Juridisch kader voor auditing: definitie, regels en procedures voor auditing

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Elke zakelijke entiteit van de markteconomie voert zijn activiteiten uit met als enig doel winst te maken uit goederen-geldrelaties. Om dit doel te bereiken worden financiële activiteiten uitgevoerd. De resultaten van deze activiteit, de financiële prestaties van de onderneming, zijn onderworpen aan systematisering en analyse door onafhankelijke audits. Een analyse van financiële overzichten door een externe organisatie, en niet door de eigenaar van het bedrijf, stelt u in staat om de effectiviteit van economische activiteit objectief te evalueren, zwakke punten te identificeren en verborgen reserves te identificeren om het financiële welzijn van het bedrijf te vergroten. Dit zijn de doelen die de audit nastreeft, gebaseerd op de wettelijke grondslagen van auditing.

Toen accountants verschenen

Met de komst van financiële relaties en geldbesparingen in het leven van mensen, was er ook behoefte aan controleevenementen. In het oude Rome, het oude Egypte en China waren er speciale controleurs voor de rechtbanken, die toezicht hielden op de strikte naleving van de inkomsten- en uitgaventransacties met de staatskas. Aanvankelijk werden de functies van controllers uitgevoerd door hoge functionarissen en de wettelijke basis voor auditactiviteiten op dat moment bestond uit een direct bevel van de heerser. Het woord "audit" komt van de Engelse audio - luisteren, aangezien de eerste inspecteurs hun controlerende functie baseerden op het luisteren naar de rapporten van rechtbankschrijvers en schatkisttellers.

De opkomst van audit in zijn moderne betekenis wordt toegeschreven aan Engeland. In de 9e eeuw kwam er in dit land een kaste van accountants uit de klas van accountants, die de juistheid en juistheid van het invullen van rekeningen controleerde en alle economische activiteiten in het algemeen uitvoerde.

Auditontwikkeling

Met de opening van het Amerikaanse continent is het algehele economische potentieel toegenomen, is de handel toegenomen en zijn de financiële stromen toegenomen. Er was behoefte aan een groot aantal financieel geletterde specialisten. De ontwikkeling van de wereldeconomie heeft geleid tot de noodzaak om auditactiviteiten te standaardiseren en haar taken en functies te definiëren. In 1854 werd in Edinburgh de Union of Accountants opgericht, die professionele accountants en auditors samenbracht. Het wettelijk kader voor de uitvoering van auditactiviteiten is verplicht geworden voor gebruik bij de activiteiten van onafhankelijke auditors.

Met het verschijnen op de markt van bedrijven die verschillende economische entiteiten verenigden, werd het noodzakelijk om een geconsolideerderapportage. Dienovereenkomstig is het belang van het controleren van de realiteit en de juistheid van de samenstelling ervan ook toegenomen.

De ontwikkeling van auditing in het VK en de Verenigde Staten was te wijten aan de noodzaak om de financiële toestand van de onderneming, de doeltreffendheid en correctheid van haar activiteiten in het belang van de bedrijfseigenaren te beoordelen.

Begin audit in Rusland

In Rusland waren er lange tijd geen ondernemingen met de organisatorische en juridische vorm, uitgaande van de aanwezigheid van verschillende deelnemers-aandeelhouders. Handelaren voerden hun activiteiten onafhankelijk uit, zonder hun ondernemers- en boekhoudkundige vaardigheden in twijfel te trekken. Inkomstencontrole werd uitgevoerd door de staat met het oog op het heffen van belastingen.

Vóór het bewind van Peter de Grote in Rusland waren er geen voorwaarden voor de ontwikkeling van auditactiviteiten door onafhankelijke waarnemers. Strikte controle op de juistheid van de uitgaven van de schatkist was uitsluitend een taak van de staat. Alleen vertrouwde ambtenaren konden rekeningen en schikkingen van zakelijke entiteiten kennen en controleren.

Onder Peter de Grote werden de functies van auditors voornamelijk uitgevoerd door militairen en bestonden ze in het toezicht houden op het gerichte gebruik van overheidsgeld dat was toegewezen voor het onderhoud van het leger.

Het verschijnen van de eerste accountants in Rusland werd pas mogelijk na 1985 in het proces van de overgang van de economie van een commandovorm naar een marktmodel.

Vereisten voor het verschijnen van auditors in Rusland

Tijdens de periode van perestrojka in de economie van ons land groeide het aantal economische entiteiten met verschillende vormen van eigendom snel. Profiterende ineenstorting van het staatscontrolesysteem, gewetenloze zakenlieden stelden hun eigen rapporten op, deden verplichte bijdragen en betaalden belastingen, waarbij ze het werkelijke winstvolume verborgen hielden. Voor de staat was er dringend behoefte aan een controlerende functie, die de belastingdienst niet meer alleen aankon.

Tegen 1993 deden de autoriteiten pogingen om wetgevingshandelingen uit te vaardigen die de juridische basis zouden leggen voor auditing in de Russische Federatie. De eerste accountantsorganisaties waren niet alleen gericht op het verifiëren van de betrouwbaarheid van de jaarrekening van de onderneming, maar ook op het adviseren over de optimalisatie van de bedrijfsactiviteiten. Vervolgens zijn de Voorlopige Regels aangenomen, waarin het wettelijk kader voor controlewerkzaamheden op wetgevend niveau is vastgelegd. Voor het eerst in Rusland zijn de doelstellingen van onafhankelijke inspecties, het object van analyse en het onderwerp dat deze uitvoert goedgekeurd.

Het systeem van wettelijke regulering van de activiteiten van auditors

Conventioneel kunnen de wetgevingshandelingen die de juridische basis legden voor auditactiviteiten in de Russische Federatie worden onderverdeeld in vijf hoofdstappen:

1. Federale wet nr. 307-FZ "On Auditing", aangenomen in 2008. Deze wet geeft een duidelijke definitie van de fundamentele beginselen van de audit, de doelstellingen van zijn uitvoering, stelt de vereisten en controle over het werk van auditors vast. Ook beschrijft het regelgevingsdocument in grote lijnen en volledig het wettelijk kader voor auditactiviteiten in de Russische Federatie
2. Federaal niveau Regels (normen) van auditactiviteiten. Ze zijn goedgekeurdregering van het land in 2002. Ze consolideerden de fundamenten van de wettelijke regeling van auditactiviteiten in de vorm van een reeks van 23 specifieke thematische documenten. Elk van de normen onthult een specifiek concept of een specifieke richting van controle op het niveau van de staat. Deze groep omvat verschillende wetgevingshandelingen van federale ministeries.
3. Standaarden voor auditactiviteiten, die zijn opgesteld door een speciaal onder de president van Rusland ingestelde commissie. Zestien van dergelijke normen zijn gepubliceerd. Ze werden allemaal uitgevaardigd vóór de inwerkingtreding van de auditwet en waren bedoeld om de controleprocedures te standaardiseren, waarbij de rechtsgrondslag voor controleactiviteiten in het kort werd gedefinieerd, maar de nuances van het functioneren van auditors werden onthuld zodra ze zich voordoen.
4. Methodologische aanbevelingen. Deze groep documenten die is opgenomen in het wettelijk kader voor accountantscontrole in Rusland, bestaat uit instructies, voorschriften en procedures met een adviserend karakter. Dergelijke methodologische aanbevelingen, bijvoorbeeld de Erecode voor accountants, worden uitgevaardigd door openbare verenigingen - de Rekenkamer, de Commissie onder het ministerie van Financiën.
5. Lokale regelgeving. In elk auditkantoor wordt de wettelijke basis voor auditactiviteiten bepaald door een document dat alleen geldig is in deze organisatie. Dit kunnen hun eigen ontwikkelde aanbevelingen zijn voor het uitvoeren van een audit bij een bepaalde onderneming of interne regels voor het opstellen van een auditplan.

Licentieverleningsactiviteiten

De wet die het verlenen van vergunningen voor bepaalde soorten activiteiten regelt, stelt dat voor:het bedrijf heeft toestemming nodig om inspecties uit te voeren.

Een vergunning voor controleorganisaties wordt door het ministerie van Financiën afgegeven voor een periode van vijf jaar. Deze periode kan zo vaak als nodig worden verlengd en de licentie kan ook worden ingetrokken.

Verplichte audit

Audit is in de eerste plaats de verificatie van de betrouwbaarheid van de financiële rapportage van een economische entiteit. Om de activiteiten te controleren van entiteiten die een significante impact hebben op economische processen, voorziet de wet in een verplichte controle van het financiële resultaat.

Voor een wettelijke controle worden de noodzakelijke criteria, evenals de wettelijke basis voor de uitvoering van controleactiviteiten, gedefinieerd in artikel 5 van de federale wet nr. 307. Een wettelijke controle wordt uitgevoerd wanneer:

• de bestuursvorm van de onderneming voorziet in de aanwezigheid van aandelen en deelnemers;
• de effecten van de economische entiteit zijn genoteerd;
• het bedrijf is een verzekeringsmaatschappij, een vertegenwoordiger van de aandelenmarkt, elk fonds (aandeel of belegging), is betrokken bij krediet- of clearingactiviteiten;
• een economische entiteit heeft meer dan 60 miljoen roebel aan activa of heeft dit jaar meer dan 400 miljoen aan verkoopopbrengsten ontvangen;
• vennootschap of groep van bedrijven stelt geconsolideerde (samenvattende) financiële overzichten op.

In deze gevallen wordt elk jaar de activiteit van een deelnemer aan goederen-geldrelaties onderworpen aan verplichte verificatie en wordt er een auditrapport opgesteld op basis van de resultaten.

Wat is een conclusie

Rechtsgrondslagen van auditoractiviteit gaan uit van het opstellen na controle door de onafhankelijke auditor van de conclusie over de betrouwbaarheid van de gegevens die volgen uit resultaten van de activiteit die wordt uitgevoerd door de gecontroleerde proefpersoon. Dit document is onderworpen aan bepaalde wettelijke vereisten. De accountantsverklaring is bedoeld voor de organisatie die is gecontroleerd. De geadresseerde, zijn belangrijkste registratiegegevens, evenals de naam van de conclusie, moeten daarin worden vermeld.

Ook aangegeven in het document:

• naam van het controlebedrijf;
• volume en periode van gecontroleerde rapportage;
• lijst van werkzaamheden uitgevoerd tijdens de auditperiode;
• conclusie over de betrouwbaarheid van financiële documenten;
• controleer datum en resultaat.

Verificatie moet onafhankelijk zijn

Auditing wordt uitgevoerd op contractbasis. Een dergelijke activiteit houdt in dat er winst wordt gemaakt. Tegelijkertijd moet de verificatie objectief zijn en moet de conclusie betrouwbaar en gerechtvaardigd zijn.

Om elke invloed op het oordeel van een onafhankelijke deskundige te voorkomen, beperkt de wet de mogelijkheid van een controle die mag worden uitgevoerd door personen die economische of familiebanden hebben met vertegenwoordigers van de gecontroleerde entiteit die verantwoordelijk zijn voor het opstellen van het financiële rapport.

Vergoeding voor de inspectie, evenals voor de gerelateerde geleverde diensten, wordt betaald onder de serviceovereenkomst. De vergoeding voor de werkzaamheden van een onafhankelijke deskundige kan niet afhangen van de door hem ontvangen conclusies over de financiëlerapportage van de gecontroleerde onderneming.

Geheim van de accountant

Alle informatie die bij de auditor bekend is geworden in verband met de audit, en de documenten die als gevolg daarvan zijn gegenereerd, zijn niet onderhevig aan openbaarmaking. De conclusies van de auditor zijn uitsluitend bedoeld voor de eigenaar van de onderneming en kunnen niet worden overgedragen aan een andere persoon.

Uitzonderingen zijn:

1. Als de verificatieklant akkoord gaat met de publicatie van informatie over hem.
2. Het feit van een overeenkomst om een audit uit te voeren wordt onthuld.
3. De kosten van de inspectie worden publiekelijk bekend gemaakt.

Om het geheim van de audit te bewaren, ondertekenen alle verificateurs vertrouwelijkheid.

Wie kan worden

Elke functionerende auditor kan werken met een kwalificatiecertificaat dat is afgegeven in overeenstemming met de wet. Het wordt afgegeven door een zelfregulerende auditorganisatie onder bepaalde voorwaarden:

1. Succesvol geslaagd voor het kwalificatie-examen.
2. Ten minste drie jaar ervaring in boekhouding of audit, waarvan de laatste twee jaar bij een auditkantoor.

Het ontvangen certificaat heeft geen geldigheidsperiode en degene die het heeft ontvangen is verplicht om jaarlijks te studeren volgens het vastgestelde programma om zijn kwalificaties te behouden.

Controle van de activiteiten van auditorganisaties

Zelfregulerende auditorganisaties houden toezicht op de activiteiten van hun lidorganisaties en onafhankelijke auditors. De functie van staatscontrole over de activiteiten van bedrijven die inspecties uitvoeren, wordt uitgevoerd door:Ministerie van Financiën. Het controleert de naleving door deelnemers aan audits van de normen van de huidige wetgeving.