BTW: hoe de afkorting staat, doel van belasting, tarieven

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

We worden geconfronteerd met btw elke keer dat we producten kopen in winkels en andere plaatsen. Heel vaak zie je op de kassabon een aparte regel "BTW-bedrag 10%" of "BTW-bedrag 18%", en nu "BTW-bedrag 20%".

De kwestie van het berekenen en toepassen van belasting gedurende lange tijd is altijd zeer relevant geweest bij de boekhouding en het opstellen van een aangifte.

In het kader van dit artikel zullen we ingaan op de vraag hoe btw wordt ontcijferd en welke tarieven vandaag worden toegepast bij het berekenen van belasting door ondernemingen.

Concept

Begrijp je waar de afkorting btw voor staat? Het is deze kwestie die als eerste moet worden aangepakt.

De afkorting VAT (BTW) staat voor Belasting Toegevoegde Waarde. Het betekent het bedrag dat de verkoper aan de staat moet betalen met het verschil tussen de kosten van het product waartegen het door de eindgebruiker is gekocht en de prijs die de verkoper aan de groothandelskoper heeft betaald.

Hoe wordt btw ontcijferd? Drie letters, zo populair over de hele wereld,als volgt toegelicht: omzetbelasting. We gaan allemaal naar winkels voor boodschappen of andere goederen en zien deze letters onwillekeurig op de prijskaartjes. Maar uiteindelijk maken we dit product niet en verkopen we het niet via verkooppunten, we kopen het gewoon voor onze behoeften. De btw maakt deel uit van de fondsen die de btw vormen op producten of diensten die naar de staatsbegroting worden gestuurd. Als de onderneming deze toegevoegde waarde niet heeft gecreëerd, met andere woorden, de uiteindelijke kostprijs van het product is lager dan de initiële prijs, dan is er geen btw-plicht. Opgemerkt moet worden dat dit de krachtigste bron is voor het aanvullen van de staatsbegroting.

Hoe wordt btw ontcijferd in de boekhouding? Nog een belangrijke vraag die beantwoord moet worden. Boekhouding omvat niet alleen de weergave van transacties in fiscale boekhoudregisters, maar ook in boekhoudkundige rekeningen. Deze boekingen zijn nodig voor de juiste weergave in de boekhouding van belastingbedragen voor verschillende transacties.

In de boekhouding wordt gebruik gemaakt van rekening 68 en rekening 19. Opgebouwde btw wordt geregistreerd op krediet 68 van de rekening en het betaalde bedrag wordt weergegeven op debet. Rekening 19 geeft de ontvangen btw-bedragen weer van leveranciers. Deze bedragen worden nog niet uit de begroting vergoed.

Berekening

Om te begrijpen wat het is - btw, waar deze belasting voor staat, moet u de basisprincipes van de berekening bekijken.

Om het bedrag te vinden dat naar de staatsbegroting gaat, moet u eerst de belastinggrondslag en belastingaftrek bepalen. Het verschil tussen de opgebouwde btw en de aftrek is daaraan gelijkhet bedrag dat bedrijven moeten overmaken naar de schatkist. De kostprijs van elk product (C) bestaat uit de kostprijs (A) en het belastingbedrag (B), met andere woorden:

C=A + B.

In dit geval wordt de belasting zelf berekend door de prijs van het product (A) te vermenigvuldigen met de rente (K) op de belasting en te delen door 100:

B=AK / 100.

Laten we een voorbeeld bekijken. Stel je voor dat de kosten van het product 700 roebel zijn, het btw-tarief is vastgesteld op 18%, dan is het gelijk aan 126 roebel. Met andere woorden:

70018/100=126.

De uiteindelijke prijs zal zijn: 700 + 126=826 RUB

Bij sommige opties kunt u btw berekenen wanneer de uiteindelijke prijs van het product (C) en het belastingtarief bekend zijn:

B=C / (100 + K)K.

Bijvoorbeeld, C=300 roebel en K=18%, dan:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 roebel - dit bedrag wordt bijgeschreven op de staatsbegroting.

Als je een groot aantal berekeningen en bewerkingen moet uitvoeren, is niemand immuun voor fouten in berekeningen. Voor dergelijke gevallen zijn er online rekenmachines.

Kenmerk van belasting

Laten we, om na te gaan hoe btw wordt ontcijferd, de belangrijkste kenmerken ervan karakteriseren. Dit type belasting wordt gebruikt in veel geavanceerde landen van de wereld, maar ook in ons land. Het werd hier voor het eerst sinds 1992 geïntroduceerd. De overdracht van deze belasting naar de begroting, evenals de betaling ervan, worden geregeld door regelgevende documenten met meerdere leden. Zoals gebruikelijk is er echter één functie die kan worden geïntroduceerd in:verwarrend bijna alle belastingbetalers.

Degenen die bekend zijn met de uitvoering van gemeentelijke aangelegenheden weten dat de zogenaamde verplichting direct of indirect kan zijn. Belasting over de toegevoegde waarde verwijst naar de tweede optie, namelijk naar het systeem van indirecte belastingen.

Als we de essentie van btw in eenvoudige bewoordingen aangeven, komt het erop neer dat alleen zakenlieden aan deze belasting worden onderworpen. Uiteindelijk zijn het echter de inwoners van het land die deze belasting betalen bij aankopen in winkels of bij het bestellen van de nodige diensten.

Andere functies zijn onder meer:

• belasting wordt slechts één keer geheven, wat resulteert in een verlaging van de uiteindelijke productiekosten;
• voor exporteurs is er een kans om zichzelf vrij te stellen van het betalen van deze belasting;
• bijna altijd, voordat een product van de fabrikant naar de eindgebruiker gaat, gaat het via verschillende tussenpersonen;
• Door de belastingafdrachtregeling verkleint de overheid het risico op belastingontduiking.

BTW voor diensten

Wat is het tarief in dit geval? Bent u eraan gewend dat de belasting op goederen wordt geheven? Maar diensten zijn ook onderworpen aan belasting. Het standaardpercentage is 20%. Sommige diensten zijn belastingvrij. Deze omvatten:

• medische diensten;
• gehandicaptenzorg;
• kinderbijstand;
• diensten voor personenvervoer;
• begrafenisdiensten;
• depository-services en anderen.

Historisch feit

Voorheen was een dergelijke belasting een omzetbelasting, waarbij geen rekening werd gehouden met het bedrag dat door de verkoper werd betaald voor de aankoop van goederen. Maar de toepassing van een dergelijke belasting droeg bij tot de herhaalde belasting van hetzelfde product in het proces van productie, opslag, levering en verkoop. Tegelijkertijd werden de goederenkosten voor de eindgebruiker opgedreven. Deze situatie draagt niet bij aan de ontwikkeling van de economie, veroorzaakt inflatie en moedigt deelnemers aan het implementatieproces aan om op verschillende manieren belastingverplichtingen te ontduiken.

In deze situatie werd btw voorgesteld in plaats van omzetbelasting. Aanvankelijk werd het voorstel over de mogelijkheid om btw toe te passen in 1954 gedaan door het hoofd van het directoraat Belastingen en Rechten van het Ministerie van Economische Zaken van Frankrijk, Maurice Loret.

Hij stelde voor om het btw-bedrag door elke deelnemer aan het productie- en verkoopproces alleen te betalen van de hoeveelheid toegevoegde waarde aan het product. Dit betekent dat dit bedrag wordt toegevoegd aan de kosten van de verkoper voor de aankoop van goederen.

De invoering van btw resulteerde dus in:

• om de belastingdruk te verminderen;
• naar een completere inning van belastingen, want als een van hen de belasting ontduikt, zullen de andere schakels hun verplichtingen betalen.

Sinds 1930 was er omzetbelasting in de USSR. Na de hervorming tijdens de NEP-periode werd het accijnsstelsel hersteld, wat niet lang duurde, en werd de omzetbelasting weer teruggegeven. Onderwerpen van belastingheffing waren organisaties en ondernemers in verschillende sectoren van de economie. Dienovereenkomstig is het voorwerp van belastingrecht evenredig met de omzet van bedrijven. Op dat moment was er een mechanisme dat het mogelijk maakte om een groot deel van deze belasting te ontvangen, wat de stabiliteit en houdbaarheid van de staatsbegroting verzekerde.

In 1992 werd een nieuw type belasting ingevoerd in de vorm van btw. De procedure voor de berekening ervan werd beschreven in Art. 21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Als gevolg hiervan varieert het aandeel van deze belasting in de structuur van de Russische begroting vandaag van 30 tot 40%, wat een belangrijke indicator is.

Het belastingtarief. Nuances

Laten we eens kijken naar de huidige btw-tarieven.

Dit soort belastingen kan nu worden toegeschreven aan degenen die niet één tarief hebben. Heel vaak zijn er bij het rekenen bij ondernemingen vragen over het gebruik van bepaalde waarden. De situatie zal verder worden bemoeilijkt door het feit dat vanaf 1 januari 2019 een nieuw btw-tarief van 20% in plaats van 18% van kracht is in Rusland.

De tariefsverhoging naar 20% zorgde voor veel onduidelijkheid over de overgangsperiode. Het nieuwe tarief geldt voor producten verzonden vanaf 2019-01-01

Het btw-tarief van 20% in Rusland bestond eerder in de periode van 1993 tot 2004. In de periode van 1992 tot 1993 steeg het tarief tot een waarde van 28%. In 2004 werd het tarief verlaagd tot 18%.

Opgemerkt moet worden dat voor voedsel nog steeds een tarief van 10% geldt. Voor luchtvervoer naar de Krim, Sebastopol en het Federaal District in het Verre Oosten is het tarief voor diensten tot 2025 beperkt tot 0%.

Mogelijke tarieven toepassen. 2019

Laten we eens kijken welke btw-tarieven van toepassing zijn in 2019.

De schaal voor vandaag is als volgt: 0, 10, 20%. Er is ooktarieven: 20/120, 10/110, 16, 67%.

De belangrijkste mogelijke btw-tarieven in 2019 worden hieronder weergegeven.

Inzetgrootte	Tot 2019	Welke btw aangeven in 2019? Welk percentage?	BTW-tarieven en welke producten zijn van toepassing?
20 %	Was 18 %	Werd 20% op goederen die voorheen werden belast tegen 18%	De meeste goederen en activiteiten in ons land
10 %	Was 10%	10% over	Alleen voor voedsel, kinder-, medische, sociaal belangrijke producten
0 %	Was 0 %	Resterende 0%	Export en internationale verzending
16, 67%	Vóór 15, 25 %	Werd 16, 67%	Om het bedrijf te verkopen als een vastgoedcomplex

De onderstaande tabel beschrijft de onderscheidende kenmerken van de tarieven 20/120 en 10/110.

Stakes	Kenmerken	Notities
20/120	Kan worden gebruikt in situaties waarin de belastinggrondslag btw-bedragen omvat (bijv. voorschotten, inhouding door agent)	Bij 20%
10/110	Kan worden gebruikt wanneer de belastinggrondslag btw-bedragen omvat (bijv. voorschotten, inhouding door agent)	Bij 10%

Weerspiegeling van het tarief in overgangsdocumenten

Een kenmerk is de berekening van tarieven tijdens de overgangsperiode.

In de situatie van het afsluiten van contracten tot 2019 is het mogelijk om het tarief toe te passen op het niveau van 18%. Er zijn geen uitzonderingen op het nieuwe tarief in de wet; in de situatie van het aangaan van langlopende contracten tot 01.2019 wordt een tarief van 20% gehanteerd voor alle goederen. Het is niet nodig om opnieuw over contracten te onderhandelen en wijzigingen aan te brengen.

Hieronder vindt u enkele verduidelijkingen over de toepassing van tarieven in 2019.

Karakterisering van de situatie	Wat voor btw moet het zijn?	Belastingbedrag
Producten gekocht in 2018 en verkocht in 2019.	Voorbelasting wordt toegepast op de aftrek tegen het tarief van 18%	BTW 20%
Item is uitgebracht in 2018 en betaald in 2019	BTW 18%	BTW 20% wordt alleen in rekening gebracht op goederen die in 2019 zijn verzonden. De btw hoeft niet te worden aangepast
100% vooruitbetaald in 2018 en verzonden in 2019	BTW op vooruitbetaling 18/118	BTW 20% aftrekbaarvoorbelasting tegen het tarief van 18/118. Het resulterende verschil wordt vastgelegd in een aanvullende overeenkomst met de koper
Vooruitbetaling in delen ontvangen in 2018, producten verzonden in 2019, overige betaling is gedaan in 2019	BTW tegen het tarief van 18/118	BTW 20%. Accepteer vanaf het eerste voorschot btw-aftrekbaar tegen een tarief van 18/118. Het resulterende verschil wordt vastgelegd in een aanvullende overeenkomst met de koper

Rekenvoorbeelden

Laten we eens kijken naar voorbeelden van het toepassen van btw-tarieven.

Voorbeeld 1. Stel dat de verkoper in 2018 van de klant het financieringsbedrag heeft ontvangen ter hoogte van een voorschot voor de goederen van 100%. De vrijgave van goederen is gepland in de eerste maand van 2019. In de afgelopen periode was het tarief 18%, in 2019 zal het 20% zijn. Dit betekent dat de btw wordt berekend vanaf het bedrag van het voorschot tegen een tarief van 18/118.

Op de dag dat de goederen worden vrijgegeven, wordt het belastingbedrag dat eerder werd berekend op basis van het bedrag aan voorschotten toegepast op de aftrek. Het eigen risico is 18/118 voor de verzonden producten, het bedrag wordt gefactureerd tegen het tarief van 20%. In dit tempo is het noodzakelijk inhoudingen te betalen aan begrotingsinstanties. Opgemerkt moet worden dat de verkoper het geld eerder heeft ontvangen tegen een tarief van 18%, daarna zal hij het verschil van 2% uit eigen zak terugbetalen.

Voorbeeld 2. Laat Svetlana LLC van de koper een voorschot van 118 duizend roebel ontvangen. (100% betaling). Er is een factuur opgemaakt. Voorschot ontvangen op 20-11-2018

Vakantie vanproduct staat gepland voor 2019.

Bedrag van btw-toeslag twv 2 tr. Het bedrag van de btw-toeslag in het bedrag van 2000 roebel. ontvangen van de koper op 25-12-2018

De verkoper stelt een correctiefactuur op voor het bedrag van het in 2018 ontvangen voorschot.

Een voorbeeldfactuur wordt hieronder getoond.

Criterium	Welk btw-tarief is van toepassing?	Belasting, t.r.	Productprijs, t.r.
Vóór wijziging	18/118	18	118
Na de verandering	18/118	18, 305	120
Opwaartse aanpassing	-	0, 305	2

Overgangsperiode voor bijbetaling btw in 2019

Laten we nog een voorbeeld van berekeningen geven. Laat de bijbetaling door de koper gebeuren na 2019-01-01. In dit geval kan de betaling worden geaccepteerd als een extra betaling van btw, deze wordt niet bijgeschreven op de vooruitbetaling van goederen (btw moet worden betaald tegen het tarief van 20/120). In dit geval genereert de verkoper een factuur ter correctie voor de klant voor het bedrag van het verschil tussen de waarde van het belastingbedrag op de factuur, die eerder werd opgesteld rekening houdend met het tarief van 18/118, en de belasting werd berekend rekening houdend met de extra betaling.

Laten we hetzelfde bedrijf Svetlana LLC nemen. Het verschil is dat de klant het bedrag in januari 2019 heeft betaald in het formuliertoeslagen.

Het bedrag van de toeslag is ontvangen door de verkoper die de factuur aanpast zoals weergegeven in de onderstaande tabel.

Criterium	Inzetgrootte, %	Belastingbedrag, t.r.	Productprijs, t.r.
Vóór wijziging	18/118	18	118
Na de verandering	20/120	20	120
Correctie (verhogen)	-	2	2

Wanneer goederen in 2019 als voorschot worden verzonden, berekent de verkoper btw tegen een tarief van 20% van de waarde van de verkoop van producten (100 tr.) voor een bedrag van 20 tr. en accepteert btw-aftrekbaar voor een bedrag van 20 tr.

Conclusie

Als onderdeel van dit artikel hebben we onderzocht hoe btw wordt ontcijferd en welke tarieven momenteel van kracht zijn voor deze belasting.

Het tarief is niet van toepassing op vaste waarden, het varieert afhankelijk van het soort producten, werken, diensten. In het kader van dit artikel zijn verschillende mogelijkheden voor het toepassen van btw-tarieven overwogen. Ook de wet zelf verandert voortdurend. Daarom moeten bedrijven veranderingen in wet- en regelgeving nauwlettend in de gaten houden om opbouwfouten en claims van de belastingdienst te voorkomen.