Fiscale controle: procedure, deadline, doel

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

Elke ondernemer krijgt te maken met verschillende belastingcontroles. Ze kunnen cameral of veld zijn, gepland of ongepland. Ze worden uitsluitend uitgevoerd door inspecteurs die werkzaam zijn bij de federale belastingdienst en er wordt een speciale commissie aangesteld om de onderneming zelf te bezoeken. Het is belangrijk om te begrijpen wat een belastingcontrole ter plaatse is, wanneer deze wordt uitgevoerd met betrekking tot een bepaalde onderneming, wanneer de geplande activiteiten worden uitgevoerd en wat het doel van het gedrag is.

De essentie van de cheque

Inspecteurs beweren dat het de onderneming bezoekt en de documentatie ter plaatse onderzoekt, wat de meest effectieve en betrouwbare manier is om het bedrijf te controleren. De kenmerken van de veldbelastingcontrole zijn onder meer:

• het belangrijkste doel van dit evenement is ervoor te zorgen dat de accountant van de organisatie het belastingbedrag correct bepa alt en ook correct beta alt;
• volgens de resultaten van het proces komen achterstanden en andere problemen aan het licht;
• als er ernstige schendingen zijn, het bedrijfverantwoordelijk wordt gehouden, en het kan zelfs crimineel zijn voor het management van het bedrijf;
• verrassing is een belangrijke factor, en vooral ongeplande inspecties, zodat inspecteurs de vernietiging of het verbergen van documentatie kunnen voorkomen;
• zo'n evenement wordt gehouden zowel in relatie tot verschillende bedrijven als aan individuele ondernemers;
• de basis voor de procedure is het bevel van het hoofd van een bepaalde afdeling van de federale belastingdienst, maar in sommige situaties kan het bevel worden uitgevaardigd door zijn plaatsvervanger.

Verificatie wordt uitgevoerd op de locatie van het bedrijf. Als het bedrijf vestigingen heeft in andere steden, kan de documentatie in deze divisies worden bestudeerd.

Wat zijn de beperkingen?

Bijna alle bedrijven zijn bang voor deze gebeurtenis, aangezien bijna altijd inspecteurs significante overtredingen aan het licht brengen, wat ertoe leidt dat het management van het bedrijf verantwoordelijk wordt gehouden. Maar het uitvoeren van een belastingcontrole ter plaatse heeft bepaalde beperkingen.

Deze omvatten het feit dat het niet mogelijk zal zijn om de documentatie van het bedrijf op een geplande basis te controleren als het bedrijf minder dan drie jaar geleden werd geopend. Het is onmogelijk om dezelfde papers twee keer in één periode te bestuderen.

Wat zijn de deadlines?

De procedure kan voor een andere tijdsduur worden uitgevoerd, omdat deze door verschillende factoren wordt beïnvloed. De standaardtermijn voor een belastingcontrole ter plaatse is twee maanden, en deze periode wordt duidelijk aangegeven in het belastingwetboek.

Als er problemen zijn of te veel documenten, dan is het toegestaan om het proces te verlengen tot vier maanden. Als het onderzochte bedrijfsluit, kan de belastingcontrole ter plaatse tot zes maanden duren.

Zes maanden is de maximale periode waarin de documenten van het bedrijf kunnen worden gecontroleerd door inspecteurs in haar kantoor, tenzij dit proces om verschillende redenen wordt opgeschort.

Soorten inspecties

De procedure kan verschillen, omdat deze verschilt volgens verschillende criteria.

Verificatiecriteria	Beelden
Volgens de methode van dirigeren	Solide. Een dergelijke belastingcontrole ter plaatse omvat de bestudering van alle beschikbare documenten en rapporten. Hierdoor kunt u verschillende documentatie vinden die door inspecteurs als verdacht wordt beschouwd.
	Aangepast. Documenten die alleen betrekking hebben op een bepaalde belasting of periode worden bestudeerd. Bovendien kunnen documenten die argwaan wekken bij inspecteurs aan onderzoek worden onderworpen.
Volgens het object van studie	Bestudeer de directe belastingbetaler.
	Verificatie van filiaal.
	Onderzoek naar een groep belastingbetalers.
Voor belastingen	Thematisch. Het uitvoeren van een dergelijke belastingcontrole ter plaatse houdt in dat elk type belasting wordt onderzocht.
	Complex. Gaat ervan uit dat documenten over alle belastingaftrek worden bestudeerd.
Op organisatiemethode	Gepland. Dergelijke belastingcontroles ter plaatseautoriteiten worden alleen uitgevoerd na voorafgaande kennisgeving aan de belastingbetaler over het bezoek van inspecteurs.
	Ongepland. Uitgevoerd na ontvangst van een specifieke klacht tegen een bedrijf of bewijs van ernstig wangedrag, dus inspecteurs bezoeken de fabriek onaangekondigd om het management en de werknemers te verrassen.

Het zijn ongeplande inspecties die voor alle bedrijven als de zwaarste en engste worden beschouwd. Dit komt doordat medewerkers zich niet kunnen voorbereiden op het bezoek van de inspecteurs, waardoor ze vaak verdwalen en schrikken. Dergelijke onderzoeken worden zelden uitgevoerd, omdat inspecteurs het vermoeden moeten hebben dat als de werknemers van het bedrijf op de hoogte worden gesteld, ze belangrijke documentatie kunnen vernietigen. De basis zijn klachten of direct bewijs van ernstige overtredingen begaan door medewerkers van het bedrijf tijdens de bedrijfsvoering.

Voorfase

Het verificatieproces bestaat uit de implementatie van verschillende fasen, aangezien de belastingbetalers die door de inspecteurs worden bezocht in eerste instantie worden geselecteerd. Aan het einde van het onderzoek wordt een beslissing genomen door specialisten op basis van de ontvangen informatie. Elke fase vereist bepaalde complexe acties.

De voorbereidende fase omvat de vorming van een plan voor belastingcontroles ter plaatse. Het bevat informatie over welke bedrijven zullen worden onderzocht, hoeveel tijd ongeveer aan elke deelnemer zal worden besteed en ook wanneer een bepaald bedrijf zal worden bezocht. Extra acties worden uitgevoerd:

• identificeer inspecteurs die zullen deelnemen aan inspecties ter plaatse van belastingautoriteiten;
• gegevens over alle belastingbetalers die in het plan zijn opgenomen, worden bestudeerd;
• risico's op overtredingen worden geïdentificeerd;
• bepalen welke belastingen precies zullen worden onderzocht, in welke periode dit zal gebeuren en welke activiteiten zullen worden uitgevoerd om de benodigde informatie te verkrijgen;
• berekent hoeveel tijd en moeite nodig zal zijn om het proces te voltooien;
• het ontvangen kwartaalplan wordt gecoördineerd.

Bij het selecteren van bedrijven die bij de audit betrokken zullen worden, gebruikt de Federale Belastingdienst haar eigen gegevensbronnen en houdt ze ook rekening met verschillende klachten en andere gegevens over ondernemingen.

Na het verzamelen van de nodige gegevens over alle bedrijven, wordt voor elke belastingplichtige een speciaal dossier aangemaakt.

Hoe worden deelnemers gekozen?

Het proces van het selecteren van bedrijven waarvoor de inspectie ter plaatse zal worden uitgevoerd, is opgedeeld in verschillende opeenvolgende fasen. Deze omvatten:

• 1e etappe. Het ligt in het feit dat wordt bepaald hoeveel bedrijven er in een bepaalde periode kunnen worden gecontroleerd, meestal vertegenwoordigd door een kwart. Op basis van deze informatie wordt een plan opgesteld. Er wordt rekening gehouden met de werklast van elke werknemer van de onderneming in de afgelopen twee jaar.
• 2e etappe. Er wordt een lijst gemaakt van alle bedrijven die moeten worden gecontroleerd, zodat ze in het plan worden opgenomen.
• 3e etappe. Een conclusie wordt opgesteld door een medewerker van de Federale Belastingdienst,die de financiële prestaties van ondernemingen analyseert, waarmee u kunt bepalen welke bedrijven in een bepaald kwartaal moeten worden gecontroleerd.
• 4e etappe. Belastingbetalers worden geïdentificeerd die in de eerste plaats in het plan zijn opgenomen en een prioriteit hebben. Hierbij wordt rekening gehouden met de resultaten van eerdere desk audits. Het beslist ook welke bedrijven opnieuw moeten worden bezocht om ervoor te zorgen dat ze voldoen aan de instructies van de vorige inspectiecommissie.
• 5e etappe. Er wordt jaarlijks een lijst van belastingplichtigen samengesteld, die aan onderzoek moet worden onderworpen. Het document is vertrouwelijk, daarom is het voor medewerkers van de federale belastingdienst niet toegestaan om informatie vrij te geven.

De essentie van een belastingcontrole ter plaatse is niet alleen om verschillende overtredingen te identificeren, maar ook om de gevolgen ervan te voorkomen, dus als er op basis van de resultaten van een deskstudie van documentatie vermoedens zijn dat een bedrijf systematisch de regels overtreedt voor het berekenen van verschillende belastingen, dan zal het zeker worden gecontroleerd op locatie.

Welke bedrijven lopen het risico in het plan te worden opgenomen?

Bij het bepalen welke belastingbetalers op deze lijst komen te staan, houden inspecteurs rekening met verschillende parameters. Maar tegelijkertijd kunnen de kantoren zelf bepalen of er bij hen een belastingcontrole ter plaatse wordt uitgevoerd. De meest voorkomende bedrijven in de lijst zijn die met de volgende kenmerken:

• Uitgaven zijn nauwelijks hoger dan inkomen;
• Er zijn meerdere aftrekposten verleend voor één belastingtijdvak;
• bestedingen overschrijden regelmatig de kasontvangsten;
• beschikbaarinconsistenties in economische indicatoren die aan het licht komen tijdens het bestuderen van documentatie bij de federale belastingdienst;
• servicemedewerkers hebben informatie ontvangen dat verschillende documenten zijn beschadigd of opzettelijk vernietigd in het bedrijf;
• er is een klacht ingediend bij de federale belastingdienst met informatie dat het bedrijf verschillende illegale methoden gebruikt om belasting te ontduiken, waardoor de belastinggrondslag onredelijk wordt verlaagd;
• indicatoren in grootte liggen dicht bij de grenswaarden die het gebruik van het vereenvoudigde regime mogelijk maken;
• de organisatie heeft overeenkomsten gesloten met een groot aantal tegenpartijen die niets opleveren;
• als er inconsistenties aan het licht komen tijdens de desk-audit, vragen de medewerkers van de federale belastingdienst om uitleg van de belastingbetaler, en als ze afwezig zijn, wordt het bedrijf opgenomen in de lijst met veldgebeurtenissen.

De ondernemingen moeten zelf de risico's analyseren om ze in het inspectieplan op te nemen. Rechtstreeks op de website van de Federale Belastingdienst worden bepalingen uiteengezet op basis waarvan de organisatie van een belastingcontrole ter plaatse wordt uitgevoerd. Dit omvat ook de criteria op basis waarvan bedrijven in het plan worden opgenomen.

Wat controleren inspecteurs?

Documentatie met betrekking tot verschillende belastinginningen of andere betalingen is onderhevig aan verificatie. Het is toegestaan dat niet alleen belastingen worden gecontroleerd. Een belastingcontrole ter plaatse omvat de studie van documenten waarmee u verschillende inconsistenties en achterstanden kunt identificeren.

Inspecteurs kunnen documentatie opvragen:

• boek van inkomsten en uitgaven;
• verschillende betalingsdocumenten,cheques, facturen of andere soortgelijke papieren;
• ontvangsten ontvangen als gevolg van het betalen van belastingen;
• contant of bankpapier;
• werkvergunningen, Handvest en andere samenstellende documenten;
• diverse primaire huishoudpapieren;
• facturen;
• rekeningschema's;
• boekhoudkundige documenten;
• belastingrapporten;
• vrachtbrieven, overdrachts- en acceptatiecertificaten en andere papieren.

De termijn voor het uitvoeren van een belastingcontrole ter plaatse hangt in de meeste gevallen af van het aantal documenten dat specialisten moeten bestuderen.

Hoe komen bedrijven te weten over de recensie?

Het meldingsproces hangt af van het feit of het onderzoek gepland of ongepland is. In het eerste geval wordt een controle ter plaatse door de Belastingdienst uitgevoerd na voorafgaande kennisgeving aan de belastingplichtige. Hiervoor wordt meestal een brief naar het adres van het bedrijf gestuurd.

Als het verrassingseffect een belangrijk punt van het onderzoek is, worden de werknemers van het bedrijf op geen enkele manier geïnformeerd over het geplande proces. Dit geldt voor ongeplande inspecties.

Het plan is een vertrouwelijk document, dus als de medewerkers van de federale belastingdienst er informatie over vrijgeven, zullen ze verantwoordelijk worden gehouden. Daarom wordt een ongeplande belastingcontrole ter plaatse uitgevoerd zonder de belastingbetaler op de hoogte te stellen.

Hoe worden bedrijven geïnformeerd?

Als er een geplande studie wordt uitgevoerd, worden in eerste instantie alle belastingplichtigen die op de lijst staan op de hoogte gebracht van de geplandeevenement. Meestal worden hiervoor de volgende methoden gebruikt:

• persoonlijke levering van een bericht aan een vertegenwoordiger van het bedrijf;
• een aangetekende brief sturen, en het bericht van levering moet worden betaald;
• melding elektronisch verzenden via TKS.

Vervolgens moet een vertegenwoordiger van het bedrijf naar het FTS-kantoor komen om een kopie van het inspectiebesluit te ontvangen. U moet ondertekenen op de kopie van de instelling.

Wanneer wordt een ongeplande inspectie uitgevoerd?

Om dit onderzoek uit te voeren, hoeft u niet te wachten tot toestemming is ontvangen van de leiding van de federale belastingdienst en de belastingbetaler wordt niet op de hoogte gebracht van deze gebeurtenis. Er moeten echter goede redenen zijn voor een dergelijke verificatie. Deze omvatten meestal:

• bedrijf tijdens het werk schaadt de gezondheid van burgers;
• schending van de integriteit van het culturele erfgoed van het land;
• aantasting van het milieu;
• de onderneming elimineert geen overtredingen die zijn vastgesteld tijdens een desk- of laatste veldaudit;
• er is een eis van het openbaar ministerie met betrekking tot een bepaalde onderneming, op basis waarvan een ongepland onderzoek van documentatie vereist is.

Er zijn bepaalde situaties waarin het nodig is om onverwijld en snel een inspectie uit te voeren. Om dit te doen, moeten medewerkers van de federale belastingdienst een speciale kennisgeving sturen naar het parket, waarna het onderzoek van het bedrijf de volgende dag begint.

Processtappen

De onderzoeksprocedure van elke instelling omvat de implementatieopeenvolgende fasen. De procedure voor het uitvoeren van een belastingcontrole ter plaatse is om de volgende acties uit te voeren:

• een besluit wordt genomen om een onderzoek uit te voeren;
• inspecteurs komen aan bij het bedrijf, waarna ze de beslissing overhandigen aan het hoofd van het bedrijf;
• toegewezen aan inspecteurs in een aparte ruimte waar ze comfortabel hun werk kunnen doen;
• de inspecteurs de nodige documentatie voor het onderzoek eisen;
• ze kunnen het pand en het gebied naast het gebouw inspecteren;
• ze hebben het recht om een volledige inventaris op te maken;
• voorbeelden van documenten kunnen worden onderzocht;
• indien ernstige overtredingen worden geconstateerd, kunnen volledige papieren worden ingetrokken;
• minimale inspecteurs zijn twee maanden in het bedrijf, maar deze periode kan aanzienlijk worden verlengd, en de wet staat u ook toe om de studie indien nodig op te schorten;
• als er een beoordelingsopschorting is, kan het proces tot 15 maanden duren;
• Aan het einde van het proces wordt een besluit genomen dat bindend is voor de onderneming.

Als na de audit verschillende significante overtredingen aan het licht komen, moet het bedrijf boetes betalen en vaak worden zelfs ambtenaren strafrechtelijk of administratief aansprakelijk gesteld. Daarom willen de bedrijfsleiders niet worden onderworpen aan een belastingcontrole ter plaatse. De beoordelingsperiode van documenten is meestal niet langer dan twee jaar, maar het is mogelijk om documenten op te vragen voor voorbije belastingtijdvakken om achterstanden of andere problemen te identificeren.

Hoe worden documenten in beslag genomen?

Voor het evenement is het nodig om de nodige documenten voor de inspecteurs te verkrijgen. De procedure voor een belastingcontrole ter plaatse houdt de mogelijkheid in om documentatie voor verschillende perioden in beslag te nemen. Wanneer dit proces is voltooid, moeten werknemers van de onderneming, getuigen die niet werken in de Federale Belastingdienst en in de te controleren organisatie, evenals de inspecteurs zelf, aanwezig zijn.

Voordat de documenten in beslag worden genomen, geeft de inspecteur de relevante resolutie door aan het hoofd van het bedrijf en legt hij ook uit welke rechten en plichten een burger heeft. In eerste instantie wordt voorgesteld om de documenten vrijwillig te overhandigen, en als de inspecteurs een dergelijk verzoek weigeren, trekken ze de papieren met geweld in.

De onderzoeksprocedure wordt alleen overdag uitgevoerd, maar kan de bedrijfstijd van de onderneming overschrijden. Documenten worden niet gecontroleerd tussen 22:00 en 06:00.

Hoe verloopt de controle?

Zodra alle onderzoeken zijn uitgevoerd met betrekking tot de documentatie van de onderneming, eindigt de controle. Het wordt afgegeven door het opstellen van een speciaal certificaat in de voorgeschreven vorm. Het wordt vertegenwoordigd door bijlage nr. 7 bij de beschikking van de federale belastingdienst nr. ММВ-7-2/189.

Het bevat niet de resultaten van een belastingcontrole ter plaatse, omdat het alleen nodig is om het management van het bedrijf op de hoogte te stellen dat de procedure is voltooid. Het bevat informatie:

• formatiedatum, weergegeven door de einddatum van de cheque;
• details van de beslissing op basis waarvan destuderen;
• informatie over de belastingplichtige, waaronder zijn volledige naam, KPP, TIN en andere gegevens, afhankelijk van of hij een individuele ondernemer of een bedrijf is;
• geeft alle belastingen en perioden die door het onderzoek zijn beïnvloed;
• indien tijdens de procedure het noodzakelijk werd om de verificatieperiode op te schorten of te verlengen, wordt dit vermeld in het certificaat;
• aan het einde ondertekend door de keuringsambtenaar.

Als het document persoonlijk wordt overgedragen aan het hoofd van de onderneming, moet hij een handtekening op de kopie zetten met een transcriptie. Nadat het certificaat is opgesteld, wordt aangenomen dat de inspectie is voltooid, daarom mogen inspecteurs geen aanvullende documenten opvragen of zelfs helemaal niet in het bedrijf zijn.

Nuances van het opstellen van een act

Het belangrijkste doel van de audit is het identificeren van verschillende overtredingen met betrekking tot de betaling van verschillende belastingen of andere betalingen. Een beslissing wordt daarom altijd genomen op basis van de resultaten van een belastingcontrole ter plaatse. Hiervoor wordt een speciale act gevormd.

Er wordt binnen twee maanden na afloop van het onderzoek een veldbelastingcontrolerapport opgesteld. Het aftellen is vanaf het moment dat de belastingbetaler een certificaat van voltooiing van de audit heeft ontvangen.

In de kunst. 100 van het belastingwetboek en het besluit van de federale belastingdienst nr. MMV-7-2 / 189 bevatten de basisvereisten voor de vorm en inhoud van dit document. De belangrijkste regels voor het vormen van een act zijn:

• er wordt een exit-act opgesteldbelastingcontrole, zelfs als er geen overtredingen zijn;
• het is toegestaan om een document in elektronische of papieren vorm te genereren;
• je kunt het op een computer of handmatig invullen;
• vellen moeten genummerd en genaaid zijn;
• elke aanvraag wordt gecertificeerd door de handtekening van het hoofd van een bepaalde afdeling van de federale belastingdienst;
• het is niet toegestaan om verschillende correcties of correcties in de tekst te hebben;
• document bestaat uit drie delen;
• aan het einde zijn de resultaten gepresenteerd door de geïdentificeerde overtredingen of hun afwezigheid;
• alle overtredingen moeten worden gedocumenteerd en verwijzingen naar verschillende voorschriften zijn ook vereist;
• in het watergedeelte, de datum van totstandkoming van de wet, informatie over het bedrijf dat wordt gecontroleerd, de lijst met onderzochte documenten, de lijst met belastingen en onderzochte perioden, de begin- en einddatum van het onderzoek, en geef ook aan of er beheersmaatregelen of andere acties zijn uitgevoerd door de Belastingdienst;
• het beschrijvende deel bevat alle overtredingen die door de inspecteurs zijn geïdentificeerd, en als ze afwezig zijn, wordt het bijbehorende merkteken geplaatst en worden hier ook verschillende verzwarende of verzachtende omstandigheden geïntroduceerd;
• het laatste deel bevat de conclusies van de inspecteurs, voorstellen om de gevolgen van overtredingen op te heffen, evenals informatie over de inspecteurs.

De akte moet worden ondertekend door het management van een vertrouwd bedrijf en de federale belastingdienst. Eén exemplaar wordt binnen 5 dagen na opmaak van het document aan de belastingplichtige overgemaakt. Als de werknemers van de onderneming weigeren de handeling te aanvaarden, wordt deze aangetekend verzonden.

Gedragsregels van het management van het bedrijf tijdens de audit

Onderzoek van bedrijfsgegevens is een gênant moment voor elke onderneming. Vaak raken medewerkers en bedrijfsleiders de weg kwijt, willen ze geen documenten overhandigen aan inspecteurs of gedragen ze zich niet correct. Daarom is het raadzaam om rekening te houden met een aantal waardevolle aanbevelingen:

• checkers moeten worden gevraagd om een lijst met vragen die ze hebben over het werk van het bedrijf, aangezien ondernemers het recht hebben om kennis te nemen van deze informatie;
• het is raadzaam om direct uitleg te geven voor alle nuances zodat diverse onbegrijpelijke gegevens door inspecteurs niet als overtreding worden ervaren;
• als inspecteurs andere eisen stellen, moeten ze zorgvuldig worden behandeld om te bepalen wat de mogelijke gevolgen zijn als ze niet aan de eisen voldoen;
• wanneer kleine tekortkomingen worden vastgesteld, moeten deze zo mogelijk onmiddellijk worden gecorrigeerd;
• als de inspecteurs zelf tijdens het onderzoek overtredingen en fouten maken, dan moeten deze worden geregistreerd, omdat het ten koste van hen mogelijk is om de resultaten van de inspectie in de toekomst aan te vechten;
• het is belangrijk om kalm en zelfverzekerd te zijn, en nog meer, het is niet toegestaan om de inspecteurs te beledigen of te bedreigen.

Gezien de bovenstaande aanbevelingen, is het gegarandeerd dat het management van het bedrijf geen problemen zal hebben bij de communicatie met inspecteurs.

Nuances van controle bij het sluiten van een bedrijf

Bedrijven kunnen om verschillende redenen sluiten, omdat er mogelijk geen winst is of het openingsdoel is bereiktondernemingen. Het proces kan niet alleen vrijwillig, maar ook verplicht zijn.

Sommige bedrijven zijn tijdens liquidatie onderworpen aan inspecties door de federale belastingdienst. Hiervoor komen inspecteurs naar het kantoor van het bedrijf. Het inspectiepersoneel bepa alt of het bedrijf schulden heeft, of deze kunnen worden terugbetaald, en andere belangrijke factoren worden ook geïdentificeerd. Dat is de reden waarom, als het management besluit het bedrijf te sluiten, de federale belastingdienst hiervan onmiddellijk op de hoogte moet worden gesteld.

Bij een dergelijke controle is het noodzakelijk om een apart bureau toe te wijzen voor de inspecteurs. Ze kunnen documenten opvragen voor drie jaar na de oprichting van het bedrijf. Het hoofd van de onderneming kan tijdens het onderzoek aanwezig zijn.

Inspecties ter plaatse zijn dus een effectieve manier van controle door de federale belastingdienst. Ze kunnen gepland of ongepland zijn. Uitgevoerd in de juiste volgorde van handelingen. Elk bedrijfshoofd moet goed weten welke rechten en plichten inspecteurs hebben, welke documenten ze kunnen opvragen en hoe ze het einde van de inspectie moeten opstellen. In dit geval kunt u uw rechten beschermen en verdedigen als ze worden geschonden door medewerkers van de federale belastingdienst.