Procedure en deadline voor betaling van transportbelasting door rechtspersonen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Belasting is een verplichte gratis betaling, die met geweld wordt geheven door staatsautoriteiten op verschillende niveaus van bedrijven en individuen om de activiteiten van de staat te financieren. Het niet betalen is een misdrijf, wat betekent dat de belastingbetaler, om wettelijke aansprakelijkheid te vermijden, alle subtiliteiten van zijn verplichtingen op belastinggebied moet kennen en deze strikt moet nakomen.

Een van de staatsheffingen in de Russische Federatie is de transportbelasting, die dient als de basisbron van overheidsinkomsten, de basis voor de financiering van met name de reparatie en aanleg van wegen. En aangezien vrijwel geen enkele organisatie vandaag de dag zonder het gebruik van voertuigen kan, wordt de vraag wat de procedure en deadline is voor het betalen van transportbelasting door rechtspersonen zeer relevant.

Het concept van transportbelasting

In de Russische Federatie zijn natuurlijke personen en rechtspersonen onderworpen aan verschillende soorten belastingen en staatsheffingen, waarvan er éénis de transportbelasting (TN). Dit type staatsvergoeding is vastgesteld door de belastingwet van de Russische Federatie en resoluties van regionale autoriteiten van de Russische Federatie. TN is een regionale betaling, wat betekent dat deze moet worden betaald aan de regionale begroting.

Elke regionale autoriteit van het land heeft het recht om zijn eigen tarief vast te stellen voor individuen en organisaties, de procedure en deadline voor het betalen van transportbelasting door rechtspersonen, maar binnen de limieten die zijn toegestaan door de federale wetgeving. De regio's hebben ook het recht om voordelen te bieden voor dit soort inzameling.

TN Belastingbetalers

Belastingbetalers van transportbelasting, in overeenstemming met artikel 357 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zijn entiteiten waarin een voertuig is geregistreerd, dat het onderwerp is van belasting voor dit type staatsbelasting.

Niet belastingbetalers:

• organisatoren van de 22e Olympische en Paralympische Winterspelen in Sochi, marketingpartners van het Olympisch Internationaal Comité met betrekking tot het transport dat alleen werd gebruikt voor het organiseren van deze sportwedstrijden en voor de ontwikkeling van de stad als bergklimaatresort;
• FIFA en haar dochterondernemingen, die zijn gespecificeerd in de federale wet "Over de voorbereiding en het houden in de Russische Federatie van de FIFA Wereldbeker 2018, FIFA Confederations Cup 2017 en wijzigingen van bepaalde wetten van de Russische Federatie";
• nationale voetbalbonden, confederaties, "Rusland-2018" - het organisatiecomité en zijn dochterondernemingen, FIFA-media-informanten, leveranciers van FIFA-goederen en -diensten, die zijn gespecificeerd in de federale wet "Onvoorbereiding en het houden in de Russische Federatie van de FIFA Wereldbeker 2018, FIFA Confederations Cup 2017 en wijzigingen van bepaalde wetten van de Russische Federatie" met betrekking tot het vervoer dat uitsluitend werd gebruikt voor de uitvoering van de activiteiten waarin deze wet voorziet.

Kenmerken van transportbelasting voor organisaties

Op basis van de wetgeving van de Russische Federatie kunnen we concluderen dat er algemene kenmerken zijn van de transportbelasting voor particulieren en rechtspersonen, evenals bepaalde kenmerken voor het betalen van deze vergoeding voor organisaties. Tegelijkertijd wijst de belastingwet van de Russische Federatie rechtspersonen aan als organisaties, en individuele ondernemers moeten volgens deze code op dezelfde manier als individuen transportbelasting op een auto betalen.

Het voorwerp van belastingheffing, belastingtarieven en grondslag zijn dus gemeenschappelijk voor alle belastingbetalers. Maar de rapportageperiodes, uitkeringen, de procedure voor berekenen en betalen zijn in de regel niet identiek voor individuen en organisaties.

Belastingobject

Het voorwerp van btw-belasting zijn auto's, scooters, motorfietsen, bussen en andere zelfrijdende voertuigen, evenals rups- of pneumatische mechanismen, helikopters, vliegtuigen, jachten, boten, zeilschepen, motorschepen, gemotoriseerde sleeën, sneeuwscooters, jetski's, motorboten en andere lucht-, land- en watervoertuigen die wettelijk zijn geregistreerd.

Niet onderworpen aan belasting:

• boten met roeispanen en motorboten met een motorvermogen van minder dan 5 pk;
• auto'sauto's speciaal uitgerust voor gehandicapten en auto's met minder dan 100 pk ontvangen via de sociale zekerheid volgens de wet;
• visserij rivier- en zeeschepen;
• schepen geregistreerd in het internationale scheepsregister;
• offshore platforms en mobiele boorplatforms (schepen);
• helikopters en vliegtuigen van medische en sanitaire diensten;
• transport dat toebehoort aan de uitvoerende autoriteiten van het federale niveau, waar militaire of gelijkwaardige diensten worden verleend;
• gestolen voertuigen die worden gezocht (in dit geval wordt een document van wetshandhavingsinstanties dat dit feit bevestigt, ingediend bij de belastingdienst).

Transportbelasting wordt niet geheven aan organisaties en individuele ondernemers waarvan de hoofdactiviteit het uitvoeren van respectievelijk personen- of goederenvervoer is op voertuigen die bij dit soort werkzaamheden worden gebruikt. Ook wordt de belasting niet betaald op tractoren, maaidorsers en speciale apparatuur die zijn geregistreerd voor landbouwbedrijven en bedoeld zijn voor de productie ervan.

Belastinggrondslag, belasting- en rapportageperiodes

Als de termijn voor het betalen van transportbelasting door rechtspersonen, de rapportageperiode en de procedure voor de berekening ervan afwijken van die voor particulieren, dan is de heffingsgrondslag voor deze vergoeding hetzelfde. Het wordt gedefinieerd in relatie tot:

• voertuigen met motoren (als motorvermogen);
• vliegtuigenbewegingen waarvoor de stuwkracht van een straalmotor is ingesteld (aangezien de stuwkracht van een straalmotor statisch is, aangegeven in het paspoort, berekend in kilogram kracht);
• niet-gemotoriseerd vervoer over water, waarvoor brutotonnage wordt bepaald (als brutotonnage in geregistreerde tonnen);
• anders (als een transporteenheid).

Het belastingtijdvak voor het betalen van btw is één kalenderjaar. Wat de rapportageperiode betreft, stelt de belastingwet van de Russische Federatie (artikel 360) de volgende deadline vast voor organisaties van belastingbetalers voor vervoer: het eerste, tweede, derde kwartaal. En geeft de regio's van het land het recht om helemaal geen rapportageperiode in te stellen.

Belastingtarieven

Transportbelastingcoëfficiënten (tarieven) worden vastgesteld door de regelgevende rechtshandelingen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie in verhouding tot het motorvermogen, de stuwkracht van de straalmotor of het brutotonnage op basis van één pk, één registerton of één kilogram vermogen, respectievelijk in de volgende hoeveelheden:

1. Personenauto's (met één pk):

• tot 100 l. Met. inclusief - 2,5 roebel;
• 100-150 l. Met. inclusief - 3,5 roebel;
• 150-200 l. Met. inclusief - 5 roebel;
• 200-250 l. Met. inclusief - 7,5 roebel;
• meer dan 250 l. Met. - RUB 15

2. Scooters en motorfietsen (met één HP):

• tot 20 pk inclusief - 1 wrijven.;
• 20-35 jaar Met. inclusief - 2 roebel;
• meer dan 35 l. Met. - 5 wrijven.

3. Bussen (enkele HP):

• tot 200 l. Met. inclusief - 5 roebel;
• meer dan 200 liter. Met. - 10 wrijven.

4. Vrachtwagens (enkele HP):

• tot 100 l. Met. inclusief - 2,5 roebel;
• 100-150 l. Met. inclusief - 4 roebel;
• 150-200 l. Met. inclusief - 5 roebel;
• 200-250 l. Met. inclusief - 6,5 roebel;
• meer dan 250 l. Met. - 8, 5 wrijven.

5. Andere zelfrijdende voertuigen, evenals rups- of pneumatische mechanismen (met één pk) - 2,5 roebel

6. Sneeuwscooters, sneeuwscooters (met één pk):

• tot 50 l. Met. inclusief - 2,5 roebel;
• meer dan 50 l. Met. - 5 roebel;

7. Motorboten, boten en andere watervoertuigen (met één pk):

• tot 100 l. Met. inclusief - 10 roebel;
• meer dan 100 l. Met. - 20 wrijven.

8. Motorzeilschepen, jachten (met één pk):

• tot 100 l. Met. inclusief - 20 roebel;
• meer dan 100 l. Met. - 40 wrijven.

9. Jetski's (met één HP):

• tot 100 l. Met. inclusief - 25 roebel;
• meer dan 100 l. Met. - RUB 50

10. Niet-zelfrijdende vaartuigen (per één geregistreerde ton brutotonnage) - RUB 20

11. Helikopters, vliegtuigen (vanaf één kilogram stuwkracht) - 25 roebel

12. Straalvliegtuig (vanaf één kilogram stuwkracht) - 20 roebel

13. Andere lucht- of watervoertuigen zonder motoren (van elke transporteenheid) - 200 roebel

De vervoersbelasting per regio (zijn tarieven) kan worden verlaagd of verhoogd, maar nietmeer dan 10 keer ten opzichte van bovenstaande tarieven. De tarieven die zijn voorgeschreven in de belastingwet van de Russische Federatie voor personenauto's met een vermogen tot 150 pk kunnen niet worden verlaagd. Met. inclusief.

De grootte van TH wordt bepaald op basis van de levensstandaard van de bevolking in een bepaalde regio en een aantal andere factoren. Alle tarieven van de transportbelasting in Moskou zijn bijvoorbeeld veel hoger dan in de wet is vastgelegd. Als het onderwerp zijn eigen tarieven voor deze vergoeding niet bepa alt, worden automatisch de tarieven toegepast die zijn voorgeschreven in de belastingwet van de Russische Federatie.

Bij het bepalen van het tarief voor TN is hun differentiatie toegestaan, zowel afhankelijk van de transportcategorie als rekening houdend met de jaren die zijn verstreken sinds de productie van de auto.

Regels voor het berekenen van het belastingbedrag

De opbouw van transportbelasting aan organisaties vindt plaats in overeenstemming met de belastingwet van de Russische Federatie (artikel 362). Op basis van deze bron berekenen ondernemingen de TN zelf, in tegenstelling tot belastingbetalers van particulieren.

De berekening van de transportbelasting door rechtspersonen wordt voor elk voertuig afzonderlijk uitgevoerd door het belastingtarief en de belastinggrondslag te vermenigvuldigen. Van dit resultaat trekken organisaties het bedrag aan eerder betaalde voorschotten af.

Deze berekeningen zijn gemaakt met een verhoogde coëfficiënt ten opzichte van:

• auto's, waarvan de gemiddelde prijs 3-5 miljoen roebel is, en 2-3 jaar zijn verstreken sinds het jaar van hun release (coëfficiënt 1, 1);
• auto's, waarvan de gemiddelde prijs 3-5 miljoen roebel is, en er zijn 1-2 jaar verstreken sinds het jaar van hun release (coëfficiënt 1, 3);
• auto'sauto's, waarvan de gemiddelde prijs 3-5 miljoen roebel is, en er is minder dan een jaar verstreken sinds het jaar van hun release (factor 1,5);
• auto's, waarvan de gemiddelde prijs 5 tot 10 miljoen roebel is, en er zijn minder dan 5 jaar verstreken sinds het jaar van hun introductie (coëfficiënt 2);
• personenauto's, waarvan de gemiddelde prijs 5 tot 10 miljoen roebel is, en minder dan 10 jaar zijn verstreken sinds het jaar van hun introductie (coëfficiënt 3);
• auto's, waarvan de gemiddelde prijs 15 miljoen roebel is, en er zijn minder dan 20 jaar verstreken sinds het jaar van hun productie (factor 3).

Tegelijkertijd worden de gemiddelde kosten van een auto berekend door de staat. Lijsten van dergelijke voertuigen worden jaarlijks uiterlijk op 1 maart gepubliceerd op het officiële internetportaal van het federale uitvoerende orgaan, dat de functies vervult van het ontwikkelen van staatsbeleid en wettelijke regelgeving op het gebied van handel.

Procedure voor het berekenen van voorschotten

Als de regio voorziet in de mogelijkheid van voorschotten op de staatsvergoeding voor vervoer, berekenen belastingbetalende organisaties die na elke verslagperiode in het bedrag van 1/4 van de vermenigvuldiging van de relevante belastinggrondslag en belastingtarief, rekening houdend met rekening houdend met de vermenigvuldigingsfactor, indien nodig.

In situaties waarin het voertuig tijdens één belasting- of rapportageperiode werd geregistreerd of afgemeld, wordt bij de berekening van TN en vooruitbetalingen rekening gehouden met de coëfficiënt, die wordt bepaald als de verhouding van hele maanden waarin het voertuig in vraag werd geregistreerd op belastingplichtige, omhet aantal maanden dat in de fiscale (aangifte)periode is begrepen. In dit geval worden de maand waarin het voertuig werd ingeschreven en de maand waarin het voertuig werd afgemeld als volle maanden beschouwd.

De autoriteiten van de Russische Federatie hebben het recht om die categorieën belastingbetalers goed te keuren die de mogelijkheid hebben om geen voorschotten te berekenen en niet te betalen voor de staatsbijdrage in kwestie.

Voorwaarden en procedure van betaling

De belasting wordt betaald aan de begroting op de locatie van het transport. De procedure en termijn voor het betalen van vervoersbelasting door rechtspersonen wijkt af van de regels voor particulieren.

Organisaties moeten btw betalen na afloop van het belastingtijdvak. Die. transportbelasting wordt berekend en betaald aan de begroting voor het jaar. De betalingstermijn kan variëren, afhankelijk van de wetten van de onderdanen van het land, maar kan niet vroeger worden vastgesteld dan de termijn die is vastgelegd in de code voor het indienen van een aangifte.

In het Krasnodar-gebied moeten organisaties bijvoorbeeld uiterlijk op 1 maart, volgend op het einde van het belastingtijdvak, belasting betalen. En voorschotten - uiterlijk op de 5e dag van de tweede maand volgend op de rapportageperiode. In de regio Ryazan moet de belasting worden betaald vóór 1 februari van het jaar volgend op het einde van het belastingtijdvak. En vooruitbetalingen - respectievelijk tot de laatste dag van de maand, volgend op de verstreken rapportageperiode.

De wetten van de regio's kunnen ook aangeven op welke manieren de transportbelasting moet worden terugbetaald. Voorbeeld - regio Sverdlovsk, waar TN-organisaties moeten betalenalleen in niet-contante vorm aan de begroting, met uitzondering van de gevallen waarin de Russische wetgeving inzake belastingen en heffingen voorziet.

Voorrechten voor ondernemingen zijn ook vastgelegd in de wetgevingsbesluiten van de regio's. Dus in het Krasnodar-gebied zijn inwoners van de speciale economische zone, die op het grondgebied van deze regio is gecreëerd, volledig vrijgesteld van TN. Hiervoor moet een rechtspersoon een fiscaal akkoord, een uittreksel uit het register van buitenlandse rechtspersonen en een migratiekaart overleggen. Ook in deze regio zijn de begunstigden openbare verenigingen van brandbeveiliging, die openstaan voor deelname aan de uitvoering van activiteiten op het gebied van brandveiligheid en noodhulpoperaties. De basis voor het verkrijgen van voordelen door deze ondernemingen zijn het Handvest van de organisatie en het TCP dat aan de relevante dienst wordt verstrekt.

In het geval van niet-betaling van transportbelasting aan het relevante budget op het gespecificeerde tijdstip, zijn organisaties onderworpen aan de aansprakelijkheid die is voorgeschreven in de belastingwet van de Russische Federatie. Artikel 199 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie stelt dat een onderneming die geen belastingaangifte op tijd heeft ingediend of opzettelijk valse informatie heeft opgegeven om gegevens te verbergen, in dergelijke situaties wordt gestraft met een boete van 100-300 duizend roebel, dwangarbeid tot 2 jaar, of vrijheidsberoving tot 2 jaar met ontzetting van het recht om deel te nemen aan bepaalde activiteiten voor een periode van maximaal 3 jaar of zonder.

Dezelfde overtreding begaan door een groep personen in samenzwering of op een bijzonder grote schaal, brengt een boete van 200 tot 500 duizend roebel, dwangarbeid tot 5 jaar of gevangenisstraf tot6 jaar met ontzetting van het recht om deel te nemen aan bepaalde activiteiten voor een periode van maximaal 3 jaar of zonder.

Belastingaangifte

Om de transportbelasting te betalen, vullen organisaties, die deze zelf hebben berekend, een betalingsopdracht in. De transportbelasting wordt betaald volgens de ingediende aangifte op de plaats van het voertuig. Tegelijkertijd moet de belastingaangifte voor TN door organisaties uiterlijk op 1 februari van het jaar volgend op het beëindigde belastingtijdvak bij de juiste belastingdienst worden ingediend.

Als een organisatie, volgens art. 83 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt erkend als een grote belastingbetaler, moet een betalingsopdracht worden ingediend bij de belastingdienst op de plaats van registratie van de grootste belastingbetalers.

Al het bovenstaande samenvattend, is het vermeldenswaard dat de nieuwe vervoersbelasting in een aantal regio's aanzienlijk is gestegen ten opzichte van vorig jaar. Daarom is het regelmatig controleren van de relevantie van informatie op dit gebied gewoon een noodzakelijke voorwaarde voor de juiste en tijdige berekening en betaling van de beschreven belasting aan de schatkist.