UTII belastingtijdvak. Eenmalige belasting op toegerekende inkomsten voor bepaalde soorten activiteiten

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Veel Russische bedrijven voeren commerciële activiteiten uit door UTII te betalen. Werken in het kader van het relevante belastingregime kent een aantal nuances - die met betrekking tot rapportage, belastingberekening, correcte invulling van de aangifte. Om ervoor te zorgen dat een ondernemer met succes aan al die verplichtingen kan voldoen die voor hem zijn vastgesteld door de belastingwetgeving, zal hij de details van deze nuances moeten bestuderen. Wat zijn de meest opvallende kenmerken van het werken met een enkele belasting?

Algemene informatie over UTII

Dus, het belastingstelsel van de Russische Federatie omvat een dergelijk type inning als UTII. Wat zijn de kenmerken?

Een zakelijk bedrijf beta alt in de regel belasting naar rato van zijn omzet of winst. UTII omvat de overdracht aan de staat, op zijn beurt, van een vaste betaling, die niet afhankelijk is van contante ontvangsten op de rekening van het bedrijf. Er wordt dus rekening gehouden met een gezond inkomen - het inkomen dat het bedrijf vermoedelijk ontvangt, gebaseerd op gemiddelde markttendensen. De omvang van UTII is vastgelegd in rechtshandelingen op federaal en regionaal niveau.

Laten we eens kijken naar andere belangrijke nuances van de belasting in kwestietoespraak.

Waarom gebruiken bedrijven UTII en wanneer is het winstgevend?

Russische bedrijven werken standaard onder het algemene belastingstelsel, of DOS. Dit belastingstelsel houdt in dat aan de staat een belasting wordt betaald ter hoogte van 20% van het verschil tussen de inkomsten en de uitgaven van de onderneming. Het kan voor een startende onderneming erg moeilijk zijn om aan de bijbehorende budgetverplichting te voldoen. Daarom geeft de staat kleine bedrijven de mogelijkheid om de betalingslast aanzienlijk te verminderen door te werken in speciale belastingregimes. Onder hen - UTII.

Dit belastingregime, zoals we hierboven vermeldden, omvat de overdracht naar de begroting van vaste bedragen die niet correleren met inkomsten of uitgaven. In welke gevallen kan een commerciële activiteit die wordt uitgevoerd met de betaling van één enkele belasting winstgevend zijn? Dit geldt in de regel voor die scenario's waarin de onderneming een voldoende hoge omzet heeft. Als de bijbehorende indicatoren niet te groot zijn, is het misschien vanuit economisch oogpunt gerechtvaardigd om in de DOS-modus te werken.

Een van de andere voordelen van de collectie in kwestie is dat het een aantal andere verplichtingen van het bedrijfsleven aan de staatsbegroting vervangt. Zo mag een bedrijf bij het betalen van een eenmalige belasting geen btw afdragen aan de schatkist, evenals belasting op onroerend goed dat wordt gebruikt voor bedrijfsactiviteiten. Een individuele ondernemer die aan UTII werkt, mag op zijn beurt geen personenbelasting voor zichzelf betalen.

Wanneerkan ik UTII gebruiken?

De belangrijkste normatieve handeling die de bepalingen bevat op basis waarvan het belastingstelsel van de Russische Federatie functioneert, is het belastingwetboek van de Russische Federatie. Volgens de normen die daarin zijn vastgelegd, bedrijven in onder meer:

• detailhandel;
• restaurantbedrijf;
• horeca;
• activiteiten voor het verlenen van veterinaire diensten, consumentendiensten;
• reparatie- en onderhoudsdiensten voor voertuigen;
• levering van autowasdiensten;
• reclame-activiteiten;
• dienstverlening voor het leasen van handelsplatforms, percelen;
• levering van hoteldiensten;
• vrachtvervoer, personenvervoer;
• aanbieding van betaalde parkeerplaatsen.

Hoe aan de slag te gaan met UTII?

Een ondernemer kan aan de slag in het kader van het overwogen belastingstelsel door een aanvraag te schrijven bij de Federale Belastingdienst, die de datum van aanvraag door het bedrijf van UTII aangeeft. Het desbetreffende document moet worden ingediend bij de territoriale dienst van de federale belastingdienst op de plaats waar commerciële activiteiten worden uitgeoefend. Tegelijkertijd merken advocaten op dat het overeen moet komen met degene die is aangegeven in de aanvraag voor registratie van het bedrijf bij de federale belastingdienst.

Hoe stop ik met werken aan UTII?

Om activiteiten in het kader van UTII te beëindigen, moet u op uw beurt ook een overeenkomstige aanvraag indienen bij de federale belastingdienst. Dit moet echter gebeuren inbinnen 5 dagen vanaf het moment waarop de desbetreffende commerciële activiteiten in de onderneming zijn beëindigd. Als het nodig is om over te stappen van UTII naar een ander belastingstelsel - bijvoorbeeld het vereenvoudigde belastingstelsel of OSN - dan kan dit op grond van de huidige wetsbepalingen pas vanaf volgend jaar.

Kenmerken van UTII-boekhouding

Een bedrijf dat op UTII werkt, kan indicatoren in 2 modi bijhouden:

• voor elk type activiteit waarvoor een enkele belasting wordt betaald;
• voor het type activiteit dat onder UTII v alt, evenals voor activiteiten die worden uitgevoerd in het kader van andere belastingregelingen.

Juridische entiteiten moeten ook boekhoudkundige gegevens bijhouden en relevante rapporten indienen bij de federale belastingdienst.

Hoe UTII wordt berekend

Beschouw nu eens hoe de belasting op een gezond inkomen wordt berekend. De belangrijkste parameters waarmee rekening wordt gehouden bij het bepalen van het bedrag van de betaling aan de begroting zijn de belastinggrondslag en het tarief. De eerste indicator wordt berekend door de waarde van het basisrendement te vermenigvuldigen met het cijfer dat overeenkomt met de fysieke indicator. Maar dit is nog niet de volledige structuur van de enkelvoudige belastingformule. Het onderliggende rendement kan ook worden gewijzigd door twee factoren toe te passen: de deflator, ook wel K1 genoemd, en de aanpassingsfactor, of K2. Het betreffende belastingtarief is 15%.

Zodra het bedrag van de vergoeding voor het belastingtijdvak is vastgesteld, kan de UTII worden verminderd met het bedrag aan verzekeringspremies dat wordt betaald aan staatsfondsen voor werknemers, of als de betaler een individuele ondernemer is en zonderwerknemers aantrekken, dan degenen die voor zichzelf in de PFR, FSS en FFOMS zijn opgenomen. Als het bedrijf werknemers heeft, kan de belastingvermindering door verzekeringspremies met maximaal 50% worden gemaakt. Als een individuele ondernemer op zijn beurt werkt zonder tussenkomst van werknemers, kan hij de UTII verminderen met een bedrag dat volledig overeenkomt met het bedrag aan betalingen aan de PFR, FSS en FFOMS.

Rapportage

Laten we eens kijken naar een dergelijk aspect als belastingaangifte in kwestie. Wat een dergelijke parameter als belastingtijdvak betreft, verwijst UTII naar belastingen waarvan de rapportering op kwartaalbasis naar de Federale Belastingdienst wordt gestuurd, uiterlijk op de 20e van de maand die volgt op het voorgaande kwartaal. Naast de betreffende belastingaangifte moeten de betalers van de betreffende vergoeding de staat voorzien van een aantal andere rapportagedocumenten.

Onder hen zijn formulieren 4-FSS, evenals RSV-1 - voor bedrijven met werknemers. Ze worden aan de Federale Belastingdienst bezorgd in hetzelfde belastingtijdvak als bij de aangifte. UTII vereist ook de verstrekking door die bedrijven waarin werknemers tewerkgesteld zijn, een 2-NDFL-rapport, informatie over het gemiddeld aantal werknemers, evenals financiële overzichten als de betaler de status van een rechtspersoon heeft. IP-accounting is niet vereist. Individuele ondernemers die geen werknemers in dienst nemen, moeten op hun beurt alleen een aangifte indienen bij de federale belastingdienst. Als de betaler commerciële activiteiten in verschillende steden verricht, moet sectie 2, die aanwezig is in de structuur van de belastingaangifte, afzonderlijk worden ingevuld, in samenhang met elke vestigingsplaatszakelijke activiteiten.

Als een bedrijf of een individuele ondernemer verschillende soorten commerciële activiteiten uitvoert, en sommige daarvan vallen niet onder UTII, dan moeten ze rapporten indienen op grond van een specifiek onderdeel van de belastingwetgeving. Tegelijkertijd is het belangrijk om in de aangifte de juiste periodecode aan te geven. Hoe het te identificeren?

Bepaal de belastingperiodecode

Het belastingtijdvak in de UTII-aangifte moet worden opgegeven. Het overeenkomstige item is voorzien in de structuur van het formulier dat is goedgekeurd in de Orde van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie nr. ММВ-7-3/352 van 2014-04-07. Elk van de codes komt overeen met het kwartaal waarover gerapporteerd wordt. Overweeg hun lijst.

Als de aangifte wordt ingediend voor het 1e kwartaal, moet daarin code 21 worden vermeld. Voor de 2e - 22. De overeenkomstige norm is opgenomen in de hierboven vermelde beschikking van de federale belastingdienst.

Als de aangifte voor het 3e kwartaal is ingediend, dan is de code die dit belastingtijdvak aangeeft 23. Voor UTII moeten de aangiften per kwartaal worden ingediend. De code voor elke periode is daarom apart.

Als de aangifte wordt ingediend voor het 4e kwartaal, dan is de code die overeenkomt met dit belastingtijdvak 24. UTII kan ook worden gebruikt door geliquideerde of gereorganiseerde bedrijven. In dit geval moet een aparte code worden opgegeven.

Het komt overeen met het kwartaal waarin het bedrijf zijn activiteiten heeft stopgezet. De code waarmee dit belastingtijdvak eerder overeenkwam is 50. UTII brengt vanwege de huidige wettelijke bepalingen het gebruik van andere codes met zich mee. Overweeg ze.

De wetgeving van de Russische Federatie schrijft voorgebruik codes in de beschouwde rapportagescenario's: 51 - indien de vennootschap in het 1e kwartaal wordt geliquideerd of gereorganiseerd, 54 - de code voor het 2e kwartaal, 55 - de indicator die overeenkomt met het 3e kwartaal, 56 - de code die wordt gebruikt indien het BTW-tijdvak is het 4e kwartaal.

Wanneer is belasting verschuldigd?

Laten we eens kijken naar een aspect als de timing van de betaling van de betreffende belasting. UTII-betalers moeten de overeenkomstige bedragen uiterlijk op de 25e van de maand volgend op het rapportagekwartaal overmaken naar de begroting van de Russische Federatie. Dat wil zeggen, als het BTW-tijdvak het 4e kwartaal is, dan moet de betaling vóór 25 januari van het volgende jaar zijn gedaan. Het is dus heel goed mogelijk om eerder aangifte te doen bij de Federale Belastingdienst dan om belasting te betalen. De belangrijkste informatie over UTII die de betaler moet weten, is dus het tijdsbestek voor het invullen van de UTII-aangifte, het belastingtijdvak en de bijbehorende code.

Maar wat gebeurt er als het bedrijf bepaalde verplichtingen uit hoofde van de betreffende belasting, die door de wet zijn bepaald, niet nakomt?

Verantwoordelijkheid

Het zou nuttig zijn om een dergelijk aspect te beschouwen als de verantwoordelijkheid van een belastingbetaler die werkt in het kader van UTII.

Als een bedrijf activiteiten verricht met behulp van een enkele belasting, maar zich niet registreert bij de federale belastingdienst, zal de staat het een boete opleggen van 10% van het inkomen - maar niet minder dan het bedrag van 40 duizend roebel. Als een ondernemer zijn bedrijf op het verkeerde moment registreert, kan de federale belastingdienst een boete van 10 duizend roebel opleggen. Als de ondernemer de federale belastingdienst niet tijdig op de hoogte stelt van het openen of sluiten van vereffeningsrekeningen,dan moet hij mogelijk een boete van 5000 roebel betalen. Als de aangifte voor een bepaald belastingtijdvak UTII wordt ingediend in strijd met de wettelijke termijnen, moet het bedrijf een boete betalen van 5% van het bedrag van de berekende belasting, maar niet minder dan het bedrag van 1.000 roebels. Als het bedrijf de betrokken vergoeding niet op tijd aan de begroting beta alt, heeft de federale belastingdienst het recht 20% van de belasting terug te vorderen, of 40% als blijkt dat de organisatie de nodige betaling niet heeft overgemaakt aan de staat opzettelijk.