Opbouw inkomstenbelasting: berekening, berekeningsprocedure, betaling

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

De berekening van een belasting als personenbelasting in een onderneming moet foutloos worden uitgevoerd. Omdat hun toelating beladen is met boetes en claims van de belastingdienst, die deze belasting zorgvuldig beheert. In het kader van dit artikel gaan we in op de basisprincipes van de berekening van de inkomstenbelasting in overeenstemming met de bestaande wettelijke normen.

Concept

Deze belasting is de meest voorkomende optie in veel landen over de hele wereld. Het is deze belasting die wordt geheven op personen die bepaalde inkomsten (inclusief salarissen) ontvangen. Deze belasting is een van de belangrijkste in de Russische Federatie, die het leeuwendeel van de staatsbegroting uitmaakt.

Het belangrijkste kenmerk van ons land wat betreft de berekening van de inkomstenbelasting is het feit dat het wordt gekenmerkt door een vlakke schaal en niet progressief, zoals in de meeste andere landen. Dit betekent dat het belastingtarief niet afhankelijk is van het bedrag en de hoogte van het ontvangen inkomen.

Als belastingbetalers zijn ingezetenen en niet-ingezetenen van het land die het overeenkomstige inkomen ontvangen. Het verschil tussen hen is dat ingezetenen bedragen betalen uit hun totale inkomen, en niet-ingezetenen alleen. Deze vergoeding wordt ook betaald door individuele ondernemers die opalgemeen belastingstelsel. van de bedragen die op het grondgebied van ons land worden ontvangen.

Belastingobject - salaris, bedrijfsinkomsten, andere inkomsten. Er is een lijst met inkomsten waarover geen belasting wordt geheven.

Belastinggrondslag - het ontvangen inkomen. In de situatie met IP wordt het bedrag aan inkomsten verminderd met het bedrag aan uitgaven.

Het belastingtarief hangt af van wie beta alt (ingezetene of niet-ingezetene), evenals van de aard van het ontvangen inkomen. De meest voorkomende waarde is 13%.

Toerekening. Basis

Bij de berekening van de personenbelasting gelden de bepalingen van art. 225 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

De belangrijkste stappen in de belastingberekening zijn als volgt:

• bepaal alle bedragen van inkomsten die onderworpen zijn aan belasting;
• het tarief wordt gespecificeerd voor elk type inkomen;
• bepaal de basis van de personenbelasting voor een bepaald belastingtijdvak;
• de berekening van de inhoudingen wordt uitgevoerd volgens de formule, die hieronder wordt weergegeven. Het bedrag wordt naar boven afgerond op hele roebels.

Formule voor het berekenen van het bedrag:

NDFL=NBC, waarbij NB de belastinggrondslag is, d.w.z.;

С – tarief, %

Er moet rekening worden gehouden met de verlaging van de belastinggrondslag met het bedrag van de aftrekposten die bij wet zijn vastgesteld (eigendom, sociaal, standaard).

Het is noodzakelijk om te controleren of het ontvangen inkomen is opgenomen in de lijst van degenen die volledig zijn vrijgesteld van het betalen van personenbelasting.

Tot slot bepalen we het totale belastingbedrag voor alle soorten inkomsten door alle opgebouwde bedragen bij elkaar op te tellen.

Rekenvoorbeeld

Popova A. A. heeft een bevallingcontract, en de berekening van de inkomstenbelasting wordt uitgevoerd door een belastingagent. Stel dat voor februari 2019 het bedrag van Popova's salaris A. A. in Romashka LLC bedroeg 60.000 roebel. De belastingaftrek voor een kind jonger dan 5 jaar werd haar op aanvraag toegekend. Romashka LLC is een belastingagent. De boekhouding moet het bedrag van de verschuldigde personenbelasting berekenen. De overboeking van het bedrag wordt uiterlijk op de dag volgend op de dag van betaling van de inkomsten naar de begroting overgemaakt.

Berekeningsvolgorde:

• belastingplichtig Popova A. A. – 60.000 roebel;
• tarief - 13%;
• belastinggrondslag: 60000-1400=58600 roebel;
• NDFL: 586000, 13=7618 roebel.

Wie en hoe voert de berekening en betaling uit

De berekening en betaling van belasting wordt gedaan door de belastingagent, en in de situatie van zijn afwezigheid - door de persoon zelf. Een fiscaal agent is in de regel een werkgever met wie een natuurlijke persoon een arbeidsovereenkomst of een civielrechtelijke overeenkomst heeft gesloten. Daarnaast verzorgt hij de loon- en inkomstenbelasting. De inhoudingen worden gedaan door de accountant en de werknemer ontvangt zijn geld in zijn handen, rekening houdend met de gedane betalingen.

Situaties komen vaak voor wanneer een persoon niet-officiële inkomstenbronnen heeft. In dit geval ligt de volledige verantwoordelijkheid voor betalingen bij hem.

Toepassing

Belastingaftrek en opbouw van inkomstenbelasting voor particulieren kunnen in twee soorten worden onderverdeeld:

• een situatie waarin de belastinggrondslag afneemt en het bedrag aan betalingen afneemt;
• de bedragen die worden ingehouden en betaald aan de begroting worden teruggegeven aan de belastingbetaler.

Belastingaftrek is declaratief van aard, wat betekent dat u een aanvraag bij de belastingdienst moet indienen voor het verstrekken van dergelijke aftrekposten. Dit is belangrijk!

De belangrijkste soorten inhoudingen bij de berekening van de personenbelasting voor 2019:

• standaard: die aan de werknemer zelf, voor kinderen;
• sociaal;
• eigendom.

De tabel toont de eerste groep.

Aan de medewerker zelf	Bedrag, wrijven	Voor kinderen in relatie tot ouders (adoptieouders)	Bedrag, wrijven
Vereffenaars van de gevolgen van het ongeluk in Tsjernobyl	3000	Voor het eerste kind tot 18 jaar. (tot 24 jaar, als je voltijds studeert)	1400
Militair uitgeschakeld	3000	Voor het eerste kind tot 18 jaar. (tot 24 jaar, als je voltijds studeert)	1400
Helden van de USSR, Helden van Rusland	500	Voor de derde en volgende kinderen tot 18 jaar. (tot 24 jaar, als je voltijds studeert)	3000
		Gehandicapt kind onder de 18.	12000
		Gehandicapt kind 1 of 2 groepen	12000

Voor andere categorieën burgers zijn aftrekposten voor kinderen.

	Belastingbetaler	Aaneerste kind tot 18 jaar. (tot 24 jaar, als je voltijds studeert)	Voor het tweede kind tot 18 jaar. (tot 24 jaar, als je voltijds studeert)	Voor de derde en volgende kinderen tot 18 jaar. (tot 24 jaar, als je voltijds studeert)	Gehandicapt kind onder de 18	Gehandicapt kind 1 of 2 groepen
1	Bewakers	1400	1400	3000	6000	6000
2	Alleenstaande ouder (adoptieouder)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Enige voogd	2800	2800	6000	12000	12000

De groep van sociale deducties omvat onderverdeling in subgroepen:

• training;
• behandeling;
• bijdragen aan NPF;
• aanvullende bijdragen aan het kapitaalgedekte deel van het pensioen;
• overdracht van donaties;
• betaling voor kwalificatiebeoordeling.

Dergelijke inhoudingen zijn alleen beschikbaar na schriftelijke aanvraag.

De tabel toont de belangrijkste kenmerken van deze inhoudingen.

Wie komt in aanmerking	Training	Behandeling is eenvoudig	Behandeling is duur
De belastingbetaler zelf	Niet meer dan 120 tr. per jaar	Niet meer dan 120 tr. per jaar	Volledige kosten
Kinderen van de belastingbetaler (jonger dan 24 jaar)	Niet meer dan 50 tr. per jaar	Niet meer dan 120 tr. per jaar onder de 18	Volledig bedrag onder 18
Broers en zussen (jonger dan 24 jaar)	Niet meer dan 50 tr. per jaar	Niet meer dan 120 tr. per jaar onder de 18	Volledig bedrag onder 18
Bewaakte belastingbetaler (jonger dan 24 jaar)	Niet meer dan 50 tr. per jaar	Niet meer dan 120 tr. per jaar onder de 18	Volledig bedrag onder 18
Echtgenoot	-	Niet meer dan 120 tr. per jaar	Volledige kosten
Ouders	-	Niet meer dan 120 tr. per jaar	Volledige kosten

Deze inhoudingen kunnen aan zowel verkopers als kopers worden gegeven. De tabel geeft informatie over deze inhoudingen.

Termijn van eigendom en type	Bedrag, tr	Bedrag van aftrek, tr	Grootte bij verkoop van ander onroerend goed, t.r
Minder dan 5 jaar geleden (gekocht engebouw)	1000	250	-
Erfgenaam minder dan 3 jaar	1000	250	-
Cadeau van een geliefde jonger dan 3 jaar	1000	250	-
Privatisering minder dan 3 jaar	1000	250	-
Huur korter dan 3 jaar	1000	250	-
Onroerend goed minder dan 3 jaar oud	-	-	250

Basis van boekhouding

Boekhouding wordt uitgevoerd met behulp van rekening 68.1 in de context van analyse: belasting, boetes, boetes.

Berekening en betalingen worden uitgevoerd door een belastingadviseur of door particulieren zelf.

Een voorbeeld van boekingen voor het berekenen van de personenbelasting is als volgt:

• opgebouwd inkomen: Dt73-Kt 68,01;
• ingehouden door personenbelasting: Dt70-Kt68.1;
• persoonlijke inkomstenbelasting opgebouwd uit dividenden van de oprichters: Dt 75 - Kt 68.01;
• belasting overgemaakt naar de begroting: Dt 68.01 – Ct 51;
• inkomstenbelasting opgebouwd uit ziekteverlof: Dt70-Kt68.01.

Toepassing 1C. Functies

Laten we eens kijken naar de problemen van het berekenen van de inkomstenbelasting in 1s.

In 1C 8.3. Fiscale boekhouding vindt plaats in een speciaal register. Het heet "Individueel belastingboekhoudingsregister" in de sectie:"Salaris en personeel" - Salaris - Salarisrapporten.

Gegevens worden op verschillende plaatsen gegenereerd:

• individuele kaart;
• register inkomstenbelasting;
• aftrekverklaring.

Het bedrag van de personenbelasting in 1C is de basis voor inhoudingen op de begroting.

Belastingen en ziekteverlof. Nuances

Informatie over de opbouw van ziekteverlof in de personenbelasting is opgenomen in paragraaf 1 van art. 217 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit voordeel is onderworpen aan de inkomstenbelasting. Het belangrijkste document is een attest van arbeidsongeschiktheid. De belasting wordt ervan berekend.

De heffingsgrondslag is het volledige opgebouwde bedrag aan uitkeringen. Het tarief is ook 13%. De eigenaardigheid ligt in de bewaarregels. De uitkering wordt in de maand van uitkering opgenomen in het belastbaar inkomen. De betalingstermijn is uiterlijk op de laatste dag van de maand waarin de uitkering is betaald.

Rapportage voor belastingadviseurs

Een belastingbetaler of een werkgever kan de personenbelasting afdragen aan de begroting. Elke optie heeft zijn eigen rapportageformulieren, deadlines.

In de situatie van de belastingadviseur is de rapportageperiode een jaar.

Individuele inkomstenbelasting wordt het hele jaar door over het totale bedrag geheven. Het wordt berekend voor elke uitbetalingsoptie en wordt onmiddellijk gehouden door het bedrijf. Het saldo wordt aan de werknemer gegeven.

De belasting wordt elke maand berekend over het volledige inkomen, terwijl de vooruitbetaling van de personenbelasting niet wordt geheven.

Belasting wordt betaald uiterlijk op de dag die volgt op de betaling van het loon.

Individuele inkomstenbelasting naar documenttypecertificaten worden voor elke medewerker afzonderlijk gegenereerd. Boekhouding doet dit.

In 2016 is een nieuw meldingsformulier ingevoerd in de vorm van een 6-NDFL aangifte. De loonlijst bevat de totale inkomstenbelastingtarieven van werknemers voor het belastingtijdvak.

Er zijn 2 soorten belasting. Aangiftes met teken 1 - voor inkomsten waarop personenbelasting wordt ingehouden. Symbool 2 - voor inkomsten waarover geen belasting kan worden ingehouden. Bijvoorbeeld wanneer het inkomen niet in contanten werd betaald, maar in een niet-contante vorm.

Aangifte 6-persoonsinkomstenbelasting wordt elk kwartaal gevormd door waarden te verhogen. De deadline is de laatste dag van de maand volgend op de rapportagemaand. De einddeclaratie van het jaar wordt uiterlijk op 1 april van het volgende jaar ingediend. 2-personenbelasting wordt eenmaal per jaar verstrekt: met teken 2 - tot 1 maart met teken 1 - tot 30 april.

Rapportage voor particulieren en ondernemers

Als we het hebben over een particulier of een individuele ondernemer die zelfstandig de inkomstenbelasting van particulieren berekent, dan is de situatie als volgt:

• periode is één jaar;
• Individuele inkomstenbelasting wordt berekend en betaald aan het einde van het jaar, uiterlijk op 1 april;
• tegelijkertijd kan de belastingplichtige op verzoek van de inspectie elk kwartaal voorschotten doen. Dit verwijst meestal naar zakenmensen;
• Het aangifteformulier is een aangifte inkomstenbelasting voor 3 personen die alle verworven inkomsten aangeeft (behalve die waarover de werkgever of andere agent belasting beta alt). 3-NDFL moet eenmaal per jaar uiterlijk op 30 april worden betaald.

Payroll

Meestal wordt de berekening en betaling van de loonbelasting gedaan door de werkgever, en ontvangen de werknemers zelf het bedrag "in de hand" minus betalingen aan de begroting. Maar de vraag hoe de inkomstenbelasting moet worden berekend op basis van de winst van individuen, komt vrij vaak voor. Mensen willen van tevoren weten hoeveel "blijvend" inkomen ze op de een of andere manier zullen ontvangen.

Het belastingbedrag wordt als volgt berekend: maandelijks inkomen13%.

In dit geval worden alle betalingen in aanmerking genomen, inclusief bonussen, ziekteverlof, vakantiegeld, voorschotten, lonen. In een situatie waarin aan een werknemer inhoudingen worden verleend (bijvoorbeeld als er minderjarige kinderen zijn), wordt de grondslag elke maand verminderd met het bedrag aan belastinginhoudingen en wordt de inkomstenbelasting berekend over dit verschil.

We benadrukken dat dit gebeurt totdat de inkomsten in de vorm van inkomsten voor het jaar volgens de opbouwmethode niet hoger zijn dan 350 duizend roebel. Verder zijn belastingaftrekken niet langer geldig.

Het ontvangen bedrag wordt in mindering gebracht op het salaris voordat het aan de werknemer wordt verstrekt. De personenbelasting, “vanwege” het deel van het voorschot, wordt opgebouwd op het moment dat het grootste deel van het loon wordt uitbetaald.

Berekening uit het inkomen van de ondernemer

In het geval dat het geld door de ondernemer wordt ontvangen, niet in de vorm van salaris, maar als commercieel inkomen, wordt de betaling van inkomstenbelasting van particulieren op de schouders van de zakenman verschoven. De procedure wordt bemoeilijkt door de aanwezigheid van zogenaamde beroepsinhoudingen. Met andere woorden, de ondernemer reduceertuw belastinggrondslag op het bedrag van de gemaakte kosten.

Het belastingtijdvak is een jaar. Voorschotten per kwartaal worden bijna altijd betaald. Het belastingtarief op commerciële inkomsten (of andere inkomsten gerelateerd aan professionele arbeid) bedraagt 13%. De belastinggrondslag is de waarde van het inkomen verminderd met het bedrag van de aftrekposten (kosten).

In het geval van een professionele aftrek moet worden opgemerkt dat de kosten moeten worden opgenomen in de lijst van geaccepteerde en officieel bewijs hebben. Niet-aangegeven uitgaven worden niet volledig afgetrokken, maar in de vorm van een wettelijk percentage van het inkomen (van 20 tot 40%).

Het is niet nodig om na elke transactie inkomstenbelasting te berekenen en te betalen.

Laten we eens kijken naar een specifiek voorbeeld van het berekenen van de inkomstenbelasting.

Inkomen van zakenman Petrov V. A. voor 1 vierkante 2019 bedroeg 150 tr., de kosten voor dezelfde periode bedroegen 32 duizend roebel. En ook Petrov V. huurde zijn appartement voor 15 tr. per maand. Het is noodzakelijk om het bedrag van de personenbelasting te berekenen.

Belastinggrondslag voor bedrijfsinkomsten: 150-32=118 duizend roebel

Inkomstenbelastingtarief 13%118=15,34 duizend roebel

Winst uit het huren van een appartement is 153=45 tr., het bedrag aan inkomstenbelasting is: 13%45=5,85 tr.

Het totale belastingbedrag is 15,34 + 5,85=21,19 duizend roebel.

Rekening met andere inkomsten

Een van de moeilijkere dingen is het verantwoorden van alle inkomsten die tijdens het belastingtijdvak zijn gegenereerd. Naast loon en inkomen uit arbeid worden andere inkomsten belast, evenals niet voor de hand liggende fondsen.

Om te voorkomen dat vragen vanbelastingcontrole en aanzienlijke boetes voor het voorkomen van belastingontduiking, moet u voorzichtig zijn met het onderhouden van uw eigen persoonlijke of zakelijke budget. Door alle transacties en ontvangen inkomsten te verantwoorden, kunt u het belastingbedrag nauwkeurig berekenen.

Laten we de meest voorkomende bronnen van extra inkomsten opsommen:

• vastgoedverhuur;
• professionele dienstverlening zonder registratie van een organisatie (freelance werk, diverse deeltijdbanen);
• winsten ontvangen;
• geschenken van kostbaarheden, aandelen, contant geld ontvangen;
• rente-inkomsten;
• winst uit handelen.

Een volledige lijst van mogelijke inkomsten is te vinden in de belastingwet van de Russische Federatie. Voor elk type inkomsten wordt de belasting afzonderlijk berekend en de tarieven kunnen aanzienlijk variëren, afhankelijk van de aard van de operatie. Op dit moment wordt voor de Russische Federatie het ontwijken van inkomstenbelasting gemeengoed. De afgelopen jaren is de Belastingdienst actiever geworden door de wijdverbreide onderschatting van inkomensbedragen.

Nul personenbelasting

Formulier 6-NDFL, evenals 2-NDFL, wordt ingediend door werkgevers die werknemers hebben en hun loon betalen. De verplichting om rapportageformulieren te verstrekken bij het uitblijven van betalingen aan personen tijdens de rapportageperiode, geldt niet voor de werkgever.

Dus er is geen loonlijst en het is niet nodig om inkomstenbelasting in te dienen. Het is mogelijk om een brief te sturen naar de belastingdienst over de redenen voor het uitblijven van betalingen.

Conclusie

Inkomstenbelasting is de belangrijkste bron van aanvulling van de begroting in de staat. Het moet door iedereen betaald wordenpersonen (evenals degenen die zich bezighouden met commercieel werk) die inkomen ontvangen.

De berekening en opbouw van de personenbelasting wordt uitgevoerd door de werkgever of door de belastingplichtige. Bijzondere aandacht bij de berekeningen moet worden besteed aan de juiste bepaling van de belastinggrondslag - het bedrag van de betalingen kan aanzienlijk worden verminderd door het gebruik van verschillende inhoudingen en inhoudingen.