Invullen van de resultaten van belastingcontroles: soorten, procedures en vereisten

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De resultaten van belastingcontroles, zowel op camera als in het veld, moeten goed worden gedocumenteerd. Alle benodigde informatie wordt voorgeschreven door het hoofd van de groep inspecteurs in een speciale wet. De regels voor het invullen zijn uiteengezet in de belastingwet van de Russische Federatie. In het artikel zullen we de vereisten analyseren voor de voorbereiding van de resultaten van belastingcontroles, de procedure voor het invullen van de relevante documenten. Laten we dit beschouwen voor twee soorten verificatiegebeurtenissen: cameral en veld.

Timing

Laten we beginnen met de timing van de resultaten van de belastingcontrole. In het geval dat het op bezoek was, verbinden de leiders van de inspectiegroep zich ertoe om binnen twee maanden een passende handeling op te stellen. De termijn begint te lopen vanaf het moment dat de bevoegde ambtenaren een certificaat hebben gepubliceerd van de belastingcontrole die zij hebben uitgevoerd.

In het geval dat schendingen van de nationale wetgeving inzake belastingen en vergoedingen aan het licht kwamen als gevolg van een audit van de belastingdesk,ambtenaren die deze procedure uitvoeren, moeten een handeling in de voorgeschreven vorm opmaken. De voorwaarden zijn hier enigszins anders - binnen tien dagen na het einde van de desk-audit.

In het geval dat een fiscaal veldonderzoek is uitgevoerd met deelname van een geconsolideerde vereniging van belastingplichtigen, moet binnen drie maanden een akte op de resultaten worden opgemaakt. Het uitgangspunt hierbij is de datum van afgifte van een certificaat dat aangeeft welke verificatie door deze personen is uitgevoerd.

Goedkeuring van documentatie

Het belangrijkste onderdeel van de registratie van de resultaten van belastingcontroles is de ondertekening van een akte met de resultaten van de procedure. Het document wordt onderschreven door de volgende personen:

• Geautoriseerd personeel dat de inspectie heeft uitgevoerd.
• De manager tegen wie deze controle is uitgevoerd. In sommige gevallen tekent zijn vertegenwoordiger.
• Bij het opstellen van de resultaten van belastingcontroles ter plaatse uitgevoerd door geconsolideerde belastingplichtigen, maakt de verantwoordelijke vertegenwoordiger van deze groep een overeenkomstige vermelding in de rapportagewet.

Indien de persoon bij wie de verificatie is uitgevoerd (bureau of veld), weigert zijn handtekening onder de akte te zetten, wordt een dergelijk besluit in dit document vastgelegd. Hetzelfde gebeurt als de handeling wordt geweigerd om te worden bekrachtigd door de vertegenwoordiger van de persoon bij wie de belastinginspectie wordt georganiseerd.

Wat staat er in de wet vermeld?

We hebben al vastgesteld dat het uitvoeren van de resultaten van een belastingcontrole (veld en kantoor) het voorbereiden van een handeling is. De belastingwetgeving van de Russische Federatie stelt strenge eisen aan de inhoud van het document. Het moet het volgende bevatten:

1. Datum van deze verificatiehandeling. Dit verwijst naar het nummer waarop de inspecteurs het reeds opgemaakte document ondertekenden.
2. Volledige en afgekorte naam van de geïnspecteerde instelling, organisatie. Als er een accountantscontrole wordt georganiseerd met betrekking tot een ambtenaar, dan wordt zijn volledige naam vermeld. In het geval dat een belastingcontrole van een afzonderlijk onderdeel van een organisatie plaatsvindt, wordt niet alleen de volledige en afgekorte naam van de organisatie zelf voorgeschreven, maar ook de volledige en afgekorte naam van deze tak, evenals gegevens over de locatie.
3. F. Waarnemende personen die het evenement hebben gehouden. De procedure voor het indienen van de resultaten van een belastingcontrole (ter plaatse en intern) suggereert dat ook hun functie en de naam van de belastingdienst namens wie zij de controle uitvoeren, moeten worden vermeld.
4. Voor het soort inspecties van het bureau - de datum van indiening bij de afdeling van de federale belastingdienst van de belastingaangifte, berekeningen en andere documentatie die nodig is voor de procedure.
5. Voor een soort inspectie ter plaatse: het nummer en de datum van de beslissing van het hoofd van deze afdeling van de federale belastingdienst (of zijn plaatsvervanger) om een dergelijk evenement uit te voeren.
6. Lijst van alle documenten verstrekt door de geverifieerde persoon tijdens de procedure.
7. De periode waarin deverificatie.
8. Naam van belastingbetalingen die zijn onderworpen aan een controle aan de balie of ter plaatse.
9. De woonplaats van de persoon in wiens opzicht het evenement werd gehouden. Of de locatie van de organisatie waar de belastingcontrole plaatsvond.
10. Start- en einddatum van de verificatiegebeurtenis.
11. Opsomming van belastingcontroleprocedures die tijdens de controle zijn uitgevoerd.
12. Als de feiten van overtreding van de belastingwet van de Russische Federatie niet zijn onthuld, wordt een passende vermelding in de wet gemaakt. In het geval dat ze werden gevonden, is het niet alleen nodig om dergelijke feiten op te sommen, maar ook om ze allemaal te documenteren.
13. Aan het einde van de wet - de conclusies van de inspecteurs op basis van de resultaten van het evenement, evenals hun voorstellen met betrekking tot het elimineren van geconstateerde overtredingen met verwijzingen naar relevante artikelen van de belastingwet (in gevallen waarin een er ontstaat een zekere verantwoordelijkheid voor het belastingwetboek voor deze overtredingen).

Wie stelt documentvereisten?

Wat betreft de vereisten voor het indienen van de resultaten van een belastingcontrole (desk en veld), deze zijn vastgesteld:

• Uitvoerende structuur op federaal niveau.
• De Commissaris voor Toezicht en Controle op het gebied van vergoedingen en belastingen.

Geleverde documenten

We blijven nadenken over de procedure voor het verwerken van de resultaten van een belastingcontrole (kantoor en veld). Documenten tot vaststelling van de feiten van schending van de Russische wetgeving op het gebied van belastingen en heffingen die warenontdekt tijdens verificatie.

Maar tegelijkertijd zijn documenten die zijn ontvangen van de persoon of organisatie die wordt gecontroleerd, niet bij de wet gevoegd. Bovendien kan het volgende niet als bijgevoegd bewijs worden gebruikt:

• Documentatie met gegevens die de belastingdienst niet openbaar mag maken.
• Papier met belasting-, bank- of andere geheimen van derden beschermd door Russische wetten.
• Persoonlijke informatie van individuen.

Alle overige documentatie die niet onder deze verbodsbepalingen v alt, is in de vorm van uittreksels aan de wet gehecht.

Het dienen van de act

Het invullen van de resultaten van een belastingcontrole (balie of veld) eindigt met de ondertekening van deze akte door verantwoordelijke personen. Daarna wordt het document tegen ontvangstbewijs overhandigd aan de persoon (of vertegenwoordiger van deze persoon), bij wie de verificatie is uitgevoerd.

Een andere verzendmethode is ook toegestaan - in het geval dat het mogelijk is om de datum van ontvangst van het bericht vast te leggen. De overdracht van de wet moet plaatsvinden binnen vijf dagen vanaf de datum van ondertekening door de inspecteurs.

Als een belastingcontrole is uitgevoerd door een bepaalde geconsolideerde groep belastingplichtigen, ontvangt de verantwoordelijke persoon (zijn hoofd) een handeling binnen 10 dagen vanaf de datum van voltooiing van de controle. Dit gebeurt ook tegen een kwitantie of op een andere manier die niet in strijd is met de wet.

Geweigerde acceptatie

In het artikel hebben we de opzet van de resultaten van belastingcontroles geanalyseerd. Soorten belastingcontroles waarbij een akte wordt opgemaakt zijn cameral en veld.

Laten we eens in detail kijken naar het geval waarin de gecontroleerde persoon (of zijn wettelijke vertegenwoordiger) het ontwijken van een handeling met de resultaten van dit evenement.

Ten eerste moet dit worden weerspiegeld in de vermelding in dit document. Ten tweede moet de akte alsnog naar de geadresseerde worden gestuurd. In dit geval wordt het document per aangetekende post verzonden naar de locatie van de gecontroleerde organisatie (of haar filiaal, onderdeel), naar de woonplaats van de gecontroleerde persoon.

Bij het kiezen van deze methode is de datum van levering van de verificatiehandeling aan de geadresseerde de zesde dag vanaf de datum van verzending van het belastingdocument per post.

Zaken met buitenlandse organisaties

Laten we andere gevallen van registratie en implementatie van de resultaten van een belastingcontrole analyseren. Een andere optie: een buitenlandse organisatie bleek gecontroleerd te zijn. Dit geldt niet voor diplomatieke missies en internationale bedrijven die onderworpen zijn aan belastingregistratie in overeenstemming met clausule 4.6 van Art. 83 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als een dergelijke organisatie niet rechtstreeks in Rusland opereert via haar filialen of afzonderlijke afdelingen, wordt de handeling per post naar haar adres gestuurd in de vorm van een aangetekende brief (naar het adres van het Unified State Register of Taxpayers). In dit geval is de datum van levering van het document aan de geadresseerde de 20e dag vanaf het moment dat de brief is verzonden.

Vraagonenigheid en bezwaren

Zowel de persoon voor wie een balie- of inspectie ter plaatse is geregeld, als zijn vertegenwoordiger kunnen het niet eens zijn met de resultaten van het in de wet voorgeschreven evenement:

• Met de feiten weerspiegeld in het document.
• Met suggesties en conclusies van verificateurs.

Binnen een maand na de datum van ontvangst van het document heeft de gecontroleerde persoon het recht om schriftelijk bezwaar in te dienen, zowel op dit document als geheel als op de afzonderlijke punten. Om dit te doen, moet u ze schriftelijk aangeven en samen met het document indienen bij de lokale belastingdienst.

Personen of organisaties ten aanzien waarvan de verificatie is uitgevoerd, hebben ook het recht om documentatie (of gewaarmerkte kopieën daarvan) aan hun bezwaren te hechten die de geldigheid van hun bezwaren bevestigen. Papieren kunnen zowel tijdens een persoonlijk bezoek als per post worden gebracht.

Bezwaren van geconsolideerde groepen

Wat betreft bezwaren van geconsolideerde groepen belastingbetalers, schriftelijke meningsverschillen worden hier ingediend door het verantwoordelijke lid van dezelfde vereniging. De deadlines zijn dezelfde - 30 dagen vanaf de datum van ontvangst van het verificatiecertificaat.

Net als in het vorige geval heeft deze verantwoordelijke deelnemer het volste recht om een schriftelijk bezwaar op te stellen en documenten (of hun gewaarmerkte fotokopieën) bij te voegen die zijn woorden bevestigen.

We hebben de belangrijkste bepalingen van de belastingwetgeving geanalyseerd (TC, deel 1, sectie 5, hoofdstuk 14, art. 100) met betrekking tot de registratie van de resultaten van twee soorten belastingeninspecties - veld en cameral. Zoals we hebben gezien, is het belangrijkste object hier de act die is opgesteld op basis van de resultaten van het evenement.