Voorschotten op de inkomstenbelasting. Inkomstenbelasting: voorschotten

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Vooraf betalen van inkomstenbelasting is een verplichting die veel grote bedrijven kennen. Tegelijkertijd omvat de implementatie ervan de implementatie van de boekhoudafdeling van de organisatie van vrij complexe berekeningen die ten eerste verband houden met de berekening van de werkelijke waarde van de relevante transacties, en ten tweede met de bepaling van de frequentie van het maken van voorschotten op het budget. Hoe kunnen beide bovenstaande taken worden opgelost?

Wie moet voorschotten inkomstenbelasting betalen?

Al die bedrijven die in principe onderworpen zijn aan de betaling van de overeenkomstige vergoeding, moeten voorschotten op de inkomstenbelasting overmaken aan de staat. Dit zijn alle Russische juridische entiteiten (LLC, JSC), buitenlandse organisaties (in de vorm van vertegenwoordigingen die in de Russische Federatie opereren onder de voorwaarden van een internationale overeenkomst of met bestuursorganen in de Russische Federatie) die geen van de alternatieve belastingregelingen - bijvoorbeeld vereenvoudigd belastingstelsel, UTII of UAT, evenals degenen die geen belasting betalen over de gokindustrie. Bovendien zijn inwoners van het Skolkovo-centrum vrijgesteld van het nakomen van een verplichting zoals het betalen van inkomstenbelasting.

Vervaldatums voor het betalen van belastingen en voorschotten

De betrokken taks moet een jaar vóór de uiterste datum voor het indienen van een aangifte bij de federale belastingdienst betaald zijn. Voorschotten voor de betreffende belasting kunnen per kwartaal of per maand worden betaald. In het eerste geval moeten ze ook vóór de indiening van de aangiften naar de begroting worden overgemaakt, in het tweede geval vóór de 28e van de maand die volgt op de vorige. Gegevens over het bedrag van de vergoeding die aan de staat moet worden betaald, worden weergegeven in de aangifte, die na de verslagperiode moet worden ingediend bij de federale belastingdienst.

Berekening van voorschotten inkomstenbelasting: waar moet u op letten

De manier waarop de voorschotten inkomstenbelasting moeten worden berekend en betaald, staat vermeld in de bepalingen van art. 285, 286, 287 van de Russische belastingwet.

Dus, in overeenstemming met de bepalingen van de Code, moeten Russische ondernemingen zowel aan het einde van het jaar als bij vooruitbetalingen de juiste vergoeding aan de begroting betalen. Die kunnen op 3 manieren aan de staat worden overgedragen.

Ten eerste worden voorschotten inkomstenbelasting betaald op basis van de resultaten van het 1e kwartaal, het halfjaar en de 9 maanden, als de gemiddelde kwartaalinkomsten van het bedrijf niet hoger zijn dan 10 miljoen roebel.

Ten tweede worden de overeenkomstige betalingen maandelijks overgemaakt naar die bedrijven die de Federale Belastingdienst op de hoogte hebben gesteld van een vergelijkbare methode van verrekening met de staat.

Ten derde, als de maandelijkse inkomsten van een bedrijf gemiddeld meer dan 10 miljoen roebel bedragen of als het de federale belastingdienst niet op de hoogte heeft gesteld van zijn wens om inkomstenbelastingvoorschotten te betalen onder de tweede regeling, dan worden de overeenkomstige betalingen inhet budget moet worden betaald na 1 kwartaal, een half jaar, 9 maanden en op de resultaten van elke maand.

Laten we eens kijken naar de praktische nuances van het berekenen van het voorschot op de betreffende vergoeding.

Hoe de gemiddelde opbrengst berekenen?

Als een bedrijf beweert voorschotten in de inkomstenbelasting over te dragen onder de eerste regeling, dan mogen zijn inkomsten, zoals we hierboven hebben opgemerkt, niet hoger zijn dan gemiddeld 10 miljoen roebel per kwartaal. Maar hoe moeten de accountants van een bedrijf het juiste cijfer bepalen en er zeker van zijn dat als aanvaardbare cijfers worden verkregen, ze correct zullen zijn?

Experts raden aan om in de inkomstenstructuur alleen rekening te houden met ontvangsten die worden gevormd door de verkoop van geproduceerde goederen, geleverde diensten en eigendomsrechten. De omzet mag in het bijzonder geen niet-bedrijfsinkomsten omvatten, evenals deze vermeld in de bepalingen van art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. In dit geval moeten de inkomsten worden berekend zonder btw en accijnzen.

Bovendien hangt de datum van vaststelling van de inkomsten af van de methode om inkomsten vast te stellen in de organisatie - contant of op transactiebasis. Laten we de details van de respectieve benaderingen in meer detail bekijken.

Methoden voor het bepalen van inkomsten: contanten en overlopende posten

Wat is kasbasis? Het houdt in dat de inkomsten van de onderneming pas worden vastgesteld nadat deze goederen heeft geleverd of diensten heeft verleend in overeenstemming met de vooruitbetaling. Of nadat de betaling is ontvangen voor de geleverde goederen en verleende diensten.

Op zijn beurt, de opbouwmethodeimpliceert erkenning door de onderneming van inkomsten, ongeacht of alle fasen van de rechtsbetrekking tussen partijen daadwerkelijk zijn voltooid. Dat wil zeggen dat de omzet direct na ontvangst van het voorschot door het bedrijf kan worden vastgesteld. Of onmiddellijk nadat ze de goederen heeft geleverd of de dienst heeft verleend en betaling begint te verwachten in overeenstemming met het contract.

Gemiddelde omzet berekenen: formule

Wat betreft de feitelijke bepaling van de gemiddelde omzet, worden de gegevens van de afgelopen 4 kwartalen genomen, opgeteld en vervolgens gedeeld door 4. Als het resulterende resultaat minder is dan 10 miljoen roebel, dan wordt de vooruitbetaling van inkomstenbelasting kan worden uitgevoerd volgens de eerste regeling. Na het rapportagekwartaal moet de berekening van het gemiddelde omzetbedrag echter opnieuw worden uitgevoerd.

Hoe bereken ik driemaandelijkse betalingen?

Een andere taak van een accountant is het berekenen van de werkelijke inkomstenbelastingbetalingen die naar de begroting moeten worden overgemaakt. Het bedrag van de relevante transactie wordt bepaald op basis van cijfers die de werkelijke winst van het bedrijf weergeven, die wordt berekend op transactiebasis, maar rekening houdend met de betalingen die al eerder aan de staat zijn overgemaakt.

Als het nodig is om een kwartaal inkomstenbelasting te betalen, worden de voorschotten voor de overeenkomstige periode bepaald op basis van het product van het bedrag van de belastinggrondslag en het goedgekeurde inningspercentage, maar het uiteindelijke premiebedrag wordt bepaald op basis van het verschil tussen de rapportagebetaling en wat in de voorgaande periode aan de begroting is betaald.

Het is ook handig om na te gaan wat het huidige tarief is voor de betreffende collectietoespraak.

Inkomstenbelastingtarief

Het door de staat vastgestelde basistarief voor de betreffende belasting is 20% van de omzet. Tegelijkertijd wordt het overeenkomstige percentage van de inkomstenbelasting verdeeld in 2 delen - 2% wordt overgedragen aan de federale begroting, 18% - aan de gewesten. De onderwerpen van de Russische Federatie hebben ook het recht om de bijbehorende indicator te verlagen. Maar tot een bepaalde grens - het regionale percentage van de inkomstenbelasting moet gelijk zijn aan of hoger zijn dan het cijfer van 13,5%.

Hoe bereken ik maandelijkse betalingen?

Overweeg vervolgens hoe een bedrijf de maandelijkse betalingen moet berekenen. Wat zijn de belangrijkste nuances van deze procedure? Als een bedrijf maandelijks inkomstenbelasting beta alt aan de begroting, worden de voorschotten berekend volgens het volgende schema.

Bepaling van het bedrag van de vergoeding in kwestie hangt af van welk kwartaal in kwestie.

Indien inkomstenbelasting wordt geheven in het 1e kwartaal, dan moet er rekening gehouden worden met 2 indicatoren:

- het bedrag van de maandelijkse betaling van inkomstenbelasting, die in het 1e kwartaal moet worden overgeboekt naar de begroting;

- het bedrag van de vergoeding die in het 4e kwartaal van vorig jaar aan de staat is betaald.

De belastingwetgeving van de Russische Federatie vereist dat een accountant 1 indicator definieert als gelijk aan de 2e.

Als er in het 2e kwartaal inkomstenbelasting wordt geheven, dan worden ook 2 indicatoren in aanmerking genomen:

- maandelijkse betaling voor het 2e kwartaal van het lopende jaar;

- driemaandelijkse betaling bepaald op basis van de resultaten van het 1e kwartaal van het lopende jaar.

De accountant definieert de waarde van 1 indicator alskomt overeen met 1/3 van maat 2.

Als in het 3e kwartaal inkomstenbelasting wordt geheven, wordt rekening gehouden met de derde indicator:

- maandelijkse betaling in het 3e kwartaal;

- driemaandelijkse betaling, die wordt bepaald op basis van de resultaten van het 1e kwartaal;

- driemaandelijkse betaling, die wordt bepaald op basis van de resultaten van het halfjaar.

De accountant berekent de waarde van de eerste indicator op basis van het verschil tussen de derde en de tweede, dat wordt gedeeld door 3.

Als de inkomstenbelasting wordt berekend in het 4e kwartaal, worden er opnieuw 3 indicatoren in aanmerking genomen:

- maandelijkse betaling overgemaakt aan de staat in het 4e kwartaal;

- kwartaalbetaling voor een half jaar;

- driemaandelijkse betaling voor 9 maanden.

De waarde van de eerste indicator wordt bepaald volgens een schema dat vergelijkbaar is met het schema dat we hierboven hebben besproken: eerst trekt de accountant de tweede indicator af van de derde indicator en deelt vervolgens het resulterende resultaat door 3.

Berekeningsvoorbeeld van driemaandelijkse betaling

Beschouw nu eens hoe de inkomstenbelasting in de praktijk kan worden berekend. Een voorbeeld van het berekenen van de driemaandelijkse betaling voor de relevante vergoeding zou heel eenvoudig zijn. Het belastingvoorschot voor het 1e kwartaal wordt bepaald door de inkomsten te vermenigvuldigen - laat het gelijk zijn aan 100 duizend roebel en het tarief dat is vastgesteld voor de inning - laat het standaard zijn en gelijk aan 20%. De betaling zal daarom 60 duizend roebel bedragen.

Op zijn beurt, voorschotbelasting voor 2een kwartaal wordt gedefinieerd als het verschil tussen de huidige vergoeding en de vergoeding die in de voorgaande periode is betaald. Als een bedrijf bijvoorbeeld 100 duizend roebel aan de staat moet betalen voor het 2e kwartaal, dan moet het in feite 40 duizend roebel betalen.

Berekeningsvoorbeeld van maandelijkse betaling

De berekening van het maandelijkse belastingvoorschot kan op zijn beurt een complexere formule bevatten. Als we bijvoorbeeld de betaling in het 1e kwartaal moeten berekenen, moet deze, zoals we hierboven hebben opgemerkt, gelijk zijn aan wat is bepaald voor het 4e kwartaal van het vorige belastingjaar. De tweede indicator wordt op zijn beurt gedefinieerd als het verschil tussen driemaandelijkse betalingen voor 9 maanden en een half jaar, gedeeld door 3. Als de waarde van de eerste indicator 100 duizend roebel is en de tweede bijvoorbeeld 70 duizend, dan maandelijkse betaling in het 1e kwartaal, identiek aan die, die wordt berekend voor het 4e kwartaal van het vorige belastingjaar, zal 10 duizend roebel bedragen.

Voorschot inkomstenbelasting berekenen: nuances

Laten we eens kijken naar enkele van de nuances die een dergelijke procedure kenmerken als het betalen van inkomstenbelasting onder de voorschotregeling.

Ten eerste raden experts aan erop te letten dat als een accountant in het huidige kwartaal een kleiner bedrag aan winst vindt dan in het vorige, of als er een verlies wordt geconstateerd, het noodzakelijk is om de vergoeding over te maken in kwestie op de een of andere manier aan de staat. De bijbehorende betalingen hebben echter de status van te veel betaald en kunnen worden verrekend met toekomstige verplichtingen en in sommige gevallen worden ze teruggestort uit de begroting.

Een andere nuance is typerend voor de weergave van gegevens over maandelijkse betalingen in de aangifte. Volgens deskundigen is het niet nodig om de relevante transacties voor het 1e kwartaal van het lopende jaar vast te stellen. Het is een feit dat dergelijke betalingen identiek zijn aan de betalingen die in het 4e kwartaal van het vorige belastingjaar aan de begroting worden gedaan en gedurende 9 maanden in de aangifte passen.

Hierboven merkten we op dat de bepaling van het bedrag aan inkomsten waarmee rekening wordt gehouden bij het kiezen van een schema voor het betalen van de betreffende vergoeding aan het budget, grotendeels afhangt van de manier waarop de organisatie het inkomen vaststelt - contant of overlopende posten. De nuance is in dit geval dat het bij de contante methode noodzakelijk is om de ontvangen voorschotten op te nemen in de opbrengstenstructuur. De inkomstenbelasting wordt dus berekend rekening houdend met vooruitbetalingen voor goederen en diensten. Die, tegen de tijd dat de bijbehorende bedragen van de tegenpartij zijn ontvangen, hem misschien niet eens zijn verstrekt. Bij de opbouwmethode in de inkomstenstructuur hoeft op zijn beurt geen rekening te worden gehouden met de ontvangen voorschotten. De inkomstenbelasting wordt in dit geval pas vastgesteld nadat de onderneming alle fasen van de rechtsbetrekkingen met de tegenpartij met betrekking tot de levering van goederen of diensten heeft voltooid.