Een belastingcontrole is Definitie, procedure, typen, vereisten, voorwaarden en regels voor het uitvoeren van

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Het aantal vormen van belastingcontrole, dat wordt opgesomd in artikel 82 van het belastingwetboek, omvat voornamelijk belastingcontroles. Dit zijn procedurele handelingen van de belastingstructuur die betrekking hebben op de controle op de juistheid van de berekening, volledigheid en tijdigheid van de overdracht (betaling) van belastingen en heffingen. In ons artikel zullen we praten over de soorten, vereisten, timing en regels voor het uitvoeren van dergelijke controles.

Kenmerken van belastingcontroles. Wetgevend aspect

Het is vermeldenswaard dat ze worden geïmplementeerd door de feitelijke informatie die is verkregen als gevolg van belastingcontrole te vergelijken met informatie uit belastingaangiften die zijn ingediend bij de belastingdienst. Het recht om dergelijke audits uit te voeren wordt verleend door de belastingdienst (artikel 31 van de belastingwet van de Russische Federatie). Het wordt gereguleerd door 14 getiteld "Belastingcontrole".

Toen de belastingwet relevant werd,de Belastingdienst heeft het recht om niet-fiscale (overige) controles uit te voeren niet verloren. Dus, op dit moment, volgens de wet van de Russische Federatie van 18 juni 1993 N 5215-1 "Over het gebruik van kassa's bij de uitvoering van contante betalingen met de bevolking", voeren de belastingdiensten controles uit met betrekking tot het gebruik van kassa's. Bovendien, in overeenstemming met de federale wet van 22 november 1995 N171-FZ "Over de staatsregulering van de productie en circulatie van ethylalcohol, alcoholhoudende en alcoholische producten", is de verificatie van de productie en daaropvolgende circulatie van een alcoholisch product relevant. Er kan een willekeurig aantal van dergelijke voorbeelden zijn.

Classificatie

De reikwijdte van de bevoegdheden van belastingstructuren, evenals beperkingen met betrekking tot het uitvoeren van bepaalde procedurele acties (toegang tot de gebouwen of het grondgebied, inspectie, vraag naar documentatie, inbeslagname van voorwerpen en papieren, inventaris, onderzoek, enz.), hangt rechtstreeks af van het type lopende controles. Laten we eens kijken welke belastingcontroles van belastingen en vergoedingen door de relevante structuren kunnen worden uitgevoerd. Het is de moeite waard om in gedachten te houden dat ze kunnen worden ingedeeld op basis van verschillende bases.

Bureau- en veldinspecties

Afhankelijk van het aantal documenten dat wordt gecontroleerd en de locatie, worden ze ingedeeld in camera en veld. Een interne belastingcontrole is een controle van belastingaangiften en andere documentatie die door een belastingplichtige is ingediend en die als basis dient voor de berekening en nabetaling van belastingen. Bovendien, in dezeIn dit geval hebben we het over het controleren van andere papieren waarover de belastingdienst beschikt. In de regel hebben ze betrekking op de activiteiten van de belastingplichtige, die worden verricht op de locatie en registratie van de belastingdienst.

Tegenwoordig zijn desk-audits een belangrijke factor bij het aanvullen van de staatsbegroting. Fouten die bij belastingcontroles rechtstreeks worden gevonden in de rechtvaardiging van uitkeringen en in belastingaangiften zorgen voor een aanzienlijke stijging van de betalingen aan de begroting. Een desk audit wordt uitgevoerd door ambtenaren van de fiscale structuur die bevoegd zijn in het kader van hun officiële taken zonder een bijzondere officiële beslissing van de directie van de fiscale structuur binnen drie maanden na de datum van indiening van de belastingaangifte en documentatie die dienen als de basis voor de berekening en daaropvolgende betaling van een bepaalde belasting door de belastingplichtige, tenzij de relevante wetgeving andere voorwaarden stelt. Het doel van een fiscale controle door TIN is het controleren van de naleving door belastingplichtigen van (wettelijke) wetshandelingen op het gebied van belastingen en vergoedingen, het identificeren en voorkomen van overtredingen op dit gebied, het terugvorderen van onderbetaalde of helemaal niet betaalde belastingen, het initiëren van, indien er gronden zijn voor een procedure voor het innen van sancties in een bepaalde volgorde, evenals het voorbereiden van de nodige informatie om een competente en rationele selectie van belastingbetalers te verzekeren (dit is noodzakelijk voor de uitvoering van inspecties ter plaatse).

Het is raadzaam om een belastingcontrole ter plaatse te beschouwen alseen reeks acties met betrekking tot de verificatie van de primaire boekhoudkundige en andere boekhoudkundige documentatie van de belastingbetaler, boekhoudkundige registers, belastingaangiften en financiële overzichten, zakelijke en andere contracten, handelingen met betrekking tot de nakoming van contractuele verplichtingen, interne bestellingen, bestellingen, protocollen, andere documenten. Een dergelijke belastingcontrole is een onderzoek van verschillende posten die de belastingplichtige gebruikt om inkomsten te verkrijgen. Bovendien kan het verband houden met het onderhoud van objecten van belastingheffing van magazijn, productie, handel en andere gebieden en gebouwen. Een bedrijfsaudit is een onderzoek naar de uitvoering van een inventarisatie van een vastgoedcomplex dat eigendom is van een belastingplichtige. Het is raadzaam om hier andere handelingen van fiscale constructies of individuele ambtenaren die worden uitgevoerd op de locatie van de belastingplichtige (locatie van het object, plaats van activiteit van de belastingplichtige) op te nemen, evenals op andere plaatsen waar geen fiscale structuur is.

De belangrijkste aspecten van een inspectie ter plaatse

Veldbelastingcontrole is een categorie die speciale aandacht vereist. Het is vermeldenswaard dat de genoemde term werd geïntroduceerd in het gebruik van controlewerk door de belastingwet van de Russische Federatie. Voorheen werden controles die werden uitgevoerd onder voorbehoud van een bezoek aan de belastingplichtige documentair genoemd. Toch is het verschil tussen deze begrippen ("documentair" en "exit") geenszins terminologisch. Er is een veel voorkomende opvatting datDocumentaire en veldbelastingcontroles zijn niet hetzelfde. Een audit ter plaatse is dus een gebeurtenis die gewoonlijk wordt uitgevoerd bij de belastingplichtige. Het is raadzaam om een documentaire controle te begrijpen die primaire boekhoudkundige documenten omvat, evenals boekhoudingsregisters van belastingbetalers. Het is belangrijk op te merken dat geen enkele wetgevingshandeling de plaats van uitvoering van een dergelijke controle specificeert.

Belangrijkste deelnemers aan het veldonderzoek van de belastingdienst: het gecontroleerde bedrijf of de individuele ondernemer, evenals de belastingdienst of relevante functionarissen. Opgemerkt moet worden dat de acties van andere personen, bijvoorbeeld vertalers of experts, ook in verband kunnen worden gebracht met deze controle. Het kan echter meestal worden bepaald op initiatief van de belastingstructuur.

Algemene regels

Tijdens de periode van de belastingcontrole moet op de een of andere manier een bepaald doel worden bereikt. In het geval van een audit ter plaatse, zoals bij een desk-audit, hebben we het over de implementatie van controle over de geletterdheid van de berekening, de tijdigheid en volledigheid van de betaling van belastingen en vergoedingen aan de staatsbegroting, volledige naleving van huidige wetgeving, het innen van boetes en achterstallige belastingen, en de vervolging van degenen die verantwoordelijk zijn voor het plegen van overtredingen belastingplan, het voorkomen van dergelijke overtredingen. De gepresenteerde doelen worden echter bereikt via andere, specifieke middelen voor veldevenementen. Zo kan de inbeslagname van documenten en voorwerpen binnen de grenzen van de belastingcontrole:worden uitsluitend gerealiseerd tijdens een buitenevenement.

De duur van de belastingcontrole is in dit geval drie jaar activiteit van de belastingbetaler, die onmiddellijk voorafgaat aan het jaar van de controle. Opgemerkt moet worden dat de belastingstructuur niet het recht heeft om binnen een jaar twee of meer buitenevenementen te houden voor dezelfde belastingbetalingen voor dezelfde periode. De termijn voor een dergelijke audit is maximaal 2 maanden. Er zijn echter uitzonderingen wanneer een hogere belastingdienst de duur van de controle verlengt tot 3 maanden. De term voor de uitvoering van een belastingcontrole ter plaatse in de Russische Federatie omvat in feite de aanwezigheid van inspecteurs in het gebouw van de gecontroleerde onderneming. De gespecificeerde periode omvat echter niet de tijd tussen de levering van de eis aan de belastingplichtige om documentatie in te dienen en de presentatie van deze documenten.

Vereisten en gronden voor het dirigeren

In overeenstemming met de procedure voor belastingcontroles, wordt het tijdens een controle ter plaatse vaak nodig om gebieden en gebouwen te inspecteren die worden gebruikt om inkomsten te genereren of die verband houden met het onderhoud van belastbare objecten. Bovendien is het soms nodig om het vastgoedcomplex te inventariseren, documenten, items, enzovoort in beslag te nemen. In sommige gevallen, bepaald door de code die van kracht is op het grondgebied van de Russische Federatie, moeten protocollen worden opgesteld tijdens de uitvoering van controleacties.

De basis voor de uitvoering van de exitbelastingcontrole van belastingen en vergoedingen - de relevante beslissing van het management van de belastingstructuur of de beslissing van de directeur van een hogere belastingdienst met betrekking tot het uitvoeren van een controle ter plaatse om het werk van de belastingdienst te controleren. Het is vermeldenswaard dat de procedure voor het uitvaardigen van een resolutie (besluit) door een hogere belastingautoriteit over de uitvoering van een audit, evenals de huidige vereisten voor de vorm van een document, worden geregeld door de beschikking van de minister van de Russische Federatie voor belastingen en heffingen d.d. 10.10.1999 "Bij goedkeuring van de procedure voor het aanstellen van veldbelastingaudits".

Tegencontrole

Artikel 87 van de belastingwet van de Russische Federatie voorziet in de mogelijkheid om contra-belastingcontroles uit te voeren door TIN. Ze moeten worden opgevat als een vergelijking van verschillende exemplaren van hetzelfde papier. Op basis van de essentie van de methodologie kan deze uitsluitend worden gebruikt met betrekking tot documenten waarvan de uitvoering niet in één exemplaar, maar in meerdere plaatsvindt. Het is raadzaam om hier de papieren op te nemen waarmee het in ontvangst nemen of vrijgeven van kostbaarheden van materiële aard (facturen, vrachtbrieven, enzovoort) wordt geregistreerd. Opgemerkt moet worden dat kopieën van de documentatie zich ofwel in verschillende organisaties of in verschillende structurele afdelingen van hetzelfde bedrijf bevinden. Bij een juiste weergave van de economische activiteit krijgen verschillende exemplaren van de krant dezelfde inhoud. Onder andere omstandigheden worden papieren in één exemplaar uitgegeven of hebben ze een andere inhoud. Hieraan moet worden toegevoegd dat bij het vergelijken van documentatie de volgende elementen mogelijk niet samenvallen: de hoeveelheid verhandelbare producten, de prijs,maateenheid enz. Het ontbreken van een kopie van het papier kan een teken zijn van het ontbreken van documentatie van het feit van economische activiteit. Het gevolg in dit geval is het verzwijgen van inkomsten, en het resultaat van een belastingcontrole is de onthulling van een strafbaar feit.

Uitgebreide controles

Afhankelijk van het aantal vragen dat wordt gecontroleerd, kunnen controles worden onderverdeeld in complex, gericht en thematisch. Onder complex is het noodzakelijk om de verificatie van de financiële en economische activiteiten van de structuur voor een bepaalde periode te begrijpen, met betrekking tot alle kwesties van naleving van wetgeving op het gebied van belastingen en vergoedingen. Tot op heden is de frequentie van dergelijke inspecties niet vastgesteld. Opgemerkt moet worden dat als de fiscale structuur reden heeft om aan te nemen dat de boekhouding en de daaropvolgende betaling van belastingen worden uitgevoerd met overtredingen, er minstens eens in de 3 jaar inspecties van het integrale plan worden georganiseerd. Voor elk van hen wordt een fiscaal controleverslag opgemaakt. Belastingbetalers met een positieve staat van dienst zijn over het algemeen helemaal niet onderworpen aan due diligence.

Na de invoering van de belastingwet van de Russische Federatie worden bijna alle veldinspecties als complex uitgevoerd. Hierbij v alt te denken aan onder meer de geletterdheid van de berekening en afdracht van belastingen door de belastingplichtige, het vervullen van de functionaliteit van een belastingadviseur, het gebruik van kassa's, de juistheid van het afboeken van bedragen van de rekeningen van belastingbetalers en vergoedingen, het openen van rekeningen door belastingbetalers, de procedure voor de verkoop van alcoholhoudende producten, enzovoort. Houd er rekening mee dat alleen een inspectie ter plaatse het toelaatalle rechten toepassen die aan de belastingdienst zijn toegekend.

Thematische controle

Het is raadzaam om een thematische audit te beschouwen als een evenement over bepaalde kwesties van het financiële en economische werk van een organisatie (bijvoorbeeld het controleren van de geletterdheid van de berekening en de daaropvolgende betaling van btw, inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting, andere betalingen). Dergelijke evenementen worden naar behoefte georganiseerd, wat wordt bepaald door de directie van de Belastingdienst. Opgemerkt moet worden dat een thematische audit wordt uitgevoerd als onderdeel van een uitgebreide audit, of als een afzonderlijke audit in overeenstemming met de vastgestelde feiten van schending van de geldende wetgeving op het grondgebied van de Russische Federatie, op basis van de huidige controle van belastingen en toeslagen. Het besluit van een belastingcontrole kan in dit geval worden opgesteld als een afzonderlijke wet, of als onderdeel van een uitgebreide controlewet. Wanneer het noodzakelijk wordt om een alomvattende evaluatie op basis van een thematische evaluatie uit te voeren, moet een aanvullende beslissing worden genomen, waardoor het aantal te controleren kwesties wordt uitgebreid.

Doelverificatie en vereisten ervoor

Een gerichte controle is niets meer dan een evenement gericht op de naleving van belastingwetten in overeenstemming met een bepaalde richting of financiële en economische transacties. Dit moet onder meer betrekking hebben op onderlinge schikkingen met kopers en leveranciers van het product, bepaalde transacties, export-importtransacties, het plaatsen van tijdelijk gratis geld, het juiste gebruik van voordelen en andere financiële transacties.economisch karakter. De resultaten kunnen in dit geval zowel in akten als als afzonderlijke aanvragen worden opgesteld. Gerichte audits worden vaak onafhankelijk uitgevoerd. Er bestaat echter een risico van onvolledige controle van sommige fiscale nalevingskwesties.

Als conclusie

Dus we hebben de belangrijkste soorten belastingcontroles overwogen, de vereisten ervoor, de kenmerken en regels van de organisatie, evenals de timing. Tot slot moet worden opgemerkt dat activiteiten zowel gepland als ongepland kunnen zijn. Het tweede geval betreft een soort inspectie ter plaatse, die wordt uitgevoerd zonder voorafgaande kennisgeving aan de belastingplichtige. Het doel van plotselinge verificatie is om het feit van een strafbaar feit vast te stellen. De kwestie is dat het kan worden verborgen in het geval van de uitvoering van de normale controle. Ongeplande gebeurtenissen zijn vrij zeldzaam. Veel niet-fiscale controles, bijvoorbeeld op het gebruik van kassa's, worden echter in de regel plotseling uitgevoerd.