BTW op ontvangen voorschotten: boekingen, voorbeelden

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Bij het overmaken van bedragen voor toekomstige leveringen moet de verkoper een factuur uitreiken. De koper kan de belasting aftrekken zonder te wachten op de verkoop. Deze wijziging van de Code is in het leven geroepen om de belastingdruk te verlagen. Hoe wordt in de praktijk btw afgetrokken van ontvangen voorschotten?

Relatie

Bij het ontvangen van een geheel of gedeeltelijk voorschot voor toekomstige leveringen, is een zakelijke entiteit verplicht btw in rekening te brengen en een factuur uit te vaardigen. Dit belastingbedrag is dan aftrekbaar op basis van de betreffende zendingen. Verder zal in detail worden bekeken hoe de btw wordt verrekend met voorschotten die van de klant zijn ontvangen.

De factureringsperiode is beperkt tot vijf dagen. Uitzonderingen zijn gevallen waarin de verzending tijdens de opgegeven periode is gedaan. Maar hoe zit het met de koper die aan het einde van de huidige periode geld overmaakt als de verkoper geen factuur uitreikt? Volgens de interpretatie van het scheidsgerecht kan een betaling ontvangen in dezelfde periode waarin de goederen werden verkocht, worden erkend als een “voorschot op leveringen”. Bovendien, voor niet-nalevingverplichtingen (facturering), volgens art. 120 Belastingwetboek, kan het bedrijf aansprakelijk worden gesteld:

• 5 duizend roebel, als de overtreding binnen één periode heeft plaatsgevonden;
• 15 duizend roebel – in meerdere perioden;
• 10% van het bedrag (minimaal 15 duizend roebel) als de belastinggrondslag werd onderschat.

Bij leveringen op lange termijn (olie, gas, enz.) kan minstens één keer per maand gefactureerd worden. Het document moet worden afgegeven in dezelfde periode waarin de vooruitbetaling is gedaan.

Facturering

Het document moet aangeven:

• naam, adres, FIN van de partijen bij de transactie;
• nummer en datum;
• productnaam;
• vooruitbetaling;
• belastingtarief;
• BTW-bedrag.

In het geval van vooruitbetaling moet op de factuur het belastingtarief worden vermeld als een percentage van de basis. Op basis van deze gegevens wordt dan btw geboekt op de ontvangen voorschotten. Wat betreft de naam, op de factuur kunt u de naam van de groepen goederen aangeven zonder gedetailleerde decodering.

Ontwerp

1. Vooruitbetaling wordt uitgevoerd onder het contract, de koper wil rekening houden met btw op ontvangen voorschotten.

In dit geval moet u de status van wederzijdse schikkingen volgen, duidelijk bepalen of een bepaalde betaling bij de levering hoort. Het is ook de moeite waard om de koper te vragen het bedrag van de vooruitbetaling aan te geven in de opmerkingen bij de bon. Een dergelijke controle is vereist omdat:

• Factuur wordt onafhankelijk gegenereerd door de klant in 1C, uitgegeven en afgedrukt in 2kopieën.
• Het bedrag van het voorschot wordt berekend op basis van de gegevens van het document "Aflossing schulden". Als de berekeningsmethode "Automatisch" is geselecteerd, wordt het verschil berekend op basis van de saldi van 62.01. Na afsluiting van alle schulden wordt het saldo overgedragen naar 62.02. Dit bedrag komt op de factuur te staan. Voordat u een document registreert, moet u er daarom voor zorgen dat de informatie in de database up-to-date is.

2. De factuur is slechts in één exemplaar uitgegeven.

Het document "Registratie van facturen voor vooruitbetaling" wordt aangemaakt, dat automatisch saldi genereert voor alle niet-afgesloten vooruitbetalingen. Deze methode heeft zijn beperkingen. Voordat u een document registreert, moet u ervoor zorgen dat:

• berekeningsvolgorde is relevant;
• geen dubbele tegenpartijen en contracten;
• resterende schulden worden weergegeven op rekening 62.01;
• voorschot saldo - vanaf 62.02;
• geen gesloten rekeningsaldi 62.02;
• in geval van wijzigingen in onderlinge schikkingen, moet u het document herschrijven.

BTW-opbouw

Het procesalgoritme is niet veranderd. De basis wordt bepaald op de dag van verzending of op het moment van betaling. De verkoper moet belasting betalen over de overgedragen bedragen en de koper moet btw betalen over de ontvangen voorschotten.

Voorbeeld. Op 15 mei werd een voorschot van 118 duizend roebel ontvangen op de rekening van LLC. (inclusief btw - 18%). De organisatie verscheepte op 25 mei een bedrag van 85 duizend roebel. In de boekhouding van de onderneming zal deze operatie als volgt worden weergegeven:

15.05:

• DT51 KT 62 - vooruitbetaling wordt weergegeven (118 duizend roebel);
• DT 76 KT 68 - 18 duizend roebel - BTW op ontvangen voorschotten. Boekingen worden gegenereerd op basis van een factuur van 15.05.

Als er een lange tijd verstrijkt tussen de betaling van het geld en de presentatie van de btw, kan de handeling als volgt worden verwerkt:

DT 19 KT TS (technische rekening voor het boeken van schikkingen met tegenpartijen) - 18 duizend roebel.

DT 68 KT 19 (BTW aftrekbaar) - 18 duizend roebel.

In de rapportage wordt de schuld van de leverancier in het volledige bedrag weergegeven. BTW verschijnt op belastingfacturen.

25.05:

• DT 90 KT 41 - kosten van verkochte goederen (85.000);
• DT 62 CT 90 - verkoopinkomsten (118.000);
• DT 90 KT 68 - boekhouding voor inkomstenbelasting (18.000);
• DT 68 KT 76 – BTW-aftrek van ontvangen voorschotten (18.000);
• DT 62 "Vooruitbetalingen" CT 62 "Verrekeningen met klanten" - vooruitbetaling (118.000).

Zo wordt de btw berekend over ontvangen voorschotten.

Belastingboekhouding bij de koper

Een klant die een voorschot wegens leveringen heeft overgemaakt, is onderworpen aan inhouding van het door de verkoper aangevoerde belastingbedrag op basis van de volgende documenten:

• accounts;
• betalingen ter bevestiging van de overboeking;
• contracten.

Laten we ze in meer detail bekijken. Het ministerie van Financiën voorziet niet in een speciale vorm van facturen die wordt gebruikt in verband met vooruitbetaling. Daarom kan een standaard voorbeelddocument worden gebruikt. Als het contract een voorwaarde bevat voor het overmaken van geld zonder het exacte bedrag te specificeren,dan is de belasting berekend op basis van de cijfers vermeld op de factuur van de verkoper onderworpen aan aftrek. Als zo'n item helemaal niet bestaat, kan de belasting niet worden gecompenseerd.

BTW-aftrek op ontvangen voorschotten

Het belastingwetboek voorziet in het recht van de belastingplichtige op vergoeding van de betaalde bedragen. Als het bedrijf het gebruikt in verband met inhoudingen voor ontvangen goederen, zal het belastingbedrag niet worden onderschat.

BTW-terugvordering van ontvangen voorschotten vindt plaats als de koper geld overmaakt voor toekomstige leveringen. U kunt de belasting in één van de volgende periodes compenseren:

• wanneer het bedrag aan belasting op aangekochte werken aftrekbaar is;
• als de voorwaarden zijn gewijzigd, is het contract beëindigd of zijn de vooruitbetaalde bedragen teruggestort.

BTW van ontvangen voorschotten zal worden teruggevorderd in het bedrag waarin het eerder werd geaccepteerd. Hier is het de moeite waard om op zo'n moment te letten. De terugbetaling van het ontvangen btw-voorschot, dat werd aanvaard met 100% vooruitbetaling voor leveringen door individuele partijen, vindt plaats in het bedrag dat overeenkomt met het belastingbedrag dat op de facturen is vermeld. In de facturen zelf mag het vooruitbetalingsbedrag niet als een apart item worden gemarkeerd.

Voorbeeld

Neem de voorwaarden uit de vorige opgave. Op 15 mei heeft de koper een voorschot van 118.000 roebel overgemaakt naar de rekening van de verkoper. Op 25 mei heeft de verkoper de goederen verzonden vanwege de ontvangen fondsen voor een bedrag van 100 duizend roebel. Het proces van btw-vorming uit ontvangen voorschotten, transactieverwerkingstransacties wordt hieronder weergegeven.

15.05:

• DT 60 KT 51 –vooruitbetaling (118.000);
• DT 68 KT 76 - weerspiegeling van het belastingbedrag (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - de goederen werden gecrediteerd (100.000) en het belastingbedrag werd weergegeven (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - geaccepteerd voor btw-aftrek (18.000);
• DT 76 KT 68 – belastingteruggave (18.000);
• DT 60 "Verrekeningen met leveranciers" CT 60 "Vooruitbetalingen" - 118.000 - vooruitbetaling bijgeschreven.

Het is erg belangrijk om het bedrag aan belastingen dat aan de begroting moet worden betaald correct te berekenen. Op basis van deze gegevens wordt een btw-aangifte gegenereerd. Ontvangen, overgeschreven en opgebouwde voorschotten belastingbedragen zijn direct afhankelijk van de juistheid van de berekening van vorderingen (KZ) schulden.

Beschrijving van het onderwerp

Vorderingen voor betaalde bedragen voor de aankoop van goederen worden in de balans weerspiegeld in het bedrag van de daadwerkelijk overgedragen middelen. Totdat de fiscale aftrekbaarheid beschikbaar is, verschijnen deze cijfers als vlottende activa. Een dergelijke schuld toont het recht van de onderneming aan om de geleverde objecten in de juiste hoeveelheid, kwaliteit en de vereiste configuratie te ontvangen. Restitutie is alleen mogelijk in geval van voortijdige beëindiging van het contract, onvermogen van de leverancier om verplichtingen na te komen en andere soortgelijke omstandigheden. Maar in het ergste geval kan de onderneming niet alleen de eerder betaalde bedragen ontvangen, maar ook een vergoeding. Daarom moet de beoordeling van teledetectie in de BU niet het bedrag van de kosten weerspiegelen, maar de kosten van de gekochte apparatuur wanneer deze wordt geplaatst. Dit cijfer komt overeen met het bedrag van de vooruitbetalingzonder btw op ontvangen voorschotten.

Taken

Laten we nog een paar voorbeelden bekijken van het berekenen van belastingbedragen.

1. Levering van goederen ter waarde van 118.000 inclusief btw.

• DT 08 (19) CT 60 - ontvangen materialen (100.000) en verantwoord door de leverancier (18.000);
• DT TS (technische rekening voor onderlinge schikkingen met tegenpartijen) KT 68 – BTW hersteld (18.000);
• DT 68 KT 19 - belasting geaccepteerd voor aftrek (18.000).

2. Weerspiegeling van een voorschot dat is uitgegeven zonder het recht op btw-aftrek te aanvaarden.

Koperkant:

• DT 60 KT 51 – vooruitbetaling betaald (118.000);
• DT 19 KT TS - geaccepteerd voor btw-boekhouding (18.000).

Van de kant van de verkoper:

• DT 08 (19) CT 60 - apparatuur ontvangen (100.000) en rekening van de verkoper geaccepteerd (18.000);
• DT TS CT 19 – belastingbedrag hersteld (18.000);
• DT 68 CT 19 - fiscaal aftrekbaar (18.000).

Een andere manier om de bewerking te verwerken.

Van de verkoper:

• DT 51 KT 62 – vooruitbetaling ontvangen – 118.000;
• DT TS KT 68 - belasting geheven - 18.000.

Bij de koper:

• DT 62 KT 90 - verkoop van producten (als 62 wordt gebruikt als een technische rekening, wordt de boeking gevormd voor een bedrag van honderdduizend roebel) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - het btw-bedrag op verkochte producten wordt weergegeven (er wordt geen boeking gemaakt als account 62 verschijnt) - 18.000;
• DT 68 CT TS - het belastingbedrag is hersteld (de transactie wordt niet aangemaakt als rekening 62 verschijnt) - 18.000.

Controlesnederzettingen

Acten kunnen zowel bedragen met als zonder belasting aangeven. Het is beter om beide nummers aan te geven. De werkelijke schuld is niet-monetair, dat wil zeggen dat er geen belastingen in zijn opgenomen. Maar bij het verrekenen van een voorschot of het hebben van complexe afwikkelingen onder contracten, kunnen btw-cijfers worden gebruikt bij het berekenen van de totale schuld.

Uitzonderingen

De wetgeving voorziet in gevallen waarin de opbouw en betaling van btw op ontvangen voorschotten niet is voorzien:

• voor goederen verkocht buiten Rusland;
• voor werk belast tegen een tarief van 0%;
• voor diensten waarover helemaal geen belasting wordt geheven;
• als het bedrijf helemaal geen btw beta alt;
• als de duur van de productiecyclus zes maanden overschrijdt (de lijst van dergelijke goederen is goedgekeurd door decreet nr. 468).

Om geen belasting te heffen op vooruitbetaling voor werk met een lange productiecyclus, moet u een document overleggen waarin de kenmerken van het technologische proces worden bevestigd, samen met de aangifte bij de belastingkopie van het contract met de koper.

Een onderneming kan profiteren van het voordeel als de accountant een aparte administratie bijhoudt van activiteiten met een lange productiecyclus, btw-bedragen voor materialen die bij dit proces zijn betrokken. Deze vereisten zijn vastgesteld door de Russische belastingwet.

Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, wordt op algemene basis voorbelasting geheven. Er wordt geen uitstel verleend. Als de verkoper in het ene kwartaal btw heeft opgebouwd en in een ander kwartaal documenten ten gunste heeft verstrekt, kan hij de belastinggrondslag niet verlagen, de factuur wijzigen ofeen verduidelijking indienen. De procedure voor het voeren van een complexe boekhouding is niet wettelijk voorgeschreven. Daarom wordt het beheerst door het interne beleid van de organisatie.

Het nadeel van deze regeling is als volgt: het bedrag aan btw op goederen die zijn ingekocht voor langdurige productie, kan de organisatie pas in aanmerking nemen op de dag dat het product wordt verkocht. Als het bedrijf een voorschot heeft ontvangen zonder belasting te betalen, kan de btw pas worden teruggevorderd van het budget als de producten zijn verkocht. Daarom moet u, voordat u het voordeel gebruikt, de economische voordelen van de operatie evalueren.

Conclusie

Bij ontvangst van een voorschot voor toekomstige leveringen, moet de koper een factuur opstellen en btw in rekening brengen. Op basis van de resultaten van zendingen worden deze bedragen in mindering gebracht. De juiste berekening van bedragen is afhankelijk van de juiste beoordeling van vorderingen en schulden. De hoofdregel is dat op de balans de voor de goederen betaalde bedragen apart van de belasting moeten worden vermeld. Bovendien is de aftrek van btw op ontvangen voorschotten een recht van de koper en geen verplichting. De bedragen worden berekend op basis van facturen. En als de verkoper de factuur te laat indient, krijgt hij een boete van 5 tot 15 duizend roebel. Dit staat beschreven in het belastingwetboek van de Russische Federatie.