Belastingvoorkeuren: concept, typen, wie zou dat moeten doen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Belastingvoorkeuren zijn speciale voordelen die door de wet zijn vastgelegd. De exacte definitie van deze term is in geen enkele wetgevingshandeling opgenomen. En dit feit bemoeilijkt de toepassing van fiscale voordelen en preferenties in de praktijk enorm. Er is een zeker verschil tussen deze concepten.

Beelden

Er zijn territoriale, sectorale, gerichte, functionele, urgente, intravectorale belastingvoorkeuren. Classificeer ze op basis van hun functie.

Het territoriale type belastingvoorkeuren is dus gericht op het ondersteunen van vooruitgang in een bepaald gebied en prioriteitsgebied. Het gaat bijvoorbeeld om de toewijzing van een speciale economische zone, een offshore-zone, enzovoort.

Sectorale belastingvoorkeuren zijn gericht op het stimuleren van verschillende economische sectoren. Dit kan van toepassing zijn op ruimtevaart, luchtvaart, onderwijs, enzovoort.

Termijnvoorkeuren zijn officiële steun voor belastingbetalers om hun schulden te minimaliseren. Het belangrijkste kenmerk van deze variëteit is dat ze een beperkte duur hebben. Daarom worden dergelijke belastingvoorkeuren uitgegeven door:alleen de uitvoerende macht. Deze omvatten belastingbetalingen, schuldsanering, afbetalingsplannen, amnestie.

Gerichte voorkeuren zijn gericht op een bepaalde categorie belastingbetalers om hen te ondersteunen. Deze groep omvat een vereenvoudigd belastingstelsel, sociale uitkeringen, kortingen, investeringsleningen.

Intravector-voorkeuren werken met betrekking tot één belasting. Ze worden uitgevoerd door de verdeling van tarieven, de regulering ervan wordt uitgevoerd door de wet. Deze omvatten een progressieve, regressieve belastingschaal (het gebruik van een van hen hangt af van het door de overheid gevoerde beleid), waardoor het tarief wordt verlaagd.

Functionele voorkeuren voorzien in het gebruik van de mogelijkheid om belastingverplichtingen te verminderen. Dit omvat fondsen die door bedrijfsentiteiten worden gebruikt om de last van verplichtingen te verminderen. Dat wil zeggen, versnelde afschrijving, leningen, enzovoort.

Algemene gegevens

Om de ontwikkeling van de economische component van de staat succesvol te laten zijn, is het belangrijk om een effectief belastingstelsel te vormen. Om dit doel te bereiken, moet je over veel nuances nadenken. Belastingpreferenties zijn een integraal onderdeel van dit systeem. Ze dienen als een mechanisme om de last voor verschillende categorieën mensen te verminderen. Hiervoor moet het belangrijkste punt worden benadrukt. Veel mensen zien fiscale prikkels en voorkeuren als één en hetzelfde. Maar dit is een waanidee.

Wanneer een uitkering wordt gebruikt, wordt deze altijd gecontroleerd door toezicht. Dit wordt gedaan door de Belastingdienst. Henmoeten worden aangegeven in rapporten, terwijl belastingvoorkeuren niet in documenten worden weergegeven. Ze zijn nodig om economische processen te beïnvloeden. Ze stimuleren het en vertragen het soms. Zo zijn er fiscale prikkels voor kleine bedrijven om innovatie en investeringen te ontwikkelen in verschillende sectoren van de economie. Vaak zijn ze gericht op het oplossen van maatschappelijke problemen.

Ze moeten worden gezien als een kans voor belastingbetalers om de belastinggrondslag te verlagen. Zo wordt soms 0% btw toegekend voor exportprocedures. Om dit punt onder de knie te krijgen, moet je art. 217 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, lees ook art. 171. Het merkt op dat 0% een verplichte praktijk is.

Belastingbetalers hebben niet het recht om te kiezen of ze dit mechanisme al dan niet willen gebruiken. 0% geen uitzonderingen. Deze bepaling wordt als een voorkeur beschouwd.

Volgens de formulering van Balandin zijn belastingpreferenties de toewijzing van bepaalde voordelen van de autoriteiten aan categorieën belastingplichtigen. Dit komt tot uiting in de vorm van een verlaging van de verplichte betalingsbedragen.

Dit impliceert een reeks specifieke acties van de kant van verschillende categorieën personen. Bijvoorbeeld het veroveren van buitenlandse markten. De definitie van voordelen is opgenomen in de belastingwet van de Russische Federatie. Ze worden beschouwd als een instrument en als een belastingelement. Het belastingwetboek van de Russische Federatie merkt op dat deze voordelen worden verstrekt aan bepaalde personen en rechtspersonen die het recht hebben om dit te doen in overeenstemming met de wet. Dit komt tot uiting in een afname van de bedragenverplichte betalingen, wat belangrijk is om te doen in het voordeel van de staat.

Fiscale prikkels in Rusland zijn ook een instrument om fiscale functies aan te passen. Opgemerkt moet worden dat dit concept in de belastingwet van de Russische Federatie zonder veel duidelijkheid wordt gegeven. Daarom is er ruimte om het naar eigen inzicht te interpreteren. Ze wordt anders bekeken. Hier is het nodig om de woorden van Barulin te noemen dat belastingvoordelen rechten, plichten en manieren zijn om het aantal verplichtingen van belastingbetalers te verminderen.

Voorkeuren in de wet

De belangrijkste bepalingen met betrekking tot belastingen zijn opgenomen in art. 217 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Er zijn veel primaire documenten aangenomen door de Doema die dit moment regelen. We moeten aandacht besteden aan belasting over de toegevoegde waarde, inkomstenbelasting.

Als voorbeeld van voorkeuren kunnen we het feit noemen dat de organisatoren van de Olympische Spelen bepaalde voordelen hebben. Dit is het meest sprekende voorbeeld van fiscale voorkeuren voor sportorganisaties. Het belastingstelsel kent momenteel tweehonderd voordelen en voorkeuren.

Inkomsten waarover geen belasting wordt geheven

Er zijn een aantal inkomsten waarover geen belasting wordt geheven. Inkomsten waarover geen belasting wordt geheven, omvatten bijvoorbeeld prijzen die atleten ontvangen bij wedstrijden. Dit geldt voor alle bedrijven die deelnemen aan de organisatie van games. De lijst van dergelijke inkomsten is opgenomen in art. 217 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Betalingen aan religieuze verenigingen, ngo's die diensten verlenen aan gehandicapten, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. In het geval van religieuze verenigingen worden inkomstenbelastingen niet ingetrokkenin gevallen waarin de winst door hen wordt ontvangen voor het uitvoeren van rituelen.

Commerciële belastingverminderingen

In brede zin zijn er hier twee belangrijke aspecten. Een daarvan is een vereenvoudigd belastingstelsel. We hebben het over individuele ondernemers, maar ook over rechtspersonen met een jaaromzet tot een bepaalde mijlpaal. Over het inkomen van deze categorieën wordt minder belasting geheven.

De tweede richting is werkgelegenheid in het technologiepark en andere soortgelijke ondernemingen. In dergelijke gevallen wordt voorzien in een belastingregime wanneer het tarief wordt verlaagd, bovendien wordt er bureaucratische verlichting geboden.

Een belangrijk gebied in het werk van de staat is de beoordeling van de effectiviteit van fiscale prikkels. Er worden regelmatig voorstellen gedaan om dit systeem te verbeteren. De schattingen zijn momenteel gebaseerd op het bruto product in de regio, rekening houdend met de cumulatieve impact van belastingen.

Over belastingvakanties

STS (vereenvoudigd belastingstelsel) stelt ondernemers in staat om te profiteren van belastingvrijstellingen. Dit fenomeen is echter niet van toepassing op elk IP-adres. Het punt is dat vakanties alleen worden weergegeven voor de eerste keer geregistreerd als een individuele onderneming. Velen zijn verrast dat het land niet dezelfde procedure heeft voor een LLC. Het punt is dat de wetgever geen uitweg heeft gevonden hoe om te gaan met de groothandelsregistratie van nieuwe organisaties.

Belastingvakanties zijn bedoeld voor degenen die eerst als individuele ondernemer zijn geregistreerd, die zich bezighouden met activiteiten uit de wettelijke lijst, degenen die ervoor hebben gekozenvereenvoudigd belastingstelsel. Alleen de aanwezigheid van alle bovenstaande voorwaarden leidt tot een nulrente.

Het is belangrijk op te merken dat artikel 56 van het belastingwetboek van de Russische Federatie "Vaststelling en gebruik van belastingvoordelen" voorziet in het recht van personen om naar eigen goeddunken voordelen te weigeren.

Wat zijn feestdagen? Dit is een periode van totale belastingvrijstelling. Het is alleen van toepassing op degenen die net zijn begonnen met zakendoen. Toen bekend werd dat de wetgever dit fenomeen in overweging nam, verwachtten velen het moment waarop de wet expres werd ingevoerd, om zich daarna als individuele ondernemer te registreren.

Schrijf een individuele ondernemer in met een levenslang geldig FIN. Om deze reden is het niet moeilijk om degenen op te sporen die zich opnieuw registreren om weer van de vakantie te kunnen profiteren.

Maar er is niets moeilijks om de procedure uit te voeren om een onderneming te sluiten en vervolgens een nieuwe te creëren met belastingvrijstellingen, aangezien het TIN van ondernemingen altijd verandert. De wetgever heeft in dit verband vele manieren aangegeven om met een dergelijke maas in de wet om te gaan. Een dergelijk mechanisme is tot dusver echter niet geïmplementeerd.

En nu vertrouwen alleen degenen die voor het eerst de registratieprocedure hebben doorlopen op belastingvakanties. Bovendien worden ze niet gebruikt voor degenen die zich registreerden voordat de wet van kracht werd.

De wetgeving past een dergelijk fenomeen niet in het hele land toe, maar geeft elke regio het recht om het naar eigen goeddunken in te voeren. Geen enkele regio heeft dit geprobeerd om door te gaaninkomsten ontvangen uit belastingen op individuele ondernemers. Er werd berekend dat het inkomenstekort als gevolg van een dergelijke uitkering 250.000.000.000 roebel bedroeg.

Gezien de omvang van het officiële budget is dit niet zo'n groot bedrag. Maar aan de andere kant zorgen de feestdagen ervoor dat de bevolking vaker een zaak opent, op de been komt en bijdraagt aan de aanvulling van de schatkist. En als gevolg daarvan passen meer regio's belastingvakanties toe.

Dit fenomeen is alleen van toepassing op een aantal activiteiten. De uiteindelijke beslissing op welke gebieden de uitkeringen van toepassing zijn, wordt ook door de regio genomen. Het genereert lijsten met OKVED-codes die betrekking hebben op de uitkering. Daarnaast stelt de wetgeving van de regio's andere eisen aan individuele ondernemers op vakantie.

En alleen degenen die voor de STS- en PSN-regelingen hebben gekozen, ontvangen voordelen. Ze worden niet toegekend aan de toegerekende modus en BASIC.

Ondanks het feit dat de geldigheid van de wetgeving van de regio's op dit gebied is voorgeschreven tot 2020, krijgt de IP maximaal twee jaar vakantie. Voor het belastingtijdvak wordt gerekend met het jaar waarin de individuele ondernemer de registratieprocedure heeft doorlopen. Dus als de wetgeving in de regio in 2016 is ingevoerd, kunnen alleen individuele ondernemers die zich hebben aangemeld na de inwerkingtreding van de relevante regelgeving, profiteren van de uitkering, deze toepassen tot het einde van het jaar en inclusief het volgende jaar. De looptijd is dus minder dan twee jaar.

Wereldwijd

De staat is lange tijd bezig geweest met het ontwikkelen van activiteitengebieden die voor hem interessant zijn, door deze te stimuleren of te vertragen door de introductie van voorkeuren. In de Verenigde Staten gebruiken ze bijvoorbeeld verlenging van belastingen om investeringen te vergroten. In Rusland is de belangrijkste taak niet om de belastingdruk te verminderen. De prioritaire taak in het land is om met bepaalde maatregelen invloed uit te oefenen op een aantal processen die in het land plaatsvinden. Het is belangrijk om het BBP te stimuleren, vooral door een aantal bedrijfstakken onder de aandacht te brengen. Hier spelen fiscale prikkels een belangrijke rol. Ze zijn bedoeld voor bepaalde groepen belastingplichtigen, waarvoor speciale berekeningsprocedures gelden.

Er zijn een aantal methoden om voorkeuren in te voeren. Onder hen is er een aftrek na de start van de werking van objecten, een aftrek vóór de operatie. De eerste methode komt tot uiting in de aftrek van de initiële kosten van objecten van voorkeur in de eerste 3 belastingtijdvakken van exploitatie of gelijktijdig in het belastingtijdvak waarin het object begon te functioneren.

De tweede manier komt tot uiting in het aftrekken van de kosten van constructie, productie, uitgaven voor het verbeteren van gebouwen, apparatuur voordat ze worden gebruikt in de rapportageperiode waarin de kosten zijn gemaakt.

Voorrechten worden geannuleerd op het moment dat ze worden gebruikt door de inhoudingen in elke rapportageperiode te verminderen, een veelvoud van het aantal voorkeuren waarin ze werden toegepast.

De objecten van voorkeuren, uitgaven voor wederopbouw, verbetering van gebouwen die significant in productie zijn, apparatuur worden door de belastingbetalers afzonderlijk van de geïnstalleerde activa in aanmerking genomen over 3 rapporteringsperioden.

In de initiële kosten van objecten van preferenties, die de belangrijkste fondsen zijn, omvatten de kosten die belastingbetalers tot nu toe dragenbegin dit object te gebruiken. Dit omvat uitgaven voor de aankoop van objecten, hun vorming, installatie en andere uitgaven die hun prijs verhogen.

Beleggingsvoorkeuren zijn voordelen die vrijstelling van inkomstenbelasting bieden. Hoewel fiscale prikkels worden beschouwd als een soort vrijstelling van de staat, heb je een hele stapel documenten nodig om ze te krijgen. Om ze te kunnen ontvangen, was het aanvankelijk noodzakelijk om een overeenkomst te sluiten met het Investeringscomité.

De staat ondersteunt via investeringsbelasting preferente motieven in het beleid, dat gericht is op de ontwikkeling van de productie.

In het kader van de belastingdruk op ondernemingen die zaken doen in speciale economische zones, worden speciale procedures gehanteerd voor verrekening met de begroting.

Juridische entiteiten die actief zijn in speciale economische zones moeten aan een aantal eisen voldoen. Zij moeten dus op hun locatie bij de Belastingdienst in de bijzondere economische zone als belastingplichtige zijn geregistreerd. Ook moeten zij volgens de wet lid zijn van de speciale economische zone. Ze mogen geen structurele onderverdelingen hebben die niet in de speciale economische zone liggen. Rechtspersonen - deelnemers aan de speciale economische zone - moeten ten minste 70% van de inkomsten uit de verkoop van hun goederen en diensten hebben.

Over de huidige situatie

Om dit fenomeen in de Russische Federatie te bestuderen, werden statistieken verzameld overinnovatieve activiteit. Zo bleek 62% van de deelnemers op de hoogte te zijn van de methoden om onderzoeksontwikkeling te ondersteunen. Hoewel de deelnemers goed geïnformeerd zijn, zijn deze methoden in de praktijk niet erg populair. Slechts een op de vier zei last te hebben gehad van het gebruik van fiscale stimuleringsmaatregelen. Dit werd opgemerkt door 30% van de deelnemers. Een van de belangrijkste redenen waarom mensen geen voorkeuren hebben ervaren, zijn vage instructies op basis waarvan ze voorkeuren ontvangen. Individuele ondernemers gaven ook aan dat er geen begrip is van wat voor soort activiteit als innovatief wordt beschouwd. En een derde van de deelnemers aan de enquête kondigde andere redenen aan.

De resultaten van deze onderzoeken zijn in lijn met uitspraken van het MKB. Onder de redenen waarom voorkeuren niet worden gebruikt, worden precies dezelfde punten als hierboven aangegeven genoemd. Vertegenwoordigers van deze ondernemingen schatten de effectiviteit van staatsactiviteiten op het niveau van 25%. De laagste efficiëntie werd overwogen op het gebied van energie, en de hoogste - in de farmaceutische sector, maar ook in de industriële productie. Dit is waarschijnlijk te wijten aan het feit dat sommige belastingbetalers het moeilijker vinden om belastingwetten te begrijpen dan andere. De resultaten van het onderzoek toonden aan dat er enkele "probleemgebieden" zijn in het overheidsbeleid op het gebied van innovatie.

Factoren

De belangrijkste factor die de innovatieactiviteit zal vergroten, is de effectiviteit van overheidsinterventie op belastinggebied. Er zijn 2 grote trendsleidt tot meer aandacht voor de effectiviteit van voorkeuren. Om dezelfde redenen wordt veel aandacht besteed aan de kosten van het stimuleren van innovatie.

De eerste trend manifesteert zich in de groei van de bijdrage van innovaties om het concurrentievermogen van staten te vergroten. Het kenmerk hiervan is dat de autoriteiten het belang inzien van het verhogen van het draagvlak.

De tweede trend is de toenemende complexiteit van wetenschappelijk onderzoek. De middelen zijn beperkt, de eisen voor hun effectiviteit zijn aangescherpt.

In de Russische Federatie worden deze twee richtingen uitgedrukt in belastingdocumentatie met programma's. Hun focus is veranderd. Aanvankelijk stimuleerde het de economische groei om de effectiviteit van voorkeuren te bereiken, inclusief ondernemingen die zich bezighouden met innovatie.

De belangrijkste reden om innovatie te ondersteunen is de aanwezigheid van marktfalen, wat tot uiting komt in het feit dat het rendement van organisaties van investeringen in innovatie onvolledig blijft. Als gevolg hiervan zijn de mechanismen bedoeld om innovatieve ondernemingen te compenseren voor gederfde winst, om het aantrekken van investeringen die ze nodig hebben te stimuleren.

De resultaten van het werk worden voortdurend geëvalueerd. Er zijn veel onderzoeken gedaan, ze zijn verschillend, uitgedrukt in empirische conclusies. Maar gezien de beperkte informatie die beschikbaar is, is het niet gemakkelijk om de bottom line te zien.

De belangrijkste belemmering voor het vergroten van de effectiviteit van overheidssteun voor veel onderzoeksprojecten is bureaucratie. De lage efficiëntie van deze mechanismen op het gebied van belastingen wordt door vele factoren verklaard. Ze zijn dus niet permanent, er zijn problemen bij het beheren van sommige voordelen en voorkeuren. Bovendien manifesteren ze zich voor beide partijen - voor overheidsinstanties en voor belastingbetalers. Maar de meest negatieve factor is het ongunstige fiscale klimaat, dat een rem zet op het ondernemerschap. Het potentieel van deze mechanismen is niet groot en de voordelen zijn niet effectief.

Conclusie

Gezien alle bovenstaande informatie, is het gemakkelijk om te concluderen dat de functies van de autoriteiten op belastinggebied tot uiting komen in een groot aantal voorkeuren die zij bieden. Maar sommige werken niet vanwege beperkingen die in de Russische realiteit bestaan, wat ertoe leidt dat voor ondernemingen het gebruik van belastingvoorkeuren minder winstgevend is dan werken zonder voorkeuren. Een bijkomend, zelden genoemd voordeel is vrijstelling van geplande inspecties.