Bijzonder belastingregime: vereenvoudigd belastingstelsel

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:37

Sinds 2013 hebben de kosten van immateriële activa (immateriële activa) geen invloed meer op de mogelijkheid van verdere toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel (vereenvoudigd belastingstelsel), terwijl de kosten van vaste activa er nog steeds toe doen. En het mag niet meer dan 100 miljoen roebel zijn.

Als een organisatie besluit het object van belastingheffing te wijzigen, dan kan dit volgens wetswijzigingen uiterlijk op 31 december. Dat wil zeggen, als u een vereenvoudigd inkomstenbelastingstelsel toepast en u besluit dat het inkomstenbelastingstelsel meer geschikt voor u is, dan moet u de wijziging van object vóór 31 december 2013 doorgeven aan de IFTS. Het is niet mogelijk om het geselecteerde object te wijzigen nadat de melding van de overgang naar dit bijzondere belastingregime is ingediend, maar vóór het begin van het jaar vanaf wanneer u dit bijzondere regime gaat toepassen. Zo heeft een organisatie een overgangsverklaring van 2013 naar een inkomsten-uitgaven vereenvoudigd belastingstelsel ingediend. Als ze later van gedachten veranderen en besluiten om de USN in 2013 met een ander object toe te passen, is er niets aan de hand - en zal heel 2013 moeten werken aan een vereenvoudigd inkomens-uitgavenstelsel. Pas vanaf 2014 is het mogelijk om het object van belasting te wijzigen.

Nu organisaties dietoepassing van dit bijzondere belastingregime, worden ontheven van de noodzaak om rekening te houden met koersverschillen die voortvloeien uit de herwaardering van valutawaarden en passiva. Over het algemeen verandert deze innovatie voor hen niets: de contante methode die zij hanteren sluit de schijn van dergelijke baten en lasten in principe uit, hoewel het ministerie van Financiën verlangt dat er fiscaal rekening wordt gehouden met positieve verschillen en negatieve verschillen worden opgenomen in de lijst met uitgaven in het belastingwetboek.

Tot 2013 was er een bepaling volgens welke de betaalde premies voor de verplichte verzekering de belasting of het voorschot voor de periode verminderen binnen de bedragen die voor dezelfde periode zijn berekend. Het ministerie van Financiën en de Federale Belastingdienst hebben deze norm anders opgevat. Vanuit het oogpunt van het ministerie van Financiën vermindert vereenvoudigde belasting het bedrag van de betaalde premies in dezelfde periode, ongeacht wanneer ze worden opgebouwd. De Federale Belastingdienst is van mening dat de belasting alleen wordt verminderd met het bedrag van de bijdragen die zijn opgebouwd voor hetzelfde kwartaal en betaald op de datum van indiening van de vereenvoudigde belastingaangifte. Met ingang van dit jaar heeft het belastingwetboek een specifieke indicatie dat de belastingen voor kleine bedrijven worden verminderd met het bedrag van de betaalde bijdragen in een bepaalde periode, binnen de grenzen van de berekende bedragen. Dat wil zeggen, het standpunt van het ministerie van Financiën is vastgelegd in de belastingwet van de Russische Federatie.

In dit artikel wordt ook expliciet vermeld dat de belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel uitsluitend kan worden verminderd met het bedrag van de ziekte-uitkeringen die voor de eerste 3 dagen van ziekteverlof op kosten van de werkgever worden betaald. Voorheen was er geen dergelijke indicatie in de Belastingwet, en daarom hadden veel "winstgevende" simplistische mensen een natuurlijke vraag: is het mogelijkom de belasting op uitkeringen ten laste van het Sociaal Verzekeringsfonds te verlagen? Waarop het ministerie van Financiën altijd antwoordde: "Nee, dat kan niet." Nu heeft de wetgever de positie van ambtenaren direct in de code verankerd. Bovendien, indien persoonlijke verzekeringsovereenkomsten zijn aangegaan voor werknemers van een organisatie die een bijzonder belastingregime toepast, zullen de betalingen die het bedrag van de ziekte- en invaliditeitsuitkeringen financieren, slechts in aanmerking worden genomen voor het bedrag dat niet wordt gedekt door betalingen op grond van deze contracten.

Op hun beurt zullen betalingen onder deze overeenkomsten vanaf 2013 ook het belastingbedrag verlagen met een "winstgevend" vereenvoudigd belastingstelsel. Toegegeven, alleen als de verzekeringsuitkeringen op hen niet hoger zijn dan het bedrag van de staatsuitkering. Tegelijkertijd kan, net als voorheen, de belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel niet op al deze betalingen met meer dan 50% worden verlaagd.

In 2013 kan dit speciale belastingregime nog worden toegepast zolang het inkomen niet hoger is dan 60 miljoen roebel. Bovendien, als sinds 2013 het "vereenvoudigde" systeem is gecombineerd met het octrooisysteem, moet bij het bepalen van de limiet rekening worden gehouden met de inkomsten die onder beide belastingregimes worden ontvangen. Vanaf 2014 zal de inkomensgrens voor de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel moeten worden geïndexeerd met de deflatorcoëfficiënt. De waarde van de coëfficiënt en de volgorde van indexatie is dezelfde als voor de vijfenveertig miljoenste grens voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel.