St. 346 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: vereenvoudigd belastingstelsel

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Elke ondernemer moet bij het starten van zijn eigen bedrijf beslissen welk belastingstelsel hij tijdens het werk zal gebruiken. Het vereenvoudigde USN-systeem wordt voor veel werkterreinen als aantrekkelijk beschouwd. Het kan zowel door particulieren als bedrijven worden gebruikt. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt geregeld door art. 346 van het belastingwetboek, daarom moet elke ondernemer uitzoeken onder welke voorwaarden dit regime kan worden gebruikt, hoe erop over te stappen, hoe de belasting wordt berekend, wanneer de aangifte moet worden ingediend en met welke andere nuances rekening moet worden gehouden zodat de wet niet wordt overtreden.

STS-concept

Dit systeem wordt weergegeven door een vereenvoudigde modus voor het berekenen van belasting. Dit suggereert dat ondernemers en bedrijven zijn vrijgesteld van de noodzaak om talloze belastingen te berekenen en te betalen, omdat ze worden vervangen door een enkele vergoeding.

De basisregels voor de toepassing en berekening van belasting onder dit regime zijn vervat in art. 346 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt als gemakkelijk toe te passen beschouwd, dus dat is het niethet is meestal vereist voor ondernemers om gebruik te maken van de diensten van professionele accountants.

Door het gebruik van deze modus worden de tijd en moeite die wordt besteed aan belastingberekening en -rapportage geminimaliseerd. Andere kenmerken van de USN zijn de volgende:

• hoofdbelastingen worden vervangen door een enkele vergoeding;
• niet verplicht om inkomstenbelasting te betalen voor ondernemers en bedrijven - inkomstenbelasting;
• u hoeft geen btw te betalen als het bedrijf geen goederen voor export levert;
• Onroerendgoedbelasting wordt niet berekend als de kadastrale waarde niet is gedefinieerd voor objecten.

Het vereenvoudigde belastingstelsel volgens de belastingwet van de Russische Federatie wordt als gunstig beschouwd voor elke ondernemer. Maar bedrijven en individuele ondernemers kunnen er alleen gebruik van maken als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Voordat een transitiemelding wordt ingediend, moet de naleving worden gecontroleerd. Als tijdens het werk de bedrijfsomstandigheden van het bedrijf veranderen, wordt dit de basis voor de overgang naar de OSNO in automatische modus.

Wie kan het systeem toepassen?

Het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel is alleen toegestaan onder bepaalde voorwaarden. Als ze tijdens het werk worden geschonden, is er automatisch een overgang naar de OSNO. Het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel is toegestaan onder de volgende voorwaarden:

• inkomen gedurende het jaar is minder dan 150 miljoen roebel;
• het bedrijf mag niet meer dan 100 mensen in dienst hebben;
• prijs van vaste activa is minder dan 150 miljoen roebel;
• als andere bedrijven deelnemen aan het bedrijf, dan mag hun aandeel nietmeer dan 25%.

Tot 2017 was het toegestaan om onder dit regime te werken met een jaarinkomen tot 60 miljoen roebel, maar nu is dit cijfer aanzienlijk verhoogd.

Wie kan het regime niet gebruiken?

Er zijn bepaalde organisaties die, zelfs als ze aan de bovenstaande vereisten voldoen, dit systeem niet kunnen gebruiken. De toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel is verboden voor dergelijke ondernemingen:

• bedrijven met open vestigingen;
• banken en verzekeringsmaatschappijen;
• PF's die niet-gouvernementeel zijn;
• beleggingsfondsen;
• bedrijven die deelnemen aan de effectenmarkt;
• begrotingsinstellingen;
• pandjeshuizen;
• bedrijven en individuele ondernemers die gespecialiseerd zijn in de productie van accijnsgoederen of de winning en verkoop van mineralen (met uitzondering van gewone mineralen);
• ondernemingen die kansspelen organiseren;
• bedrijven en individuele ondernemers die aan UAT werken;
• specialisten in de particuliere praktijk, waaronder notarissen of advocaten;
• bedrijven die deelnemen aan een overeenkomst voor het delen van productie;
• bedrijven waarin andere ondernemingen participeren, waarvan het aandeel meer dan 25% bedraagt;
• bedrijven met meer dan 100 werknemers;
• ondernemingen waarvan de vaste activa meer dan 100 miljoen roebel kosten;
• buitenlandse bedrijven;
• bedrijven met een jaarinkomen van meer dan RUB 150 miljoen
• ondernemingen die aan alle eisen van het vereenvoudigde belastingstelsel voldoen, maar tegelijkertijd de transitie niet tijdig hebben aangevraagd.

Tot 2016 waren vertegenwoordigingen in deze lijst opgenomen, maar nu kunnen ze het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen.

Soorten USN

Bij het kiezen van een vereenvoudiging beslissen ondernemers zelf welk ras wordt toegepast. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt in twee vormen gepresenteerd:

• "Inkomen" onderworpen aan een tarief van 6%.
• "Inkomsten minus kosten", waarop 15% wordt berekend over de winst.

Regionale autoriteiten krijgen het recht om deze indicatoren te verlagen tot 1% als de optie "Inkomen" wordt gebruikt, en als het systeem "Inkomsten minus uitgaven" wordt gebruikt, kan het tarief worden verlaagd tot 5%.

Tijdens de overgang naar deze modus geven ondernemers in de applicatie aan welke optie ze zullen gebruiken.

Voordelen van het gebruik van de modus

Het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel heeft veel onmiskenbare voordelen. In verband met de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel genieten ondernemers en organisaties van de volgende voordelen:

• vervangen door een enkele vergoeding zijn andere belangrijke belastingen, waaronder btw, personenbelasting en onroerendgoedbelasting, maar de uitzondering zal zijn als een bepaald onroerend goed een kadastrale waarde heeft, zodat er onroerendgoedbelasting voor moet worden betaald;
• boekhouding is sterk vereenvoudigd, aangezien het alleen nodig is om KUDiR bij te houden en jaarlijks een aangifte in te dienen, daarom is er vaak gewoon geen behoefte aan de diensten van een accountant, aangezien de ondernemer deze taak zelf gemakkelijk aankan;
• SP's kunnende belasting op verzekeringspremies met 100% verlagen als er geen officieel personeel in dienst is, en als er specialisten zijn ingehuurd, wordt de vergoeding verminderd met 50% van de verzekeringsoverdrachten;
• verlaging van de betaling aan de federale belastingdienst voor de handelsvergoeding;
• Als een ondernemer bij de eerste registratie meteen overstapt naar het vereenvoudigde belastingstelsel, kan hij profiteren van speciale belastingvakanties, zodat hij twee jaar tegen een tarief van 0% kan werken.

Bijzonder aantrekkelijk voor elke ondernemer is het pluspunt dat het mogelijk maakt om twee jaar te werken zonder een vergoeding te betalen. Hierdoor kan het nieuwe bedrijf zich effectief ontwikkelen.

Nadelen van het regime

De overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel heeft niet alleen positieve aspecten, maar ook enkele belangrijke nadelen. Het vereenvoudigde belastingstelsel in 2018 heeft zijn nadelen:

• onmogelijk om meer dan 100 ingehuurde specialisten in dienst te nemen;
• u kunt niet overschakelen naar de modus van een onderneming die zich bezighoudt met de productie van accijnsgoederen;
• het is noodzakelijk om tijdig op de hoogte te worden gesteld van de overgang naar het regime, rekening houdend met de bepalingen van art. 346, 13 NK;
• het is onmogelijk om USN te combineren met ESHN;
• Mensen in de privépraktijk kunnen het regime niet gebruiken;
• bedrijven en individuele ondernemers kunnen plotseling hun recht op het gebruik van deze modus verliezen, bijvoorbeeld als als gevolg van één transactie blijkt dat het inkomen per jaar meer dan 150 miljoen roebel bedraagt, zodat het bedrijf automatisch wordt overgedragen naar OSNO;
• gebrek aan btw leidt ertoe dat veeltegenpartijen worden gedwongen om medewerking te weigeren, omdat ze geen belastingteruggave kunnen aanvragen bij de federale belastingdienst;
• als er verliezen zijn als gevolg van werk, dan is het bij het verlaten van deze modus niet mogelijk om verliezen te tellen in de nieuwe periode;
• als er contante transacties worden gedaan, is het noodzakelijk om kassa's aan te schaffen;
• Het is moeilijk om de kosten te bepalen bij het bepalen van de belastinggrondslag, en er zijn bepaalde beperkingen, dus sommige kosten kunnen het inkomen niet verminderen;
• het is onmogelijk om onroerend goed of sociale aftrekposten te gebruiken voor een ondernemer.

Daarom moet je, voordat je deze modus gebruikt, alle plussen en minnen evalueren. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt beschouwd als een uitstekende keuze voor startende ondernemers.

De nuances van het werk van LLC aan het vereenvoudigde belastingstelsel

Het is toegestaan om dit regime niet alleen toe te passen op ondernemers, maar ook op bedrijven. Het vereenvoudigde belastingstelsel onder de RF Tax Code kan worden gebruikt door bedrijven die aan de regels zijn onderworpen:

• overgang is toegestaan vanaf het moment van registratie van het bedrijf binnen 30 dagen na registratie of vanaf het begin van het nieuwe jaar, en de federale belastingdienst moet vóór 31 december op de hoogte worden gebracht van de overgang;
• over het voornemen om onder dit regime te werken, is het verplicht om een overeenkomstige kennisgeving op te stellen en te sturen naar de Federale Belastingdienst;
• als de deadlines voor het indienen van een melding worden geschonden, is het onmogelijk om het systeem te gebruiken;
• LLC's die het vereenvoudigde belastingsysteem gebruiken, kunnen dezelfde boekhoudmethoden gebruiken als bij de OSNO.

De rest van de eisen en voorwaarden zijn hetzelfde voor zowel bedrijven als individuele ondernemers. Vereenvoudigdhet belastingstelsel voor LLC's wordt meestal gekozen door nieuwe bedrijven op de markt, omdat er geen informatie is over het geschatte bedrag aan inkomsten en uitgaven.

Regels voor het overschakelen naar modus

Alle ondernemers die van plan zijn hun eigen bedrijf te starten, moeten van tevoren nadenken over welk systeem ze zullen gebruiken om belastingen te berekenen. Het is belangrijk om de Federale Belastingdienst vooraf op de hoogte te stellen dat het vereenvoudigde belastingstelsel zal worden toegepast. Het belastingtijdvak onder dit systeem is gelijk aan het kalenderjaar, dus de overgang is alleen toegestaan vanaf het begin van het volgende jaar.

In eerste instantie kunt u bij het inschrijven van een bedrijf of individuele ondernemer direct een melding van de overgang sturen met registratiedocumenten.

Als de ondernemer voor het einde van dit jaar de Federale Belastingdienst niet op de hoogte brengt dat er volgend jaar aan het vereenvoudigde belastingstelsel wordt gewerkt, kan geen gebruik worden gemaakt van dit regime. Voordat u een melding indient, moet u ervoor zorgen dat het bedrijf volledig voldoet aan de vereisten van het regime.

Belastingberekeningsregels

Het belastingtijdvak voor dit regime is een jaar, maar een kwartaal wordt beschouwd als een rapportageperiode. Als het vereenvoudigde belastingstelsel wordt gebruikt, wordt de belasting vanaf het begin van het jaar op transactiebasis berekend. Daarom moet u gedurende het jaar 3 voorschotten overmaken voor 1 kwartaal, een half jaar en 9 maanden. Het resterende bedrag wordt in het volgende jaar overgemaakt minus voorschotten. Tegelijkertijd wordt de aangifte ingediend.

Om berekeningen te vereenvoudigen, kunt u online rekenmachines gebruiken ofnodig gekwalificeerde specialisten uit.

Berekening van belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten"

Het is raadzaam om dit type regime te gebruiken met een hoge marge op goederen of diensten. Het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten" omvat de inning van 6% van alle contante ontvangsten voor een bepaalde periode. De resulterende waarde kan door ondernemers worden verminderd:

• als een individuele ondernemer geen officieel personeel in dienst heeft, dan wordt de belasting op alle verzekeringspremies verlaagd;
• indien er werknemers in het bedrijf zijn, worden de voorschotten verminderd met 50% van de verzekeringspremies voor de ondernemer en werknemers.

Als een ondernemer gedurende het jaar een specialist inhuurt, zelfs op tijdelijke basis, dan verliest hij het recht om de belasting het hele jaar met 100% te verminderen, ongeacht de periode waarin de werknemer zal werken in het bedrijf.

Om uw aanbetalingen te verlagen, moet u in hetzelfde kwartaal verzekeringspremies betalen. Belastingberekening omvat het gebruik van de formule:

Bedrag van vooruitbetaling=belastinggrondslag (kasontvangsten voor het kwartaal)6% - verzekeringspremies - eerdere vooruitbetalingen (niet gebruikt in de berekening voor het eerste kwartaal).

De berekening wordt als eenvoudig beschouwd, omdat het voldoende is om al het inkomen van het bedrijf voor een kwartaal of een andere periode te bevestigen. Daarom wordt het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomen" het meest gebruikt door ondernemers.

Belastingberekening met het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minusonkosten"

Dit soort modus wordt als vrij moeilijk beschouwd. Dit komt doordat het belangrijk is om alle uitgaven te onderbouwen met officiële documenten, en je moet ook weten welke uitgaven kunnen worden gebruikt om de belastinggrondslag te bepalen.

Het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten - Uitgaven" impliceert ook de noodzaak om voorschotten te betalen voor elk kwartaal van het werk. Het rekenproces houdt rekening met bepaalde nuances:

• van alle contante ontvangsten voor een bepaald kwartaal, moet u uitgaven voor dezelfde periode aftrekken;
• kosten kunnen verzekeringspremies zijn voor de ondernemer en werknemers;
• bij het berekenen van de betaling voor het jaar mag het verlies van het voorgaande jaar bij de uitgaven worden opgeteld;
• de resulterende belastinggrondslag wordt vermenigvuldigd met 15%, maar in sommige regio's kan het percentage door lokale autoriteiten worden verlaagd tot 5%;
• reeds overgemaakte voorschotten worden in mindering gebracht op de ontvangen jaarwaarde.

Het is dus vrij eenvoudig voor een zakenman om de belasting voor het vereenvoudigde belastingstelsel te berekenen. Hiervoor wordt de standaardformule gebruikt:

Bedrag vooruitbetaling=(belastinggrondslag (inkomsten minus officiële uitgaven)15%) - eerdere vooruitbetalingen binnen één jaar.

Bij het berekenen van de jaarlijkse vergoeding kunt u het verlies van het voorgaande jaar extra aftrekken.

Als de marge op goederen en diensten laag is, wordt meestal dit vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt. De kosten die in het berekeningsproces worden toegepast, moeten worden ondersteund door officiële documenten, enze moeten ook betrekking hebben op de hoofdactiviteiten van het bedrijf of de individuele ondernemer.

Betalingsdatums

Bij gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn driemaandelijkse vooruitbetalingen vereist, dus er worden minimaal 3 betalingen per jaar gedaan. In het nieuwe jaar wordt het eindbedrag berekend.

Fondsen moeten worden overgedragen vóór de 25e van de maand die volgt op de laatste maand van het kwartaal, maar voor het jaar betalen individuele ondernemers de laatste betaling vóór 30 april en ondernemingen vóór 1 april.

Wordt er belasting betaald over verlies?

Vaak worden ondernemers geconfronteerd met het feit dat hun activiteiten geen positief resultaat opleveren. In dit geval moet u nog steeds de minimale belasting betalen.

Als het bedrijf aan het einde van het jaar verlies heeft, moet het daarom 1% van alle officieel bevestigde inkomsten van het bedrijf betalen. In dit geval wordt de minimale belasting betaald. Het verlies kan worden opgenomen in de kosten van de komende 10 jaar, en als het niet volledig is gedekt, wordt het geannuleerd.

Declaratieregels

Ondernemers en bedrijven met het vereenvoudigde belastingstelsel moeten niet alleen de vergoeding correct berekenen en op tijd betalen, maar ook rapporten genereren. De aangifte over het vereenvoudigd belastingstelsel wordt slechts eenmaal per jaar opgemaakt.

Het document wordt ingediend door ondernemers tot 30 april van het volgende jaar, en door bedrijven - tot 1 april.

Als de laatste dag op een feestdag of weekend v alt, wordt deze overgedragen naar de volgende werkdag. Het aangifteformulier van het vereenvoudigd belastingstelsel kan worden gedownload op de website van de Federale Belastingdienst of op papier worden opgehaald bij het filiaal van deze dienst. U kunt het document op een computer invullen en u kunt het formulier ook afdrukken en handmatig gegevens invoeren.

Bij het invullen van de aangifte wordt rekening gehouden met alle inkomsten en uitgaven die verband houden met de activiteiten van het vereenvoudigde belastingstelsel. Er kunnen moeilijkheden ontstaan als dit regime wordt gecombineerd met andere belastingstelsels, dus een aparte boekhouding is vereist.

Welke aanvullende rapporten zijn nodig?

Naast de aangifte moeten individuele ondernemers en bedrijven KUDiR bijhouden, vertegenwoordigd door een boek met uitgaven en inkomsten. Bij het vormen en onderhouden ervan worden de volgende regels in acht genomen:

• sinds 2013 is het niet verplicht om een document te certificeren bij de federale belastingdienst;
• Individuele ondernemers zouden geen andere rapporten moeten genereren, maar bedrijven moeten daarnaast de boekhouding bijhouden, zodat een balans en tal van andere rapporten over inkomsten en uitgaven, onroerend goed en cashflow worden samengesteld.

Tijdens belastingcontroles wordt de informatie van KUDiR bijzonder zorgvuldig bestudeerd.

Cashdiscipline

Bedrijven die contant geld accepteren, opslaan of uitgeven, en dus verschillende contante transacties uitvoeren, zijn verplicht om de contante discipline strikt in acht te nemen.

Vanaf 2017 is het noodzakelijk om apparatuur te installeren om de online kassa te kunnen gebruiken.

Regels voor het combineren van het vereenvoudigde belastingstelsel met andere systemen

STS kan voor bijna alle activiteiten worden gebruikt, onder bepaalde voorwaarden.

Het combineren van deze modus is alleen toegestaan met PSN of UTII. Onder andere voorwaarden moet u kiezen tussen OSNO of ESHN. BijBij het combineren van regimes is het van belang om inkomsten en uitgaven over verschillende systemen te verdelen. Meestal zijn er geen problemen met dit proces als het gaat om contante ontvangsten. Het is nogal moeilijk om kosten aan welk systeem dan ook toe te schrijven.

Maar er zijn altijd kosten die niet alleen aan het vereenvoudigde belastingstelsel of een ander regime kunnen worden toegeschreven. Bijvoorbeeld het salaris, en in dit geval worden dergelijke uitgaven naar rato van het inkomen verdeeld. Vaak doet de ondernemer zelf de boekhouding. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt als eenvoudig beschouwd in termen van rapportage, dus het is niet nodig om een professionele accountant in te huren.

Hoe worden ondernemers uitgeschreven?

Het proces kan worden uitgevoerd op basis van de aanvraag van de ondernemer of in automatische modus. Als het bedrijf tijdens het werk niet voldoet aan de vereisten van het vereenvoudigde belastingstelsel, bijvoorbeeld als de inkomsten 150 miljoen roebel overschrijden, vindt de overgang naar de OSNO automatisch plaats.

Als de ondernemer zelf beslist over de noodzaak om het regime te wijzigen, dan moet hij bij de Federale Belastingdienst een aanvraag indienen om over te stappen naar een ander systeem. Het document moet in twee exemplaren worden opgemaakt en wordt ingediend binnen 15 dagen na de overgang naar het nieuwe regime.

STS en omzetbelasting

In de hoofdstad moeten ondernemers die werken aan het vereenvoudigde belastingstelsel en die gespecialiseerd zijn in handelsactiviteiten een handelsvergoeding betalen. Het maakt niet uit of de werkzaamheden in vaste of niet-stationaire verkooppunten worden uitgevoerd. De uitzondering is handel op een markt of beurs.

Ondernemers kunnen winkelende vergoeding is inbegrepen in de kosten van het vereenvoudigde belastingstelsel. Bovendien kan deze vergoeding bij gebruik van het USN "Income"-systeem van het inkomen worden afgetrokken.

Het vereenvoudigde belastingstelsel is dus een gevraagd belastingstelsel. Het kan door veel ondernemers en bedrijven worden gebruikt. Hiervoor moet aan bepaalde voorwaarden worden voldaan. Ondernemers moeten uitzoeken hoe ze kunnen overstappen op het systeem, hoe de belasting wordt berekend, hoe de aangifte wordt opgesteld en ingediend en met welke andere nuances rekening moet worden gehouden voor succesvol werk. Als belasting niet wordt betaald en meldingen niet tijdig worden ingediend, zullen zeer hoge boetes in rekening worden gebracht.