BTW-teruggave bij export uit Rusland: procedure en regelingen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De Belastingdienst besteedt bijzondere aandacht aan de verificatie van btw-bedragen bij export. Omdat handelingen voor de verkoop van goederen in het buitenland op een andere manier aan btw worden onderworpen. De belasting wordt dubbel berekend: in het land van bestemming en in het land van herkomst. In Rusland wordt bij export btw teruggegeven. Wat is het, lees verder.

Belastingbeginselen

In het land van bestemming wordt belasting geheven over alle geïmporteerde goederen. Het wordt betaald door de eindgebruiker. In het land van herkomst zijn alle lokale goederen onderworpen aan btw, ongeacht de plaats waar ze zullen worden geconsumeerd. Het ontbreken van uitvoerrechten wijst op vrijhandel. Hoewel Rusland geen lid is van de WTO, moet men toch rekening houden met deze principes van belastingheffing op buitenlandse economische transacties. In Rusland zijn alle exporttransacties onderworpen aan een nultarief.

BTW-teruggave bij uitvoer: verschillen met de algemene bestelling

Ten eerste, om het feit van exportoperaties te bevestigen, moet de belastingbetaler een aangifte indienen bij de federale belastingdienst. Het biedt een berekening van het teveel aan belasting dat terugbetaalbaar is.

Ten tweede, na het verstrekken vandocumenten, wordt binnen drie maanden na het verzamelen van documenten een gedetailleerde controle van de organisatie op naleving van de gestelde eisen uitgevoerd. Op basis van de resultaten van de controle wordt de uiteindelijke beslissing genomen.

Ten derde worden btw-teruggaven voor export uit Rusland uitgevoerd door het bedrag over te schrijven naar de rekening van de belastingbetaler of de betaalde bedragen te crediteren voor toekomstige betalingen.

Tarief toepassen

De lijst van goederen waarop het nultarief van toepassing is, staat in Art. 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. U kunt dit tarief alleen gebruiken als de goederen zich vóór verzending op het grondgebied van de Russische Federatie bevinden. Om gebruik te maken van de voorkeursregeling moet u binnen 180 dagen na het overschrijden van de grens een pakket documenten bij de belasting indienen. Nog eens 20 dagen van het volgende belastingtijdvak worden toegewezen om een "nul"-aangifte te geven.

Voorbeeld

LLC heeft een contract getekend voor de levering van apparatuur aan Iran. De organisatie heeft de documenten op 24 augustus 2014 opgesteld. De deadline loopt af op 27 augustus 2014. De exporteur moet van 1 tot 20 september documenten overleggen.

Toepassing van het nultarief is een plicht, geen recht, van de belastingbetaler. Worden de documenten niet op tijd opgehaald, dan moet de organisatie op eigen kosten belasting betalen.

Berekening van grondtal

Bepaling van de belastinggrondslag wordt uitgevoerd op het moment van verkoop van goederen op de laatste dag van de maand waarin documenten worden verzameld. De opbrengst wordt omgezet in roebels tegen de wisselkoers van de Centrale Bank op de datum van betaling voor de zending. Vooruitbetalingen voor exportleveringen zijn niet inbegrepen in de basis.

De lijst met documenten die het recht op btw-teruggave bevestigen bij uitvoer uit Rusland wordt weergegeven in Art. 165 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Deze omvatten:

• contract met een buitenlands bedrijf;
• bankafschrift ter bevestiging van de ontvangst van de opbrengst;
• douaneaangifte;
• verzenddocumenten met douanemarkeringen.

Contracten

Exportoperaties worden uitgevoerd op basis van een koop-, leverings- of ruilovereenkomst. In geen van de documenten mogen fiscale clausules worden opgenomen. Het is wettelijk toegestaan om contracten af te sluiten met filialen van buitenlandse bedrijven die zich op het grondgebied van de Russische Federatie bevinden. Als de transactie via een tussenpersoon verloopt, moet u bovendien een kopie van de overeenkomst met de tussenpersoon overleggen.

Bankafschrift

Het bankafschrift, hoewel het een bewijsstuk is, bevat niet alle informatie over de transactie. Daarnaast moet u er een betaalopdracht of een snelbericht aan toevoegen. De federale belastingdienst heeft alleen een uittreksel nodig voor ruiltransacties.

Als de opbrengst afkomstig is van een derde partij, dan is het noodzakelijk om een agentuurovereenkomst tussen het buitenlandse bedrijf en de betaler in te dienen. Trouwens. Sinds 2006 moeten alle exporttransacties door de koper worden betaald vanaf de lopende rekening.

Douaneaangifte

Dit document moet merktekens bevatten van de douaneautoriteiten die de goederen hebben vrijgegeven. Bij verlies van documenten kan de exporteur:schriftelijke bevestiging ontvangen van het feit van uitvoer van goederen.

Verzenddocumenten

Internationaal transport kan worden uitgevoerd met verschillende vervoerswijzen. Voor elk van hen wordt een overeenkomstige factuur opgemaakt:

• cognossement geregeld door het Verdrag inzake het vervoer van goederen over zee;
• luchtvrachtbrief is ontwikkeld door de Convention for the Unification of Air Transport Rules;
• CMR wordt uitgegeven voor elke automatische levering;
• frachtbrief origineel is opgesteld volgens de regels van federale wet nr. 18 "Charter of Railway Transport".

Kopieën van verzenddocumenten moeten merktekens van de douane bevatten.

Bedrag van inhoudingen

BTW-teruggave bij uitvoer uit Rusland wordt uitgevoerd op het bedrag van de inhoudingen. Aangezien het tarief voor dergelijke transacties 0% is, is het volledige bedrag van de "input"-btw terugbetaalbaar.

Terugvorderbare belastingbedragen die zijn betaald voor gekochte goederen op het grondgebied van de Russische Federatie. In dit geval moet de exporteur een aparte administratie bijhouden van de "inkomende" btw. Meestal worden hiervoor subrekeningen geopend op rekening 90 “Verkoop” en 19 “BTW”. De verdeling van algemene bedrijfskosten wordt uitgevoerd in verhouding tot de exportopbrengsten of de kosten ervan in het totale volume.

Voorbeeld

In augustus 2013 kocht LLC goederen ter waarde van 200 miljoen roebel. Inclusief BTW. Er is voldaan aan alle voorwaarden waaronder de btw-teruggave plaatsvindt bij uitvoer uit Rusland. De organisatie heeft een “nul”-aangifte ingediend en de volgende boekingen in de boekhouding gedaan:

- DT68 KT19 - 30, 508 duizend roebel. -fiscaal aftrekbaar.

In september 2013 tekende LLC een internationaal contract en ontving al op 6 september een voorschot van 50 duizend dollar. De eerste partij goederen passeerde de douane op 26 september. Op dezelfde dag begon de organisatie met het verzamelen van documenten.

De accountant heeft facturen opgesteld voor de gekochte goederen voor een bedrag van 327.778 duizend roebel. (BTW 50 duizend roebel), 131, 111 duizend roebel. (BTW 20 duizend roebel) in augustus en 655.556 duizend roebel. (BTW 100 duizend roebel) in september. In de belastingaangifte moet het btw-bedrag worden verlaagd met 70 duizend roebel. de betaalde belasting op de factuur van september v alt niet in de huidige rapportageperiode.

Als de primaire aangifte al was ingediend, zou er een correctie moeten worden opgemaakt. Hiervoor wordt een invoer gemaakt in de BU DT19 KT68 - 70 duizend roebel. Het btw-bedrag op de september-rekening moet worden overgemaakt naar de subrekening van "input" btw: ДТ 19 KT19 - 170 duizend roebel. Zo ziet de procedure voor het terugbetalen van btw-teruggaaf bij export van goederen er in het kort uit.

Export niet bevestigd

Als de organisatie op de 181e dag vanaf de datum van verzending geen pakket documenten heeft opgehaald, moet ze belasting op exportinkomsten berekenen tegen een tarief van 18 of 10%. In dit geval wordt de opbrengst omgezet in roebel tegen de officiële wisselkoers. De betaling zou door de begroting zijn ontvangen op de 20e van de maand die volgt op de uitvoering. Voor voorbije periodes wordt een “opheldering” met een 0%-tarief ingediend bij de Federale Belastingdienst. Staat het benodigde btw-bedrag niet op de “interne” rekening, dan moet de organisatie ook een boete betalen. Het wordt in rekening gebracht vanaf de 21e dag van de volgende maand na de verzending. Alle vergoedingen moeten worden betaald uit de winst van de organisatie.

De volgende berichten zijn geplaatst in de BU:

- DT91 KT68 - BTW-berekening.

- DT68 KT51 - overdracht van belasting naar de begroting.

Bovendien moet u de "input"-btw overboeken tussen subrekeningen.

Overbelasting

Om een btw-teruggave uit te voeren bij het exporteren van een auto uit Rusland, wordt een te hoge prijsregeling gebruikt. Hoe hoger de prijs in de documenten, hoe meer btw terugbetaalbaar is. Tegelijkertijd is er één verplichte voorwaarde: de deviezeninkomsten moeten exact naar de rekening van de exporteur gaan. In dit geval verschijnt er een extra onkostenpost. U moet een percentage van de deviezeninkomsten aan de staat betalen. Zo wordt de btw terugbetaald bij het exporteren van een auto uit Rusland.

Export van intellectueel eigendom

Export van werken is niet aangifteplichtig. De uitzondering is gevallen waarin het nodig is om het overgemaakte voorschot van de koper terug te geven. In dergelijke gevallen:

• een contract voor het leveren van marketingdiensten wordt gesloten,
• de resultaten worden vastgelegd op een schijf, die door de douane moet worden vervoerd;
• het feit van het hebben van één schijf is vastgelegd in de verklaring.

De aangifte vermeldt dan bedragen van enkele duizenden dollars voor btw-teruggave bij export vanuit Rusland. Deze regeling wordt ook toegepast bij het importeren van goederen.

De gevolgen van het gebruik van dergelijke regelingen zijn het aanscherpen van de eisen in de wetgeving. Inom het witwassen van geld te voorkomen, worden nieuwe regels ingevoerd voor de boekhouding van terugbetaalbare belasting. Nog niet zo lang geleden is er een regel verschenen volgens welke belastingteruggaaf aan elke exporteur kan worden gedaan, op voorwaarde dat het eerder betaalde btw-bedrag ook daadwerkelijk naar de begroting gaat.

De mogelijkheid om speciale rekeningen te openen wordt ook overwogen, waarnaar btw-teruggaven zullen worden overgedragen bij export vanuit Rusland.