Geaccepteerde leveranciersfactuur voor ontvangen goederen: boeking met btw

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De overgrote meerderheid van alle bestaande bedrijven, zowel groot als klein, kan niet zonder leveringen (leveranciers) in hun bedrijfsactiviteiten. De enige uitzonderingen zijn bedrijven die zelf grote leveranciers zijn of bedrijven waarvan de hoofdactiviteit niet productie is en dergelijke. Dit kunnen bijvoorbeeld bedrijven zijn waarvan de hoofdactiviteit is gericht op het genereren van inkomsten uit een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van andere bedrijven.

Dit artikel definieert wat acceptatie is (hierna AK), houdt rekening met soorten AK in de boekhouding (hierna BU), soorten operaties, rekeningen voor verrekeningen met leveringen, vormen van primaire documenten voor verrekeningen met leveringen, boekingen acceptatie van de leveranciersfactuur voor inkomende materialen en voorbeelden.

Wat is AK?

Voordat u begintbeschrijving van rekeningen met betrekking tot schikkingen met leveranciers, we zullen uitleg geven over enkele concepten.

Velen begrijpen de betekenis van AK niet, die in de BU kan voorkomen. Het komt niet vaak voor, maar kan leiden tot verbijstering van accountants, vooral beginners.

Over het algemeen komt dit concept vrij vaak voor in het dagelijks leven en is het niet alleen van toepassing op BU. Het woord "aanvaarden" uit zowel het Engels als het Latijn wordt vertaald als "aanvaarden". Aanvaard betekent geaccepteerd. In de Russische Federatie verwijst het concept van AC naar de onvoorwaardelijke en volledige aanvaarding van elk aanbod door de ontvanger.

In BU AK wordt het beschouwd als de aanvaarding van een dienst, werk of eigendom van welke waarde dan ook. De zakelijke transactie van AK moet worden verantwoord vóór betaling. Anders wordt een dergelijke transactie nog steeds vaak gedefinieerd als een weerspiegeling van de schuld van het bedrijf. Daarom, als de factuur van de leverancier wordt geaccepteerd voor de materialen die in het magazijn zijn ontvangen, betekent dit het verschijnen van crediteuren.

Soorten AK in BU

Het concept van AK verwijst meer naar bankieren en financieren, en in mindere mate naar boekhouding. In ons geval wordt AK alleen gevonden in schikkingen via de bankrekening van het bedrijf. De belangrijkste soorten van dergelijke afwikkelingen zijn een betalingsopdracht (hierna PP genoemd) en een betalingsverzoek (hierna PT genoemd). Het verschil tussen beide is dat de bezorger met behulp van de TP de betaler eist om te betalen voor de goederen, dienst of het werk (afgeven van een factuur), en met behulp van de PP geeft de betaler de bank opdracht om van zijn rekening te betalen voor de goederen, dienst of werk van de bezorger.

AK wordt gevonden in nederzettingen via PT, die van twee soorten kan zijn: met AK en zonder AK. PT met AC houdt in dat de betaler, alvorens de factuur te betalen, hiermee binnen drie dagen akkoord moet gaan (de factuur accepteren). Na deze periode, als de betaler niet heeft geaccepteerd en geen weigering heeft verklaard om te betalen, wordt de PT als geaccepteerd beschouwd. PT zonder AK omvat niet de toestemming van de betaler en het geld wordt onmiddellijk overgemaakt van de rekening van de betaler naar de rekening van de vervoerder. Dit type betaling (zonder AK) is alleen mogelijk als dit is gespecificeerd in het contract tussen de leverancier en de koper (betaler).

Transacties met boekingen voor acceptatie van leveranciersfacturen voor inkomende materialen worden gemaakt op basis van het type PT-acceptatie. Weigering van AK (betaling op rekening) kan geheel of gedeeltelijk zijn. In geval van volledige of gedeeltelijke weigering, moet de koper een weigeringverklaring indienen bij zijn bank met een begeleidende brief waarin de redenen voor de weigering worden vermeld en de clausules van het contract die niet zijn nagekomen. Onredelijke weigeringen van de betaler door de bank worden niet geaccepteerd en de bank houdt niet rekening met alle mogelijke geschillen tussen de koper en de koerier.

Er zijn ook concepten als voorlopige en daaropvolgende AK. In BU worden ze bijna nooit gebruikt, maar ze kunnen voorkomen. Deze concepten hebben meer betrekking op het gebied van financiën. Voorlopige AK is het type AK dat hierboven is beschreven. Dat wil zeggen dat de betaler in dit geval voorafgaande toestemming moet geven alvorens te betalen. Daaropvolgend AK betekent dezelfde procedure als een factuur zonder AK, wanneer geld onmiddellijk van de rekening van de betaler wordt afgeschreven, maar tegelijkertijd behoudt de koper het recht om later te weigerenAK na de opname van fondsen. De daaropvolgende AK wordt sinds 1992 niet meer toegepast in de Russische Federatie.

Soort operatie met acceptatie van het account van de koerier

Alle zakelijke transacties in de boekhouding zijn onderverdeeld in 4 soorten:

1. Actief-actieve correspondentie (actieve debetrekening, actieve creditrekening).
2. Actief-passieve correspondentie (actieve debetrekening, passieve creditrekening).
3. Passief-actieve correspondentie (passieve debetrekening, actieve kredietrekening).
4. Passief-passieve correspondentie (passieve debetrekening, passieve kredietrekening).

Correspondentie is een koppeling tussen BU-rekeningen, waarbij hetzelfde bedrag op twee rekeningen tegelijk wordt weergegeven. Twee rekeningen in een transactie worden tegenrekening genoemd.

Het eerste type bewerkingen verhoogt één actieve balanspost en verlaagt een andere actieve balanspost met één bedrag. De saldowaarde blijft ongewijzigd. Het tweede type verhoogt twee balansposten met één bedrag. Met dit bedrag wordt de balanswaarde verhoogd. Het derde type vermindert twee balansposten met één bedrag. Met dit bedrag wordt de balanswaarde verminderd. Het vierde type vermindert een passieve balanspost en verhoogt een andere passieve post. De balanswaarde blijft ongewijzigd.

In ons geval nemen de actieve rekening "Materialen" (ontvangen materialen) en de actief-passieve rekening "Verrekeningen met leveranciers en aannemers" (verhoogde te betalen rekeningen) toe. Dat wil zeggen, als de factuur van de leverancier voor de ontvangen materialen wordt geaccepteerd, wordt het bewerkingstype het tweede.

Rekeningen voor afrekeningen met leveringen

Deze rekeningen zijn rekening 50 "Kassier", rekening 51 "Vereffeningsrekeningen", rekening 52 "Valutarekeningen" en rekening 55 "Speciale bankrekeningen". In de meeste gevallen worden afrekeningen met leveringen gemaakt via rekening 51, maar soms wordt geld contant en op andere manieren uitgegeven via de bovengenoemde rekeningen.

Er zijn geen bijzondere problemen bij het afrekenen met bezorgbedrijven die deze rekeningen gebruiken, behalve voor contante betalingen via rekening 50. Er zijn veel valkuilen in deze situatie die het verdienen om in een apart artikel te worden behandeld. Hier beschouwen we alleen de meest elementaire punten.

Geld opnemen bij de bezorger zonder hoofdpijn en vertraging is alleen mogelijk als het geld persoonlijk wordt uitgegeven aan het hoofd van het bedrijf dat de bezorger is (dit kan bijvoorbeeld een individuele ondernemer zijn). In alle andere gevallen moet de originele volmacht om geld te ontvangen worden gevraagd van de vertegenwoordiger van de bezorgers. Sterker nog, als een dergelijke vorm van betaling vooraf wordt verstrekt in het contract met de leverancier, en wordt aangegeven dat contante betaling alleen mogelijk is als de vertegenwoordiger van de leverancier de originele volmacht heeft.

Een ander probleem met contant betalen aan een bezorger is dat de bezorger een kassabon moet afgeven. Hiervoor moet hij een mobiele kassa bij de hand hebben om bij het lossen van de goederen een cheque uit te geven. Er is ook een optie met een vooraf opgestelde bon, maar deze moet worden afgegeven op dezelfde datum als de dag waarop de goederen zijn verzonden.

Als de leveranciersfactuur voor de ontvangen materialen wordt geaccepteerd, wordt dit weergegeven in de boekhouding via rekening 60 "Verrekeningen met leveranciers en aannemers" en de koppeling met bovenstaande rekeningen. Er zijn echter gevallen waarin de factuur van de bezorger werd aanvaard en betaald vóór het lossen van de goederen, en tijdens het lossen werd een discrepantie in het bedrag van de bestelling aan het licht gebracht, die in strijd is met het contract of niet overeenkomt met de leveringsbon. Hier komt rekening 60 overeen met rekening 76.2.

Documentformulieren voor verrekening met leveringen

Alvorens de boekingen te beschrijven - de facturen van de leverancier voor inkomende materialen worden geaccepteerd, hier is een lijst met documenten die worden gebruikt bij verrekeningen met leveringen:

Vrachtbrief (TORG-12) - afgegeven aan de koper door de bezorger. Bij afgifte worden de rechten op de goederen automatisch overgedragen aan de koper

Invoice (Factuur) - uitgegeven aan de koper door de koerier. Het bevestigt twee feiten: de verzending van goederen en de betaling van de gespecificeerde btw-bedragen voor hun verdere aftrek. Dit document is samengesteld door die leveringen die met btw werken

Universeel overdrachtsdocument (UPD) - kan zowel TORG-12 als SF vervangen. Geïntroduceerd sinds 2013

Vrachtbrief (1-T) - afgegeven aan de koper door de bezorger, als de levering van goederen wordt uitgevoerd mettransport en via het tussenbedrijf dat de goederen heeft geleverd

Transacties bij het opnemen van schulden voor materiaal en goederen

De factuur van de leverancier geaccepteerd voor materialen die in het magazijn zijn ontvangen. De bedrading is als volgt: Dbt 10 Kdt 60. En de tweede optie.

De factuur van de bezorger voor de ontvangen goederen geaccepteerd. De bedrading is als volgt: Dbt 41 Kdt 60.

Invoer bij het opnemen van schulden voor werk en diensten

De factuur van de bezorger voor werken en/of diensten geaccepteerd. De bedrading is als volgt: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

BTW-boekingen en betaling aan de leverancier of aannemer

Bovenstaande gegevens zijn voldoende als de leverancier of aannemer geen btw-betaler is.

Leverancierfactuur voor geaccepteerde inkomende materialen. De boeking met btw is als volgt: Dbt 19 Kdt 60. Vervolgens moet u rekening 19 afsluiten met de volgende boeking: Dbt 68 Kdt 19. Deze boekingen moeten onmiddellijk na een van de boekingen uit de bovenstaande secties komen, dat wil zeggen, in dit geval (indien de tegenpartij btw beta alt) zijn er drie bedradingen. Daarna wordt de betaling aan de leverancier of aannemer gedaan door de volgende transactie: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemen met oplossingen als voorbeelden

Probleem 1

De bezorger verscheepte materialen voor 330.400 roebel. inclusief BTW 18%. Denk na over BU-accounts.

Dbt 10 Kdt 60 - leveranciersfactuur voor ontvangen materialen geaccepteerd.

Bezig met plaatsen van 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - BTW (boeking 50.400).

In dit probleem is btw inbegrepen inKosten van materialen. Om in dit geval btw te berekenen, moet u de formule gebruiken - CM / 1,180,18, waarbij CM het bedrag inclusief btw is.

Dbt 68 Kdt 19 - BTW verrekening (boeking 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling aan de bezorger (post 330 400).

Probleem 2

De bezorger heeft de materialen per spoor verzonden (via een externe organisatie - Russische Spoorwegen). Materialen zijn aangekomen en ontvangen. De materiaalkosten bedragen 200.000 roebel. met btw bovenop 18%, spoorwegtarief - 45.000 roebel. Denk na over BU-accounts.

Dbt 10 Kdt 60 – leveranciersfactuur voor geaccepteerde ontvangen materialen (spoorwegtarief + goederen=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – BTW (36.000).

Bij dit probleem is de btw niet inbegrepen in de materiaalkosten en moet deze anders worden berekend. Om in dit geval btw te berekenen, moet u de formule gebruiken - CM18 / 100, waarbij CM het bedrag exclusief btw is.

Dbt 68 Kdt 19 - BTW aftrekbaar (post 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling aan de bezorger (spoorwegtarief + goederen + btw=281.000).

We hopen dat dit artikel veel problemen heeft opgehelderd en heeft geholpen bij het vastleggen van de transactie - de factuur van de leverancier voor de ontvangen materialen is geaccepteerd.