UTII-formule: indicatoren, rekenvoorbeelden, tips

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

In ons land zijn er nogal wat soorten belastingstelsels die op belastingbetalers kunnen worden toegepast. Onder hen: algemeen, USN, UTII, patent, ESHN. Elk systeem heeft zijn eigen voor- en nadelen. Elk van hen heeft zijn eigen specifieke toepassingsvoorwaarden, overdrachtsrechten, deadlines voor het invullen van aangiften en het betalen van belastingen. In verschillende regio's van Rusland zijn er systemen die zijn toegestaan voor gebruik en verboden. Het belastingstelsel in de vorm van UTII kan bijvoorbeeld niet in alle regio's van de Russische Federatie worden gebruikt, maar alleen waar het op lokaal niveau is goedgekeurd. Dit feit neemt echter niet weg dat het de laatste tijd heel gewoon en populair is onder belastingbetalers.

De populariteit van het systeem wordt gerechtvaardigd door zijn voordelen ten opzichte van andere: fiscale onafhankelijkheid van bedrijfswinsten, de mogelijkheid om inhoudingen in de vorm van verzekeringspremies te gebruiken, gemakkelijke rapportage, de mogelijkheid om een aantal andere belastingen te vermijden (BTW, personenbelasting, inkomstenbelasting).

Essentie

Under UTII is een belastingstelsel waarin een enkele belasting op het toegerekende inkomen wordt betaald, maarniet van de werkelijk ontvangen inkomsten, maar van de wettelijk vastgestelde toegerekende inkomsten.

De belangrijkste voordelen van het gebruik van het systeem zijn als volgt:

• u hoeft een aantal andere belastingen (btw, onroerendgoedbelasting, personenbelasting) niet te betalen;
• feitelijk inkomen is hoger dan toegerekend, wat een positief effect heeft op de belastingberekening;
• mogelijkheid om belastingbedragen te verlagen ten koste van verzekeringsbedragen voor werknemers en voor uzelf (in het geval van individuele ondernemers);
• nog geen kassa registreren (tot juli volgend jaar);
• zeer eenvoudige rapportage en geen complexe berekeningen;

Systeemfouten:

• als het werkelijk ontvangen bedrag ineens lager is dan het toegerekende inkomen, dan moet de belasting toch over het laatste bedrag worden betaald;
• met grote winkelgebieden zal het bedrag aan UTII behoorlijk zijn (het is alleen gerechtvaardigd in een situatie waarin de winstgevendheid voor het kwartaal meer dan 2 miljoen roebel bedraagt);
• niet alle regio's hebben toestemming om UTII toe te passen (het is bijvoorbeeld verboden in Moskou);
• beperkte bedrijfstypes;
• in het geval dat de uitgaven hoger zijn dan 70-80% van het ontvangen inkomen, dan is het STS-regime "inkomsten minus uitgaven" winstgevender;
• geen uitkeringen voor werknemers op sociale en verzekeringspremies;
• niet geschikt bij het uitvoeren van activiteiten met betrekking tot rechtspersonen (u dient een aparte administratie bij te houden van het vereenvoudigde belastingstelsel);
• rapportage elk kwartaal.

Belangrijkste UTII-betalers

De belangrijkste soorten belastingbetalers per activiteit worden hieronder weergegeven:

• optieslevering van huishoudelijke diensten van verschillende groepen, typen, ondersoorten in overeenstemming met de volledig Russische classificatie;
• veterinaire dierendiensten;
• autoreparatie, onderhoud en wasservice;
• diensten voor het tijdelijk in bezit hebben van parkeerplaatsen en parkeer-, auto-opslagdiensten;
• diensten voor personen- en vrachtvervoer door bedrijven (of individuele ondernemers) die 20 voertuigen bezitten;
• handel in detailhandelsgoederen die worden verkocht via winkels en verkoopruimten met een oppervlakte van niet meer dan 150 vierkante meter;
• detailhandel bij afwezigheid van een handelsvloer voor de verkoop van producten (ook niet-stationaire handel);
• voedseldiensten voor het publiek bij afwezigheid van een ruimte waar bezoekers worden bediend;
• buitenreclame met ontwerpen;
• reclamediensten op voertuigen;
• diensten voor de tijdelijke eigendom van handelsplaatsen;
• tijdelijke accommodatiediensten en accommodatie in de vorm van hoteldiensten (met een accommodatieoppervlakte van niet meer dan 500 vierkante meter).
• erfpacht.

Algemene informatie die de belastingbetaler moet weten

Alle UTII-betalers passen bij het berekenen en betalen van deze belasting de algemeen aanvaarde regels en aanbevelingen toe in overeenstemming met Art. 26.3 van de Russische belastingwet.

Kenmerken omvatten:

• het wettelijk kader voor de berekening en uitbetaling van BUT is geregeldFederale wet van de Russische Federatie nr. 155 van 22 juli 2008, Ch. 26.3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, art. 346,26 ch. 26.3. Belastingwet van de Russische Federatie, besluit van de federale belastingdienst nr. ММВ-7-6/941 van 2012-11-12, andere lokale rechtshandelingen;
• registratie gebeurt door het indienen van de benodigde documenten en een aanvraag in de vorm van UTII-1 of UTII-2 (voor individuele ondernemers);
• indiening moet worden ingediend bij de IFTS-instantie waar het object van de "toegerekende" activiteit zich bevindt;
• combinatie met USN- en BASIC-modi is toegestaan;
• Deadline voor belastingbetaling is de 25e;
• mogelijkheid om belasting te verminderen vanwege het bedrag aan betaalde verzekeringspremies, maar niet meer dan 50% van het belastingbedrag;
• Deadline voor levering is vóór de 20e;
• mogelijkheid om het belastingbedrag te verlagen vanwege de waarde van de verzekeringspremies die voor zichzelf zijn betaald voor individuele ondernemers.

UTII-formule en berekening erop

De toepassing van dit belastingstelsel heeft een bijzonderheid, namelijk dat de berekening geen rekening houdt met het werkelijke inkomen van de belastingbetaler, maar alleen met zijn toegerekende inkomen. Het belastingbedrag verandert dus praktisch niet gedurende het jaar. Alleen in de situatie van veranderende multipliers-deflators.

Deze belasting wordt berekend volgens één enkel schema voor elke onderneming in de Russische Federatie, ongeacht de status en OPF. Houd de volgende items bij:

• basisrendement als een voorwaardelijk bedrag aan inkomsten dat mogelijk van dit type bedrijf kan worden ontvangen (afhankelijk van het type activiteit);
• fysieke indicator, die verwijst naar de gebruikte zakelijke faciliteiten, dat wil zeggen, het aantal auto's, het aantal stoelenpassagiers instap-, handels- en servicegebied, enz.;
• K1 en K2 zijn vermenigvuldigers die de belastinggrondslag aanpassen;
• activiteitsperiode (meestal 3 maanden);
• belastingtarief (15% van het resultaat).

De algemene berekeningsformule voor het berekenen van UTII ziet er als volgt uit:

UTII=(belastinggrondslag15% tarief) - verzekeringspremies.

Het bedrag van de verzekeringspremies voor werknemers wordt in aanmerking genomen voor een bedrag van niet meer dan 50% van het bedrag van de berekende belasting.

Bedragen die niet in aanmerking zijn genomen bij het berekenen van de UTII-formule in een situatie van verlaging van de belasting op verzekeringspremies voor het volgende kalenderjaar kunnen niet worden overgedragen (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 03- 11-09 / 2852 van 2016-01-26).

Rekenregels

Het voorwerp van belastingheffing is niet het totale bedrag van het ontvangen inkomen, maar het bedrag van het toegerekende inkomen, dat in de wetten is vastgelegd. Het kan voor de UTII-formule op deze manier worden berekend:

DB=FPK1K2, waar DB het bedrag van het toegerekende inkomen is.

FP is een fysieke indicator die kenmerkend is voor een bepaald type activiteit van het onderwerp.

K1 is de deflatorvermenigvuldiger, deze wordt ingesteld door de staat en kan niet worden gewijzigd. Hetzelfde voor alle regio's van Rusland. Gelijk aan 1.868 in 2018 (besluit van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van de Russische Federatie nr. 579 van 30 oktober 2017).

K2 - "jaarlijkse" coëfficiënt. Het houdt rekening met de kenmerken van de activiteit en de plaats van zaken. De berekening van de K2-coëfficiënt voor UTII en de formule voor de berekening ervan worden hieronder beschreven.

Hoe de waarde van de K2-multiplier bepalen?

Om meer te weten te komen over de mogelijkheden om de K2-waarde te gebruiken, kunt u de officiële website van de belastingdienst gebruiken. Met deze service kunnen belastingbetalers volledige uitgebreide informatie ontvangen over de berekening van UTII in de regio's.

Doe het volgende om dit te doen:

1. Ga naar de website van de belastingdienst.
2. Selecteer regio.
3. Vind een sectie over de kenmerken van regionale wetgeving en vind informatie over de coëfficiënt.

K2 waarde volgens criteria

De K2 UTII-formule in berekeningen kan worden bepaald in overeenstemming met de geïdentificeerde kenmerken van zakendoen.

De waarde van K2 voor nederzettingen wordt als volgt ingesteld, afhankelijk van de populatie, zoals weergegeven in de tabel.

Bevolking, mensen	UTII en rekenformule K2
Tot 200	0, 1
Van 200 tot 1000	0, 2
Van 1000 tot 2500	0, 3
Van 2500 tot 5000	0, 4
Van 5000 tot 20000	0, 6
Van 20000 tot 30000	1

Verder worden de geselecteerde waarden gebruikt in de UTII-formule.

Wat zijn de nuances?

Werk aan UTII, ongeacht het type activiteit, mag geen organisatie zijn zoals onderwijs-, sociale zekerheid-, zorginstellingen.

Veel bedrijven weten niet dat een vrijwillige overgang naar UTII ook wordt uitgevoerd op basis van een aanvraag die moet worden opgesteld en bij de Belastingdienst moet worden ingediend. Dat wil zeggen dat u zich moet registreren als UTII-betaler volgens het UTII-1 (2)-aanvraagformulier. Bij de aanvraag dient u een aantal documenten bij te voegen.

Rekenvoorbeeld nr. 1. Individuele ondernemer met medewerkers

Initiële gegevens voor een voorbeeld van berekeningen met de UTII-formule:

• type activiteit - horlogereparatie;
• vestiging in Belgorod;
• K2 voor dit bedrijf is 0,18;
• de waarde van het basisrendement voor dit soort zaken is 7.500 roebel;
• fysieke indicator is het aantal werknemers van het bedrijf (in ons voorbeeld berekenen we als volgt: 5 mensen + 5 mensen + 5 mensen=15 mensen);
• K1 vermenigvuldigingswaarde is 1, 868.

We zijn de belasting aan het berekenen.

Belastinggrondslag:

BD=FPK1K2.

Berekening:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

De belasting zelf:

UTII=DB15%.

Belastingberekening:

UTII=378270, 15=5674 roebel

Werknemersaftrek toepassen op belastingbedrag.

We maken de berekening van inhoudingen voor verzekeringsbetalingen die worden gebruikt in de UTII-berekeningsformule.

Het totale bedrag aan betalingen per maand voor verzekeringen is 56.400 roebel voor alle werknemers. voor het kwartaalhet bedrag zal zijn:

564003=169.200 roebel.

We berekenen de helft van het bedrag van de opgebouwde belasting in de formule voor het berekenen van UTII:

5674 / 2=2837 roebel.

Het bedrag van de belasting met de helft verminderen, aangezien het bedrag aan verzekeringsuitkeringen veel meer is dan 2837 roebel.

Het te betalen belastingbedrag is dan:

5674 – 2837=2837 roebel.

Rekenvoorbeeld 2 Retailberekening

Initiële gegevens voor het berekenen van de UTII-formule voor IP:

• vorm van zakendoen - eenmanszaak zonder werknemers;
• het bedrag aan inkomsten dat per jaar wordt ontvangen - tot 300.000 roebel;
• vrijwillige verzekering is niet van toepassing;
• type activiteit - detailhandel in schoenen;
• winkeloppervlak - 10 vierkante meter;
• locatie - in het winkelcentrum van de stad Belgorod (stationair plein);
• basisopbrengst - 1800 roebel;
• fysieke indicator - 10 vierkante meter;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Vervolgens moet u het bedrag van de verzekeringsuitkeringen berekenen.

Berekening van verzekeringsuitkeringen van een individuele ondernemer voor zichzelf bij gebruik van de UTII-belastingformule in berekeningen:

1. PFR – 26545 roebel;
2. CMI - 5840 roebel;
3. TOTAAL: 32385 roebel.

Bereken het bedrag van de verzekeringspremies voor het kwartaal:

32385 /4=RUB 8096

Berekening van de heffingsgrondslag voor de maand voor de formule voor het berekenen van de BBT voor individuele ondernemers:

1800101, 8681=RUB 33624

Maandelijkse belastingberekening:

336240, 15=RUB 5044

De formule voor het berekenen van de btw voor het kwartaal:

50443=RUB 15131

Berekening van het bedrag inclusief verzekeringspremies:

15131 - 8096=RUB 7035

Het bedrag aan UTII-belasting dat voor het kwartaal moest worden betaald, bedroeg 7035 roebel.

Hoogtepunten en moeilijkheden bij de berekening. Aanbevelingen

Vraag nr. 1. Wat zijn de kenmerken van het berekenen van andere belastingen bij het toepassen van UTII?

Antwoord: Bij het toepassen van UTII is de belastingbetaler vrijgesteld van het betalen van btw, personenbelasting, inkomstenbelasting en onroerendgoedbelasting.

Vraag nummer 2. Als de organisatie een individuele ondernemer zonder werknemers is, hoe kan het belastingbedrag dan worden verlaagd?

Antwoord: Voor dergelijke bedrijven kan het bedrag van de UTII worden verminderd met het volledige bedrag aan inhoudingen voor IP-verzekeringspremies voor henzelf. Het moet niet alleen worden opgebouwd, maar ook worden betaald.

Vraag 3. Wat is de vorm van de verklaring op het rapport?

Antwoord: Voor rapportage, het KND-aangifteformulier 1152016

Het belastingaangifteformulier is bijgevoegd.

Conclusie

De enkelvoudige belasting op toegerekende inkomsten is een belastingstelsel dat verwijst naar speciale regimes die worden toegepast door zowel organisaties als individuele ondernemingen. Het belangrijkste kenmerk van het systeem is de vervanging van de belangrijkste belastingen door één en de vereenvoudiging van de rapportage. Het belangrijkste kenmerk van de belastingberekening is de toepassing en berekening van de K2-coëfficiënt om de UTII te berekenen met behulp van de formule.

Berekening van UTII is niet bijzonder moeilijk. Het is voldoende om de waarden van de noodzakelijke coëfficiënten bij de hand te hebben, diealgemeen aanvaard of wettelijk vastgelegd. Het belangrijkste kenmerk van het regime is dat de opgebouwde belasting niet afhankelijk is van het ontvangen inkomen.

De mogelijkheid om UTII te gebruiken wordt geregeld door wetgevingshandelingen en handelingen van lokale autoriteiten. De procedure voor het betalen van UTII kan in bepaalde gebieden anders zijn, wat gepaard gaat met verschillende waarden van de coëfficiënt K2.

In het kader van dit artikel hebben we ook de belangrijkste kenmerken van de berekening van UTII in de stad Belgorod onderzocht.