Boekhoudingsbeleid voor fiscale boekhoudkundige doeleinden: de vorming van een ondernemingsboekhoudbeleid

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-17 19:03

Een document dat een boekhoudbeleid voor fiscale boekhouddoeleinden definieert, is vergelijkbaar met een document dat is opgesteld volgens boekhoudregels in de boekhouding. Het wordt gebruikt voor belastingdoeleinden. Het is veel moeilijker om het op te stellen vanwege het feit dat er geen duidelijke instructies en aanbevelingen zijn voor de ontwikkeling ervan in de wet. Belastingambtenaren en accountants van de organisatie moeten fiscaal beleid ontwikkelen op dezelfde manier als boekhoudbeleid, gebaseerd op de normen van de belastingwetgeving. Vervolgens raden we aan aandacht te besteden aan de belangrijkste punten die moeten worden vermeld in het document met de grondslagen voor financiële verslaggeving voor fiscale boekhouddoeleinden.

Wat is het fiscale boekhoudbeleid?

Dit is een code die de regels beschrijft voor het bijhouden van gegevens in een bedrijf. Het document stelt de manieren van documentcirculatie, beoordeling en controle van de feiten van ondernemersactiviteit vast. Een voorbeeld van een waarderingsgrondslag voor fiscale boekhouding is niet wettelijk vastgelegd. Toepassing van de regels vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving,van invloed op het resultaat van de werkzaamheden van de onderneming en de grondslag voor de berekening van fiscale vergoedingen. Er zijn drie soorten grondslagen voor financiële verslaggeving:

• Boekhouding.
• Belasting.
• IFRS.

De procedure voor het schrijven van een boekhoudbeleid voor belastingdoeleinden wordt beschreven in de RF Tax Code. Dit is de belangrijkste wet voor de Belastingdienst. Een boekhoudbeleid voor fiscale boekhouding is een reeks wettelijk toegestane methoden voor het bepalen, evalueren en toewijzen van inkomsten en (of) kosten, hun boekhouding en andere indicatoren van de ondernemingsactiviteit van de organisatie die vereist zijn voor fiscale boekhouddoeleinden.

Geldigheidsperiode boekhoudbeleid

Het bedrijf moet de grondslagen voor fiscale boekhouding toepassen vanaf de datum van opening tot het moment van vereffening. Om het vastgestelde fiscale beleid aan te passen is een wijziging nodig:

• boekhoudmethoden gebruikt door de organisatie;
• arbeidsvoorwaarden van de organisatie;
• fiscale wetgeving van ons land.

In de eerste twee gevallen worden aanpassingen in de grondslagen voor belastingdoeleinden toegepast vanaf het begin van een nieuwe fiscale periode. In het laatste geval vanaf de periode dat de wijzigingen van kracht worden. Het btw-beleid kan eenmaal per jaar worden aangepast, wijzigingen kunnen worden aangebracht vanaf het begin van het jaar volgend op de periode van goedkeuring. Nieuwe organisaties moeten vanaf het moment van openen een grondslag voor fiscale doeleinden hanteren. Er is geen kader voor de inkomstenbelasting. Om de btw-berekening te vereisen, moet de termijn voor de vaststelling van de grondslagen voor financiële verslaggeving uiterlijk zijn:voltooiing van de eerste fiscale periode van de bedrijfsactiviteit van de organisatie. Het belastingtijdvak voor het berekenen van btw is een kwartaal.

Het ontwikkelde boekhoudbeleid voor fiscale boekhouddoeleinden wordt toegepast totdat er aanpassingen aan zijn gedaan. Het is niet verplicht om jaarlijks een geactualiseerd fiscaal beleid op te stellen. Fiscale boekhouding gebruikt een consistent principe.

Boekhoudingsbeleid voor belastingdoeleinden is hetzelfde voor de hele organisatie en haar structuren. Rechtspersonen hoeven hun boekhoudkundig fiscaal beleid na totstandkoming niet aan de inspectie voor te leggen. Als de inspecteurs de grondslagen voor fiscale verantwoording controleren, dan moet de onderneming deze binnen een termijn van maximaal vijf dagen na indiening van de opgave van het document bij de belastingdienst indienen. Het niet naleven van deze instructie kan door de belastinginspecteurs worden beschouwd als een kwaadwillige belemmering voor de uitvoering van fiscale controle.

Maak een geconsolideerd boekhouddocument

Medewerkers van organisaties kunnen speciale software gebruiken om regelgeving voor belastingheffing op te stellen, rekening houdend met alle huidige veranderingen. Voor fiscale boekhoudkundige doeleinden wordt dit de samensteller van de grondslagen voor financiële verslaggeving genoemd. Het softwareproduct is in de regel ontworpen om een klein boekhoudbeleid te creëren, waarin alleen de meest noodzakelijke indicatoren worden weergegeven. Voor elke indicator biedt de constructeur verschillende boekhoudmethoden, het bedrijf kiest de meest geschikte voor zichzelf. Op de sites waarconstructeurs hebben de neiging om voorbeelden te geven van waarderingsregels voor belastingdoeleinden.

Vanaf het begin is het noodzakelijk om te bepalen welk fiscaal boekhoudregime de organisatie gebruikt:

• algemeen fiscaal belastingstelsel (DOS);
• algemeen fiscaal regime gecombineerd met betaling van UTII;
• vereenvoudigd belastingstelsel (STS);
• vereenvoudigd fiscaal regime, gecombineerd met de betaling van UTII.

Nadat de organisatie is vastgesteld met het belastingregime, wordt een voorbeeldgrondslag opgesteld voor fiscale boekhouddoeleinden.

2018 Wijzigingen

Aanpassingen van het huidige jaar zijn onbeduidend. Ze raakten de nieuwe bepalingen van het belastingwetboek aan. Een van de innovaties betrof de beheersing van de kosten voor de aanschaf van vaste activa. Voor de komende vier jaar is de lijst met objecten voor organisaties waarop versneld wordt afgeschreven met een coëfficiënt van maximaal drie uitgebreid. Het incrementele tarief kan alleen worden toegepast op activa die na begin 2018 in gebruik zijn genomen en alleen op fondsen die zijn vermeld in de lijst die is goedgekeurd door de Russische regering. Als een organisatie over dergelijke activa beschikt en voornemens is een nieuwe indicator toe te passen bij de afschrijving ervan, moet dit in de grondslagen voor fiscale verslaggeving in 2018 worden gespecificeerd.

Laten we dit jaar nog drie veranderingen nader bekijken:

• Introductie van het concept van "belastingaftrek voor investeringen".
• Aanpassingen in de boekhouding van R&D-uitgaven (Onderzoek en ontwikkelingontwerpwerk).
• Wijzigingen in de boekhouding voor voorbelasting.

Belastingaftrek voor investeringen

Sinds begin dit jaar is een nieuw concept van "belastingaftrek voor investeringen" geïntroduceerd in hoofdstuk 25 van de belastingwet. Sinds 2018 hebben organisaties het recht om de vooruitbetaalde inkomstenbelasting te verminderen met de nieuw ingevoerde fiscale aftrek. Dit kunnen de kosten zijn van het verwerven of upgraden van vaste activa in afschrijvingsgroepen drie tot en met zeven.

De aangegeven kosten kunnen voor 100% worden afgetrokken: tot negen tiende van het gewestelijke deel van de vergoeding, tot een tiende van het federale deel. Het bedrag van de investeringsaftrek voor het deel van de vergoeding dat aan de gewestelijke begroting wordt betaald, mag niet hoger zijn dan het verschil tussen het berekende bedrag van de fiscale vergoeding zonder de aftrek en de belasting berekend tegen het tarief van 5%. Dat wil zeggen dat 5% zal moeten worden betaald aan de regionale begroting. Als de inhouding de fiscale vergoeding overschrijdt, wordt het ongebruikte deel overgedragen naar toekomstige perioden. De investeringsaftrek wordt toegepast op de fiscale vergoeding vanaf de periode waarin het hoofdactief in gebruik is genomen of de waarde ervan is gewijzigd.

Volgens de grondslagen voor financiële verslaggeving in 2018 wordt er niet afgeschreven op objecten waardoor de fiscale aftrek voor investeringen is gebruikt. In geval van verkoop van de belangrijkste objecten waarvoor de aftrek is gebruikt, wordt na het einde van de gebruiksperiode het volledige bedrag uit hoofde van het contract als bate verantwoord. Als de onderliggende waarde, die wasde investeringsaftrek wordt toegepast, wordt verkocht voor het einde van de gebruiksduur, de organisatie zal de fiscale bedragen die door toepassing van de aftrek niet zijn betaald, moeten terugvorderen. In dit geval wordt de kostprijs van het vaste activum bij verwerving in de kosten verrekend.

Bij de beslissing over het gebruik van fiscale aftrek voor investeringen, moet er rekening mee worden gehouden dat de inspecteur bij het controleren van een belastingaangifte het recht heeft om opheldering en materiaal te vragen over het gebruik van de aftrek. Transacties van een organisatie die de aftrek toepast met haar afhankelijke persoon zullen worden erkend als onderworpen aan zeggenschap als het inkomen daarop het bedrag van 60 miljoen roebel overschrijdt. Op dit moment is gelegaliseerd dat op regionaal niveau wordt bepaald welke belastingplichtigen voor de aftrek in aanmerking komen. Betrokkenen kunnen zelfstandig de voorwaarden voor het verlenen van investeringsaftrek bepalen. Aangezien dergelijke wijzigingen de situatie van organisaties verbeteren, kunnen de proefpersonen vanaf het begin van het lopende jaar de relevante regels overnemen en hun werking verlengen. De beslissing om de aftrek te gebruiken, moet worden opgenomen in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de entiteit voor fiscale boekhouddoeleinden.

R&D

Er zijn wijzigingen in de wettelijke regels voor het verantwoorden van S&O-kosten:

• Aanvullende lijst met R&D-kosten.
• De procedure voor het erkennen van de kosten van wetenschappelijk en onderzoekswerk, waarmee rekening kan worden gehouden bij de belastingheffing met een coëfficiënt die met anderhalf wordt verhoogd, is verduidelijkt. Op dit moment hebben organisaties het recht om met deze uitgaven rekening te houden in andere uitgaven van de verslagperiode waarin de werkzaamheden of hun afzonderlijke fasen werden uitgevoerd.voltooid. Vanaf het begin van het jaar zullen de uitgaven echter de initiële prijs vormen van immateriële afschrijfbare activa, exclusieve rechten op de resultaten van intellectueel werk dat als resultaat van het werk is verkregen. In het fiscale boekhoudbeleid van de organisatie is het vereist om de geselecteerde procedure voor kostentoerekening vast te leggen.

Invoer btw

Begin 2018 zijn er wijzigingen doorgevoerd met betrekking tot organisaties die wel en niet btw-plichtige transacties hebben. Bij het uitvoeren van operaties is de vennootschap verplicht een gescheiden administratie bij te houden van de input fiscale vergoeding voor belastbare en niet-belastbare transacties. Als de kosten van niet-belastbare transacties in totaal niet meer dan 5% bedragen, heeft de organisatie het recht om geen aparte administratie bij te houden en het volledige bedrag van de fiscale vergoeding in mindering te brengen.

Wijzigingen in de wet zullen bedrijven niet langer toestaan om de btw-boekhouding voor belastbare en niet-belastbare transacties niet te scheiden. Alleen het recht op aftrek van de totale fiscale vergoeding blijft bestaan. Zo dient de voorbeeldgrondslag ten behoeve van de fiscale boekhouding over 2018 volgens de OSNO van een organisatie op het gebied van btw-boekhouding te worden aangepast aan de wetswijzigingen.

Boekhoudingsbeleid voor bedrijven onder OSNO

Voor fiscale doeleinden moet het bedrijfsbeleid de volgende punten bevatten:

• Regels voor het berekenen van inkomstenbelasting. Het document is nodig om de volgorde van toerekening van inkomsten en uitgaven te specificeren. Voor organisaties die zich bezighouden met commerciële activiteiten is dit het belangrijkste probleem. Voor non-profit organisatieseen probleem dat wordt opgelost bij het schrijven van een fiscaal beleid door de gescheiden boekhouding van belastbare en niet-belastbare inkomsten en uitgaven voor alle werken. Dit is een van de belangrijkste parameters van het fiscale boekhoudbeleid.
• Afzonderlijk boekhouden. Voor organisaties die voor bepaalde doeleinden financiering ontvangen, is het verplicht om de genoemde gegevens bij te houden. Als het bedrijf dat deze gelden heeft ontvangen niet over een dergelijke boekhouding beschikt, worden de inkomsten vanaf de ontvangstdatum als belastbaar behandeld. Hoe de inkomsten en uitgaven die voor hun rekening zijn gemaakt, afzonderlijk kunnen worden verantwoord, is niet in de wet gespecificeerd, daarom moet een financieel specialist dit punt in de grondslagen voor fiscale boekhouding verduidelijken aan de hand van het voorbeeld van een organisatie. Als in een organisatie inkomsten en uitgaven bijvoorbeeld worden verdeeld tussen wettelijke en inkomstengenererende activiteiten, kunnen boekhoudregisters in de boekhouding ook als fiscale registers worden gebruikt. Als er in de boekhouding geen noodzakelijke gegevens staan, heeft de organisatie het recht deze aan te vullen met gegevens. Het is belangrijk om de kosten van het beheer van de organisatie en de gefinancierde indirecte kosten te scheiden van het niet-belastbare inkomen, aangezien deze verband houden met wettelijke activiteiten. Hoewel een deel van de indirecte kosten kan worden betaald via commerciële activiteiten. De differentiatie van indirecte kosten is gebaseerd op het werkelijke volume van hun betaling.
• Onroerend goed onder voorbehoud van afschrijving. De procedure voor de vaststelling van dergelijke activa is wettelijk voorgeschreven. In de waarderingsgrondslag ten behoeve van de fiscale boekhouding dient, aan de hand van het voorbeeld van een organisatie, de afschrijvingsmethode te worden bepaald. Er is een lineaire methode en een niet-lineaire. Keuze bijbedrijfsactiviteit wordt vaker gedaan ten gunste van een lineaire, eenvoudigere manier om afschrijvingen te berekenen. De door het bedrijf gekozen methode is van toepassing op vaste activa, ongeacht de datum van aankoop. Ongeacht de in de waarderingsgrondslag gekozen methode voor fiscale doeleinden, wordt de lineaire methode gebruikt met betrekking tot gebouwen en activa die zijn opgenomen in de achtste, negende en tiende afschrijvingsgroepen, ongeacht de periode waarin ze in gebruik zijn genomen. Dit is eenvoudig te verifiëren bij het controleren van boekhoudregels voor belastingdoeleinden. Alle berekeningen in de organisatie moeten plaatsvinden in overeenstemming met de fiscale grondslagen voor financiële verslaggeving. Zo staat de grondslag voor financiële verslaggeving bijvoorbeeld de berekening van afschrijvingen toe tegen lagere tarieven dan de wettelijke, indien dit in het document is vastgelegd. Het besluit om een dalende indicator toe te passen in de bedrijfsactiviteiten is vastgelegd in het beleid bij de keuze van de afschrijvingsmethode. Bij de verkoop van afschrijfbaar onroerend goed door organisaties die gebruikmaken van verlaagde afschrijvingspercentages, worden hun uiteindelijke kosten bepaald op basis van het gebruikte afschrijvingspercentage.
• Afschrijvingspremie, die de kosten van vaste activa impliceert, waarmee rekening kan worden gehouden voor een bedrag van niet meer dan 10% van de initiële kostprijs van de vaste activa van de organisatie of gemaakte kosten in geval van wijzigingen in vaste activa wegens verbouwing, liquidatie of modernisering. Een uitzondering vormen de gratis ontvangen vaste activa. In het bijzonder wordt de afschrijvingsbonus voorzien voor onroerende goederen waarop wordt afgeschreven. Ondertussen wordt niet afgeschreven op eigendommen van organisaties die zich bezighouden met niet-commerciële activiteiten, die voor bepaalde doeleinden als opbrengst zijn ontvangen of ten koste van dergelijke fondsen zijn gekocht en die worden gebruikt om activiteiten uit te voeren in overeenstemming met het charter. De toepassing van de premie is het recht van de organisatie, waarvan het gebruik moet worden vastgelegd in het boekhoudkundig document van de organisatie ten behoeve van de belastingheffing van de fiscale inning. In het boekhoudingsdocument is het noodzakelijk om het bedrag van de premie en de lijst van objecten die deze toepassen, aan te geven.
• Materiaalkosten. Bij het berekenen van de kosten voor het afschrijven van materialen en grondstoffen die zijn uitgegeven om diensten te verlenen, wordt een van de geselecteerde waarderingsmethoden van grondstoffen en materialen voorgeschreven in het fiscale beleid: door de kostprijs van een voorraadeenheid, door de gemiddelde kostprijs, door de kostprijs van eerste acquisities (FIFO). Op dezelfde manier kan de financieel specialist van een bedrijf goederen beoordelen die voor wederverkoop zijn gekocht, wat ook is voorgeschreven in de grondslagen voor financiële verslaggeving voor de berekening van fiscale vergoedingen.
• Directe en indirecte kosten. Als de organisatie heeft gekozen voor de opbouwmethode voor het bepalen van baten en lasten, dan worden de productie- en verkoopkosten die in de verslagperiode zijn gemaakt, onderverdeeld in direct en indirect. De organisatie somt zelf een lijst op met directe kosten in de grondslagen voor het berekenen van belastingen. Merk op dat de verdeling van kosten in direct en indirect vereist is voor alle organisaties, zowel voor het vervaardigen of verkopen van producten, het uitvoeren van werk of het verlenen van diensten. Dienstverleners kunnen directe of indirecte kosten toeschrijven aan:in de verslagperiode, volledig om het resultaat van commerciële activiteiten te verminderen.
• Reservering van onkosten. Als een organisatie zich bezighoudt met niet-commerciële activiteiten, kan ze een reserve creëren voor toekomstige uitgaven die verband houden met haar ondernemersactiviteiten en waarmee rekening wordt gehouden bij het bepalen van de grondslag voor de berekening van belastingen. De publieke organisatie beslist zelf om al dan niet reserves aan te leggen voor toekomstige uitgaven en bepa alt in het belastingbeleid voor welke soorten kosten de reserve van middelen zal worden gebruikt. Van de meest voorkomende kosten kunnen de kosten voor het herstel van vaste activa worden onderscheiden, evenals voor de salarissen van het personeel (inclusief vakanties, waarvan de meeste in de zomerperiode plaatsvinden). Los daarvan is het in de fiscale waarderingsgrondslag noodzakelijk om de reserve dubieuze debiteuren te registreren. Het is niet in het leven geroepen om de kosten van de organisatie gelijk af te schrijven, maar om een deel van de schuld vooraf af te schrijven. Deze schuld is nog later uit de categorie twijfelachtig, zal hoogstwaarschijnlijk in de categorie hopeloos terechtkomen. In het fiscaal beleid is het raadzaam om bij het vormen van een reserve voor schulden niet te verwijzen naar een algemene norm voor non-profitorganisaties, maar naar een speciale norm. In de praktijk is het raadzaam om voor het reserveren van uitgaven een apart belastingregister te voorzien dat de reserves voor verschillende soorten toekomstige uitgaven weergeeft. De soorten fiscale boekhoudregisters en de procedure voor het weergeven van gegevens daarin voor het analytische gedeelte van fiscale boekhouding worden door het bedrijf zelf ontwikkeld en ingesteld op het boekhoudbeleid van de organisatie voor het berekenen van fiscalekosten.
• BTW. Voor deze fiscale vergoeding heeft de organisatie weinig rekenmogelijkheden. Alle kenmerken van de belastingberekening zijn in de wet voorgeschreven. De kwestie van gescheiden boekhouding voor belastbare en niet-belastbare transacties wordt beslist door de belastingbetaler.

Boekhoudingsbeleid voor bedrijven onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Organisaties die hebben gekozen voor fiscale belastingheffing "inkomsten minus uitgaven" kunnen belasting betalen tegen gedifferentieerde tarieven die zijn vastgesteld door regionale autoriteiten. Een bedrijf gevestigd op het vereenvoudigde belastingstelsel "inkomsten minus uitgaven" in het boekhoudbeleid voor fiscale boekhouding, legt bij het schrijven ervan zijn beslissing in het document vast. Voor organisaties die één enkele belasting berekenen over het verschil tussen inkomsten en uitgaven, is het uiterst belangrijk om uitgaven te verantwoorden.

Een organisatie die zich op het vereenvoudigde belastingstelsel bevindt, moet een van de evaluatiemethoden voor grondstoffen en materialen kiezen:

• voor voorraadprijs;
• tegen kostprijs berekend door middel van;
• eerste aankoop (FIFO) prijs.

De organisatie schrijft haar keuze voor in de grondslagen voor financiële verslaggeving. In de regel wordt gekozen voor een methode die vergelijkbaar is met de methode die wordt gebruikt in de boekhouding.

Voorbeeld van boekhoudbeleid voor fiscale boekhouding

Dit is een voorbeeld van het belastingbeleid van een bedrijf dat een basisbelastingstelsel toepast.

Boekhoudingsbeleidsdocument	Goedgekeurde versie	Basis (Artikel van de Russische belastingwet)
Procedureboekhouding	Boekhouding bij de berekening van fiscale vergoedingen in het bedrijf wordt georganiseerd op basis van boekhoudregisters in de boekhoudafdeling met de toevoeging van details die nodig zijn voor de boekhouding van fiscale belastingen in overeenstemming met de vereisten van de wet.	313, 314
Procedure voor de boekhouding van inkomsten (uitgaven)	De boekhouding bij de berekening van fiscale vergoedingen gebeurt op transactiebasis.	271, 273
Wijze van afschrijving van grondstoffen en benodigdheden	Bij het berekenen van het bedrag van de kosten bij het afschrijven van materialen, grondstoffen die worden gebruikt bij het vervaardigen van goederen of het uitvoeren van werk, wordt de methode voor het schatten van de gemiddelde kosten gebruikt	254
Methode voor het schatten van de kosten van gekochte goederen die te koop zijn, waardoor de verkoopopbrengsten worden verlaagd	Bij de verkoop van goederen worden de kosten van hun aankoop bepaald door de organisatie voor fiscale belastingdoeleinden tegen een gemiddelde prijs	268
Ontmanteling van armaturen en apparatuur	Rekening houden met het kostencomplex van materialen voor de kosten van gereedschappen en armaturen wanneer ze beginnen te werken	254
Berekeningsmethoden voor afschrijvingen	Lineaire methode	259
Methoden voor het verantwoorden van kapitaaluitgaven voor vaste activa	Kapitaaluitgaven voor belastingdoeleinden verhogen de initiële kostprijs van de onderliggende waarde.	258
Lijst van directe kosten toe te schrijven aan de productie van goederen	Directe kosten voor belastingdoeleinden zijn materiële kosten, loonkosten voor werknemers, verplichte sociale verzekeringskosten voor werknemers, verplichte verzekeringskosten voor productiearbeiders, afschrijvingen op vaste activa.	318
Directe kosten en hun boekhouding	Directe kosten die verband houden met de volledige dienstverlening. Ze worden toegeschreven aan de daling van de inkomsten uit productie en verkoop van een bepaalde periode zonder toerekening aan het saldo onderhanden werk.
Procedure voor het toewijzen van directe kosten aan productie die niet is voltooid	Directe kosten worden geboekt tussen de rest van de productie die niet is voltooid en de geproduceerde producten ten opzichte van directe kostenposten.	319
Procedure voor het berekenen van het bedrag van de aankopen van goederen door een organisatie	De kosten van het kopen van goederen omvatten de oorspronkelijke prijs van de goederen, evenals transportkosten.	320
Procedure voor bijdragen van voorschotten van de fiscale vergoeding aan het financieel resultaat op maandbasis	Als de organisatie voorschotten beta alt, betaal ze dan ter hoogte van een derde van het voorschot voor het kwartaal.	268
BTW-distributieplatform	De bedragen aan fiscale lasten die door verkopers worden aangerekend, worden afgetrokken in een bepaalde verhouding, die bij wet wordt bepaald. Tegelijkertijd wordt het bedrag van de verzonden goederen, dat de basis vormt voor het af te trekken deel van de verdeling van de belasting, geacht de inkomsten uit de verkoop te zijn zonder rekening te houden met de vergoeding.	170
BTW-verdelingsprocedure	Bij het uitvoeren van transacties wordt de belastingaftrek volledig uitgevoerd als het aandeel van de totale kosten voor de aankoop van goederen niet groter is dan vijf procent van het totale bedrag van de totale kosten.
BTW-boekhoudingsprocedure voor belastbare en niet-belastbare transacties	Bij het gelijktijdig uitvoeren van belastbare en niet-belastbare transacties, houdt het bedrijf de btw-administratie voor alle transacties afzonderlijk bij. De bedragen van de fiscale vergoedingen voor gekochte goederen worden afzonderlijk geboekt op rekening 19 met het teken behorend bij transacties: fiscalable; niet belastbaar; onderworpen aan en niet-belastbaar tegelijk.	149

De tabel toont de belangrijkste punten die moeten worden geschreven in de voorbeeldgrondslag voor fiscale boekhouding voor 2018.

Accounting voor IP

Boekhoudingsbeleid voor fiscale doeleinden voor individuele ondernemers komt op dezelfde manier tot stand als voor organisaties.

Als de ondernemer op de OSNO zit, dan moet hij zich registreren:

• Opnameprocedure voor het berekenen van fiscale lasten.
• Procedure voor de boekhouding van activa en passiva.
• Mogelijkheid om belastingaftrek toe te passen voor werknemers.
• Methode voor het evalueren van materialen en goederen die voor verkoop zijn gekocht (implementatie).

Als de ondernemer het vereenvoudigde belastingstelsel heeft, dan weerspiegelt de fiscale waarderingsgrondslag:

• Methode voor het bijhouden van registers en boeken van inkomsten en uitgaven.
• De sectie over de boekhouding van vaste activa geeft de kosten aan van het verwerven van onroerend goed gerelateerd aan vaste activa en de procedure om deze toe te rekenen aan de kosten van de organisatie.
• Controle van materialen en goederen, met weergave van de berekening van hun kosten en de procedure om ze af te schrijven naar de kosten, de rantsoenering van brandbare materialen, de procedure voor de weergave van de fiscale belasting op de toegevoegde waarde.
• Controleer de kosten van de verkoop van goederen, inclusief opslag- en onderhoudskosten, ruimtehuur en advertentiekosten, en hoe deze voor belastingdoeleinden worden belast.
• Verliezen, beschrijving van de procedure voor toerekening van financiële verliezen van voorgaande jaren en overschrijding van het kleinste bedrag aan belasting over de berekende op het financiële resultaat van de organisatie van het lopende jaar.

Een document dat alle bovenstaande informatie bevat, wordt goedgekeurd door een order op het boekhoudbeleid van belastingboekhouding aan het einde van de vorige periode of het begin van het lopende jaar. Volgens het bestuursdocument wordt de controle op de uitvoering van het beleid uitgevoerd door de verantwoordelijke persoon. Deze werknemer is in de regel de ondernemer zelf.