen zullen zeker worden geregistreerd in KUDiR. Hoeveel rente wordt er volgens het systeem "Inkomsten minus uitgaven" over de belastbare grondslag in rekening gebracht? Zodra de nettowinst correct is bepaald, wordt hiervan 15% in rekening gebracht.

Wat is inbegrepen in de kosten?

Alvorens de overgang naar "Inkomsten minus uitgaven" aan te vragen, moet de ondernemer ervoor zorgen dat hij echt kan omgaan met de juiste berekening van de heffingsgrondslag. Belastinginspecteurs stellen veel eisen aan uitgaven die de bedrijfsinkomsten verlagen. Ze moeten worden gestaafd met officiële documenten en moeten ook worden onderbouwd. Als bevestiging worden primaire betalingspapieren gebruikt, vertegenwoordigd door verschillende cheques, vrachtbrieven, facturen of contracten.

Op de belangrijkste kosten die ondernemers moeten maken,omvatten:

• aankoop van vaste activa;
• aankoop van directe goederen voor wederverkoop, evenals materialen of grondstoffen voor productieactiviteiten;
• reiskosten in verband met de aankoop van goederen om zaken te doen;
• diensten geleverd door derden tegen een vergoeding;
• huur voor gebruikte commerciële ruimte;
• btw geheven door bedrijven waarmee de ondernemer samenwerkt;
• loon van ingehuurde specialisten;
• belastingen en verzekeringspremies voor uzelf en werknemers.

"Vereenvoudiging" voor individuele ondernemers is een uitstekende optie, maar een ondernemer moet goed thuis zijn in het correct verantwoorden van uitgaven en inkomsten. De juistheid van de berekening van de belasting hangt hiervan af. Vooruitbetalingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel moeten per kwartaal worden betaald, daarom is het noodzakelijk om KUDiR tijdig in te vullen. Vooral aan de uitgavenkant wordt veel aandacht besteed, aangezien ondernemers vaak worden geconfronteerd met het feit dat inspecteurs na een belastingcontrole extra belasting in rekening brengen vanwege het ontbreken van bevestiging van bepaalde uitgaven.

KUDiR-regels

Rapportage voor "Inkomsten minus uitgaven" wordt gepresenteerd door de USN-aangifte, die jaarlijks wordt ingediend. Bovendien is een grootboek vereist om alle contante ontvangsten te registreren, evenals officieel bevestigde uitgaven.

Voor de regels voor het invullen van KUDiR geldt:

• alle ondernemers die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, zijn verplicht dit boek in te vullen;
• het document heeft er tweedelen, aangezien het ene deel voor inkomsten is en het andere wordt gebruikt om zakelijke uitgaven in te voeren;
• gegevens worden op cumulatieve basis ingevoerd;
• kan op papier of elektronisch worden ingevuld;
• voor elk kalenderjaar wordt een apart boek gemaakt;
• als een papieren versie van het document wordt gebruikt, wordt het boek genummerd en gehecht voordat de informatie wordt ingevoerd;
• als een computer wordt gebruikt om het document bij te houden, moet het boek bij het indienen van de USN-aangifte worden afgedrukt en goedgekeurd.

Alle individuele ondernemers op "Inkomsten minus uitgaven" moeten de regels voor het bijhouden van deze rapportage begrijpen. Anders kunnen ondernemers ter verantwoording worden geroepen door belastinginspecteurs.

Hoe wordt belasting berekend?

Het is belangrijk om voorschotten op het vereenvoudigde belastingstelsel driemaandelijks te betalen. Het volgende algoritme wordt gebruikt om de belasting te berekenen:

• drie maanden lang worden alle officiële inkomsten uit activiteiten bij elkaar opgeteld;
• kosten worden berekend die zijn gedocumenteerd en onderbouwd, alsmede opgenomen in de KUDiR;
• kosten in mindering gebracht op het inkomen;
• de heffingsgrondslag wordt aangepast als er sprake is van verlies in eerdere werkperiodes;
• belastingaftrek wordt gebruikt als de handelaar de handelskosten al heeft betaald;
• Zodra de heffingsgrondslag is vastgesteld, dient u na te gaan of er een verlaagd belastingtarief van toepassing is in de regio waar de ondernemer woont;
• bereken groottebelasting, waarvoor het normale tarief (15%) wordt gehanteerd, of een verlaagd tarief waar een ondernemer gebruik van kan maken.

De berekening wordt uitgevoerd op transactiebasis. De laatste betaling wordt gedaan aan het begin van het volgende jaar en voor de berekening ervan worden alle contante ontvangsten en uitgaven voor een jaar werk in aanmerking genomen. Na vaststelling van de heffingsgrondslag en het belastingbedrag wordt de uitkering verminderd met de eerder naar de begroting overgehevelde middelen. Op basis van de verkregen waarden wordt de USN-aangifte correct ingevuld, die vóór 31 maart aan de federale belastingdienst wordt overhandigd.

Regels voor het invullen van de aangifte

Ondernemers die gebruikmaken van dit regime zijn verplicht om jaarlijks een USN-aangifte in te dienen bij de federale belastingdienst. Het bevat de volgende informatie:

• informatie over de ondernemer of het bedrijf;
• regels voor het berekenen van de belastinggrondslag;
• ontvangen inkomen voor het werkjaar;
• kosten die moeten worden gerechtvaardigd en ondersteund door officiële documenten;
• aftrek wordt aangegeven als de ondernemer er gebruik van kan maken;
• gegeven het exacte bedrag dat door het bedrijf of de individuele ondernemer is betaald in de vorm van belasting.

Het is toegestaan om speciale programma's te gebruiken om deze documentatie in te vullen, wat de procedure voor het genereren van een aangifte aanzienlijk vereenvoudigt.

De nuances van het betalen van de minimale belasting

Het is niet ongebruikelijk dat ondernemers te maken krijgen met een gebrek aan winst. In dit geval kunnen ze een nulaangifte indienen bij de Federale Belastingdienst, maar tegelijkertijd wordt de minimale belasting betaald bij "Inkomsten minus uitgaven". De grootte is gelijk aan 1% van allekassabonnen van het bedrijf.

Het verschil tussen de standaardbelasting en de minimumbelasting kan worden opgenomen in de uitgestelde kosten van het bedrijf.

De minimumvergoeding wordt pas aan het einde van het jaar berekend, omdat bij het berekenen van voorschotten niet kan worden vastgesteld of er winst zal zijn uit de activiteiten van de onderneming aan het einde van het belastingtijdvak. Daarom is het per kwartaal noodzakelijk om voorschotten te berekenen, waarvoor 15% wordt bepaald en betaald uit de nettowinst. Aan het einde van het jaar kunt u precies bepalen welke belasting u moet betalen: standaard of minimum. Mocht blijken dat u het minimumtarief moet betalen, dan mag dit verminderd worden met de eerder overgemaakte voorschotten. Als dergelijke betalingen de minimale belasting overschrijden, kan deze niet worden betaald.

Dus, zelfs als een individuele ondernemer of bedrijf geen officiële winst heeft, moet u nog steeds een bepaald minimumbedrag overmaken aan de federale belastingdienst. Het werd relatief recent ingevoerd en de belangrijkste reden voor de toepassing ervan was dat veel ondernemers het regime bewust gebruikten om een nulverklaring op te stellen en geen geld af te dragen aan de federale belastingdienst.

Conclusie

Bij het kiezen van het STS-belastingsysteem, dat 15% rekent op correct berekende nettowinst, kunnen ondernemers genieten van vele onmiskenbare voordelen. Maar zo'n regime heeft enkele nadelen die door elke zakenman in overweging moeten worden genomen.

Voor goed werken aan dit systeem is het belangrijk om driemaandelijkse voorschotten te betalen en om jaarlijks belastingaangiften in te dienen bij de federale belastingdienstverklaring. Bovendien is het vereist om KUDiR correct uit te voeren.