Materiële vaste activa op de balans van het bedrijf

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

Alle organisaties moeten een administratie bijhouden van activa. Elke onderneming heeft activa die vaak worden gebruikt voor commerciële activiteiten, maar ongewijzigd blijven. Het proces om ze te verantwoorden veroorzaakt soms veel problemen.

Definitie

Materiële vaste activa op de balans is een soort eigendom dat is geregistreerd bij de organisatie en door deze wordt gebruikt om taken uit te voeren. Dergelijke activa worden aangetrokken om winst te genereren over een lange periode (meer dan 1 jaar).

Materiële vaste activa zijn de geldwaarde van de eigendommen en verplichtingen van de organisatie. Ze worden allemaal geheel of gedeeltelijk gebruikt in het proces van het maken van producten en dragen hun waarde over aan het eindproduct.

De materialisatiecoëfficiënt toont de mate van beveiliging van de OS-organisatie:

Kma=AI/A, waarbij

AI de kosten van MNA zijnvaste activa) in de balans;

A - balanstotaal.

Het eigendom van de organisatie wordt gekenmerkt door de volgende parameters:

1. Aankoopdoel.

2. Nuttige levensduur.

3. Vorm van activa. Het volume wordt beïnvloed door:

• externe factoren: de situatie in het land, marktomstandigheden, inflatie, het niveau van staatsregulering van de economie, het wettelijk kader, de beschikbaarheid van leningen;
• interne factoren: omzet, leveringsvoorwaarden, organisatie van het werk.

IMA:

• Voldoen aan de behoefte van de onderneming aan materiële hulpbronnen.
• Gebruikt voor tijdige afwikkeling met tegenpartijen volledig.
• Waar voor je geld.

Wetgevende regelgeving

Op staatsniveau zijn een aantal NAP's ontwikkeld die het proces van activaboekhouding reguleren. In het bijzonder beschrijft federale wet nr. 208 in detail de structuur van het kapitaal (artikel 25), de minimumvereisten voor de omvang ervan (artikel 26), het proces van wijziging van de hoeveelheid kapitaal (artikel 26-30), evenals uitgiften van het beschermen van de rechten van een schuldeiser en het uitgeven van effecten (vv. 31-33).

De normen van deze federale wet zijn alleen van toepassing op JSC's. ZAO en organisaties van andere vormen van eigendom hebben hun eigen boekhoudregels. In het bijzonder wordt in federale wet nr. 402 gedetailleerd beschreven hoe materiële vaste activa en passiva van een organisatie moeten worden verantwoord.

Classificatie

Het proces van activaboekhouding wordt weerspiegeld in wetgevingshandelingen. Voor een juiste interpretatie van de regels dient u zich eerst vertrouwd te maken met de specialvoorwaarden.

NMA	Activa die geen geldelijke vorm hebben, zoals eigendomsrechten.
OS	Eigendom gebruikt om producten te vervaardigen voor meer dan een jaar.
Vaste activa winstgevende investeringen in materiële activa	Verplaatsing van fondsen in investeringsprojecten om inkomsten te genereren.
Financiële investeringen	Investering in kapitaal van andere ondernemingen.

Vertegenwoordigde materiële vaste activa op de balans van een klein bedrijf worden langer dan 12 maanden gebruikt/afgelost, terwijl vlottende activa minder dan een jaar in omloop zijn.

Immateriële activa omvatten ook voertuigen, gebouwen en onroerend goed die worden gebruikt om productieproblemen op te lossen: transport, verwerking, modernisering en opslag van residuen. De balans geeft de materiële vaste activa als volgt weer:

• saldoregelcode 1110 – immateriële activa;
• 1120 – Ontwikkelingen;
• 1150 - OS;
• 1160 - materiële waarden;
• 1170 - financiële investering.

Laten we elk van deze artikelen in detail bekijken.

Immateriële activa

1110e regel van de balans "materiële vaste activa" wordt gebruikt om handelsmerken, software en kunstvoorwerpen weer te geven waarvoor de organisatie unieke rechten heeft. Het artikel wordt ingevuld volgens rekening 04 min rekening 05. Dat wil zeggen, het residuvermogenswaarde. De resultaten van S&O, die worden weergegeven in artikel 1120, worden tegen de initiële kostprijs geboekt vanaf de gelijknamige subrekening.

Zoeken naar activa

Deze materiële vaste activa (regel 1130) weerspiegelen de kosten van het zoeken naar minerale afzettingen in een bepaald gebied. Gegevens worden ingevoerd vanaf subrekening 08 met dezelfde naam, rekening houdend met afschrijvingen (rekening 05). Dezelfde organisaties vullen regel 1140 in, die de kosten weergeeft van constructies, voertuigen die bij het werk worden gebruikt. De opgegeven waarden worden weergegeven rekening houdend met afschrijvingen (rekening 08 - rekening 02).

OS

Materiële vaste activa (1150) met een waarde van meer dan 40 duizend roebel. met een gebruiksduur van meer dan 12 maanden, worden aangemerkt als vaste activa. Ze worden in de balans weergegeven tegen restwaarde, d.w.z. rekening houdend met afschrijvingen (rekening 01-rekening 02).

Inkomen en financiële investeringen (deel 1)

Onroerend goed dat wordt verhuurd of verhuurd, wordt ook in de balans weergegeven tegen de restwaarde in regel 1160. Financiële investeringen zijn bijdragen aan de beheermaatschappij die door de Centrale Bank van andere organisaties zijn gekocht. Regel 1170 geeft de initiële kosten weer van langetermijninvesteringen (de circulatieperiode is meer dan 12 maanden). Gegevens worden ingevoerd vanuit het debetsaldo van de rekening. 58, ch. 55, ch. 73. Als een organisatie voorzieningen aanlegt voor bijzondere waardeverminderingen van dergelijke activa, dan moeten deze ook worden verantwoord in regel 1170.

Financiële investeringen omvatten ook verstrekte renteloze leningen. hun somwordt niet weergegeven in regel 1170, maar in debiteuren (1190). De kosten van aandelen die zijn teruggekocht van de oprichters moeten ook niet worden weerspiegeld in investeringen, maar in passiva (p. 1320).

Uitgestelde activa

Lijn 1180 wordt ingevuld door organisaties die PBU 18/02 toepassen. Hier wordt het debetsaldo weergegeven. 09 op de rapportagedatum. Als belastingverplichtingen op nettobasis worden weergegeven, wordt een andere procedure gebruikt. Het positieve verschil tussen 09 en ch. 77 wordt weergegeven op regel 1180, en negatief - in passiva op regel 1420.

Overige immateriële activa

Line 1190 geeft informatie weer over niet-essentiële activa. Dit kan de restwaarde zijn van R&D, reparatiekosten, kapitaalinvesteringen die onderhanden waren. Elke organisatie ontwikkelt onafhankelijk de criteria voor het toewijzen van uitgaven aan dit artikel.

Aandelen

Regel 1210 van het tweede deel van de balans moet gegevens weergeven over materialen, producten en grondstoffen in productie. Dit omvat ook informatie over voorraad, goedkoop kantoormeubilair, kantoorbenodigdheden, die aan het einde van de verslagperiode niet worden afgeschreven. Informatie wordt in de balans ingevoerd vanaf rekening 10. Als de organisatie kortingsprijzen gebruikt, geeft het rapport het verschil tussen de rekening weer. 10 en ch. 16. Indien de organisatie bovendien een reserve aanlegt voor de aankoop van voorraden, dan dient het creditsaldo van de rekening in mindering te worden gebracht op het verkregen bedrag. 14.

Informatie over onvoltooide productie wordt weergegeven in rekeningen 20-23 en c. 46. Kosten transportkosten voor leveringgoederen zijn meestal inbegrepen in de kostprijs. Vervolgens wordt de informatie in de balans ingevoerd vanaf rekening 41. De voorraad wordt weergegeven tegen de werkelijke kostprijs (rekening 41 - rekening 42).

BTW

Regel 1220 moet het saldo weergeven van het te betalen btw-bedrag. Nulbalans is toegestaan. Als de organisatie de belasting niet voor aftrek heeft geaccepteerd en niet in de kosten heeft opgenomen. Deze situatie kan zich voordoen als er een fout wordt ontdekt in de ontvangen facturen, de producten een lange productiecyclus hebben of tegen een nultarief worden verkocht. Het debetsaldo van de rekening wordt op de balans geboekt. 19.

Debiteuren

DZ omvat schulden:

• voor goederen geleverd aan klanten;
• voor vermelde leveranciersvoorschotten;
• voor niet-uitbetaalde fondsen aan verantwoordelijke personen;
• op belastingen, enz.

Regel 1230 geeft het debetsaldo van de rekeningen 60, 62, 68, 69 weer. Alle bedrijven zijn verplicht een reserve te vormen voor dubieuze debiteuren. Het bedrag dat op rekening 63 staat, moet worden afgetrokken van de waarde van de schuld.

Financiële investeringen (deel 2)

Lijn 1240 geeft de kosten weer van kortetermijninvesteringen in de vorm van leningen, rekeningen, enz. De balans bevat gegevens over de restwaarde van beleggingen, rekening houdend met de gevormde reserves (het verschil tussen rekening 58 en rekening 59).

Cash

Regel 1250 geeft informatie weer over het saldo van de beschikbare middelen, op vereffeningsrekeningen en op kasequivalenten, bijvoorbeeld deposito's "op afroep". Depositorekeningen zijn opgenomen in langetermijn- of kortetermijnbeleggingen. Fondsen in vreemde valuta worden op het moment van de rapportage omgezet in roebels tegen de bankkoers.

Overige OA

In de samenstelling van andere activa (1260) moet informatie over onroerend goed die niet onder alle bovenstaande items v alt, worden weergegeven. Dit kan het bedrag aan btw zijn dat in rekening wordt gebracht, inkomsten niet erkend in het lopende jaar, niet-afgeschreven tekorten, enz.

Vereenvoudigde balans

Kleine bedrijven gebruiken vaak vereenvoudigde rapportageformulieren bij het opstellen van een balans. De verkorte vorm bestaat uit vijf activalijnen en zes passiva. Het lijkt erop dat balanceren heel eenvoudig zou zijn. In de praktijk hebben accountants te maken met een aantal moeilijkheden.

Structuur

De vereenvoudigde balans toont een overzicht van activa en passiva.

String	Formule voor het berekenen van het saldo (rekening)
Asset
Materiële vaste activa: vaste activa, kapitaalinvesteringen.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Financiële activa: immateriële activa, investeringen, ontwikkelingsresultaten	Immateriële activa (04 - 05), investeringen (58 + 55), ontwikkelingen (08 + 04)
Voorraden: grondstoffen, OHW, producten, goederen	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Cash (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Overige activa: kortetermijninvesteringen, btw,debiteuren	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passief
Kapitaal: geautoriseerd, aanvullend, reserve, ingehouden winsten	80 +…+ 84
Langlopende leningen	67
Overige langlopende leningen	77 + 96
Kortlopende leningen	66
Te betalen rekeningen	68 +…+ 71 + 76
Overige kortlopende schulden	96

Elke regel komt overeen met een specifieke code. Als u meerdere indicatoren op één regel moet specificeren, wordt de code van het artikel met het grootste aandeel geplaatst.

Voorbeeld. Bij LLC omvat de regel "materiële vaste activa" vaste activa voor een bedrag van 200 duizend roebel. en kapitaalinvesteringen voor een bedrag van 80 duizend roebel. De kosten van de aangekochte apparatuur zijn hoger dan het investeringsbedrag. Daarom zullen materiële vaste activa (regel 1150) voor een bedrag van 280 duizend roebel op de balans verschijnen. Als het bedrijf op de een of andere manier niets heeft om af te schrijven, wordt het gewoon niet op de balans gebracht.

Nieuw opgerichte organisaties die nog geen activiteiten hebben uitgevoerd, kunnen geen leeg saldo laten zien. Het rapport moet ten minste twee transacties weergeven: de bron en het proces van vorming van het maatschappelijk kapitaal (DT75 KT80). Meestal dragen aandeelhouders contant bij (DT51 KT75) ofbieden OS als een clade (DT01 KT75). Vervolgens wordt de boeking gemaakt op de overeenkomstige regel "materiële vaste activa" in de balans van een kleine onderneming.

Voorbeeld

LLC vult aan het einde van het jaar een vereenvoudigde balans in. Per 31 december beschikt de organisatie over de volgende activa:

• gekochte vaste activa (rekening 01) - 100 duizend roebel. - materiële vaste activa (regelcode 1110);
• contant (rekening 51) - 10 duizend roebel. – regelcode 1250;
• schuld van kopers - 15 duizend roebel. – DZ (regelcode 1260).

Totaal vermogen: RUB 125.000

Verplichtingen:

• VK + Winst: 115 duizend roebel. - lijncode 1310.
• Te betalen rekeningen (voor lonen, aan aannemers, aan de begroting) - 10 duizend roebel. – regelcode 1330.

Totale verplichtingen: RUB 45.000

Kostenraming

Voordat een organisatie wordt verkocht, wordt de marktwaarde berekend. Hiertoe wordt een indicator als nettovermogen bepaald. Op basis van gegevens uit de balans. Alle verplichtingen worden in mindering gebracht op de waarde van activa. Het resterende bedrag is de marktwaarde van de organisatie. Indien door de berekeningen een negatieve waarde wordt verkregen, dan zijn de verplichtingen van de organisatie meerdere malen hoger dan de waarde van het onroerend goed. De berekening omvat niet de waarde van aandelen die het bedrijf heeft teruggekocht van de oprichters en de waarde van aandelen. Het feit van eigendom is geen garantie voor winst.

Materiële vaste activa worden meestal geschat met behulp van de overwinstmethode. Het is gebaseerd op de veronderstelling dat een deel van de winst de "normale" winstgevendheid kan overschrijden en kan worden omgezet in een immaterieel actief - "goodwill". Berekeningsalgoritme:

• Bepaling van de waarde van activa en passiva.
• Berekening van het bedrijfsresultaat.
• Bepaal het OA-rendement, dat vervolgens wordt gebruikt om de "overwinst" te berekenen.
• Bepaling van het rendement van immateriële activa, die vervolgens zal worden gebruikt om "goodwill" te berekenen.

Voordat berekeningen worden gemaakt, worden de artikelen aangepast:

• Effecten worden omgerekend tegen marktwaarde.
• Vorderingen worden opgeschoond om schulden te identificeren die nog kunnen worden geïnd.
• Het is beter om de kosten van goederen en materialen te berekenen tegen de echte verkoopprijs.
• Verwijder van de initiële kosten het deel dat niet overgaat op de koper en voeg uitgaven toe die niet in activa zijn opgenomen.
• De kosten van meubilair en uitrusting kunnen het best worden bepaald door de vervangingsmethode, dat wil zeggen, rekening houdend met slijtage, of tegen de marktprijs.
• Schuld uitgegeven om onroerend goed veilig te stellen, moet van de balans worden verwijderd.

Van passiefposten hoeven in sommige situaties alleen promessen en uitgestelde belastingbetalingen te worden aangepast.