Wat is het doel van de audit, de doelstellingen van de audit

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Een onderneming van elk niveau en elke aard van activiteit werkt op basis van een specifieke territoriale aansluiting en ondergeschiktheid aan de wetten van een specifieke territoriale administratie van de staatsmacht. Als we het specifiek hebben over commercieel ondernemerschap, dan wordt hier op een redelijk serieus niveau gecontroleerd op de juistheid van het invullen en het tijdig aanleveren van rapportagedocumentatie bij de relevante autoriteiten. Dienovereenkomstig draagt deze factor bij aan het feit dat de leiders van grote en kleine bedrijven de neiging hebben om de activiteiten van hun ondergeschikten en hele afdelingen in eerste instantie alleen te controleren om de stand van zaken in hun onderneming te begrijpen en erin te duiken voordat een externe audit loont aandacht voor bijzonder dubieuze punten. Daarom is het niet ongebruikelijk dat eigenaren van grote kantoren externe specialisten inschakelen om controle- en auditactiviteiten uit te voeren en mogelijke inconsistenties en zwakke punten in de systematische workflow van hun bedrijf te identificeren.bedrijven. Zo wordt bij de onderneming een interne audit georganiseerd die tot doel heeft de werking van de boekhoudafdeling en de daarmee verband houdende operationele procedures die in de onderneming als geheel worden uitgevoerd, te controleren.

Concept

Wat is een audit? In de directe engeprofileerde betekenis betekent deze term een reeks controleverificatiemaatregelen voor het bewaken, vergelijken, analyseren en evalueren van de procedures die worden uitgevoerd door medewerkers van de boekhoudafdeling van de onderneming, evenals het bepalen van de betrouwbaarheid van de door hen aangegeven gegevens in de rapportagedocumentatie. Met andere woorden, het hoofddoel van de controle is het controleren van de jaarrekening van de onderneming en het geven van een passend schriftelijk oordeel hierover. Specialisten worden aangetrokken door de bedrijfsleiders door het afsluiten van een opdracht tot dienstverlening (in het geval van een geïnitieerde audit). Accountantskantoren zijn onafhankelijke deelnemers aan het operationele proces van de onderneming en dragen bij aan een transparante, objectieve en onafhankelijke verificatie van boekhoudgegevens in een bepaalde faciliteit.

Waarvoor?

Naast het belangrijkste doel, een dergelijk plan, heeft een wereldwijd evenement dat in de onderneming wordt gehouden, een aantal privédoelen. Audit is een integraal onderdeel van complexe werkzaamheden. Verplicht voor elke onderneming, zowel door de wet als op initiatief van de directie van een bepaalde onderneming. Het wordt uitgevoerd om zwakke schakels in de algehele keten van functioneren te identificeren.

Wat zijn de specifieke doelen van de lopendeaccountantskantoor:

1. Controleren of de boekhouding in de faciliteit voldoet aan bepaalde vereisten die zijn beschreven in regelgeving die de procedure voor boekhouding en rapportage rechtstreeks regelt.
2. Controleren van de overeenstemming van financiële overzichten met informatie waarover de auditorganisatie beschikt over haar activiteiten.
3. Bevestiging van de betrouwbaarheid van rapporten ingediend door de boekhoudafdeling of identificatie van hun onbetrouwbaarheid.
4. Het uitvoeren van zorgvuldige monitoring- en controlehandelingen voor naleving door een economische entiteit van de normen en regels die zijn vastgelegd door de regelgeving op wetgevend niveau.
5. Identificatie van de naleving van lopende operaties met de regels van boekhouding en rapportage in de onderneming.
6. Het uitvoeren van controle- en auditprocedures met betrekking tot het beoordelen van passiva, activa en eigen vermogen van de onderneming.
7. Bepaling van de volledigheid, nauwkeurigheid en betrouwbaarheid van de informatie die wordt weerspiegeld in de boekhouding in de vorm van uitgaven, inkomsten, financiële resultaten voor een specifieke periode die is geselecteerd voor verificatie.
8. Het vinden van reserves en manieren om eigen en geleend geld, werkkapitaal, vaste activa zo optimaal mogelijk te gebruiken.

En als het doel van de audit vooral is om de conformiteit van de tijdens het onderzoek verkregen boekhoudgegevens te identificeren, te bepalen en te beoordelen, dan zijn zijn taken meer gericht op het wijzen van het management van de gecontroleerde economische entiteit op probleemgebieden en fouten die verplichte correctie vereisen.

Taken

Als we het hebben over de taken van externe audit,ze zijn in veel opzichten in overeenstemming met zijn doeloriëntatie. Interne audit beschouwt als haar fundamentele taak:

• juiste opstelling van zakelijke contracten, evenals naleving van de voorwaarden voor de uitvoering ervan;
• beschikbaarheid en staat van eigendom, evenals de efficiëntie van het gebruik van middelen (financieel, materieel, arbeid);
• naleving van vastgestelde tarieven, prijzen, afwikkeling en betalingsdiscipline, betalingen aan niet-gebudgetteerde fondsen en belastingen;
• onderzoek van de balans, financiële overzichten, evenals de juistheid van de organisatie van de boekhouding op het punt van verificatie;
• onderzoek van de objectiviteit van de aan productie uitgegeven fondsen, de efficiëntie van het gebruik van de ontvangen winst en bestaande fondsen, de betrouwbaarheid van de weergegeven bedragen aan inkomsten uit verkoop.

Naast het evalueren van de genoemde factoren van boekhoudkundige activiteiten door een onderneming, zijn de taken van de controle gericht op het ontwikkelen en verstrekken van gemotiveerde voorstellen voor het verbeteren van de beheersing van de boekhouddiscipline, het verhogen van de efficiëntie van de organisatie en het rationeel veranderen de structuur van de productie. Bovendien is een van de belangrijkste taken van de audit het adviseren van de managers en oprichters van het bedrijf, evenals specialisten van afdelingen en medewerkers van het managementapparaat om de kwaliteit van hun werk te verbeteren en meer gecoördineerde en rationele beslissingen.

Principes

Principes waarop de activiteiten van de functionerende studierepresentaties zijn gebaseerd,nauw verweven met hun doelen. Audit is de belangrijkste fase in de vorming van de boekhoudgeschiedenis van een bepaalde onderneming. Waarschijnlijk zijn velen bekend met een concept als de "kredietgeschiedenis" van de klant, vaak gebruikt in de bankinfrastructuur. In dit geval speelt de audit dus een belangrijke rol bij het bepalen van de integriteit van de onderneming als gezagsgetrouwe subject van economische activiteit. En een van de belangrijke rollen in deze geest wordt gespeeld door specifieke principes. Die zich bij controle- en controlewerkzaamheden door accountantsorganisaties laten leiden. Wat zijn deze principes:

1. Onafhankelijkheid - zorgt voor de volledige bevrijding van de auditor, als auditor, van elke vorm van druk en inbreuk door het object van verificatie zelf of door derden. Volgens de normen van de wet mag niemand financiële, morele of criminele invloed uitoefenen op de inspecteur (bedreigingen, enz.).
2. Integriteit is een fundamenteel principe waar elke auditor zich tijdens zijn audits door moet laten leiden. Een verplichte voorwaarde voor het uitvoeren van een audit is de waarheidsgetrouwheid, de betrouwbaarheid van de verstrekte informatie. En in deze geest is de inzet van de auditor voor zijn professionele plicht in overeenstemming met het beginsel van eerlijkheid en integriteit een fundamenteel aspect van de uitvoering van zijn professionele activiteiten.
3. Objectiviteit - een uitzonderlijk onpartijdige beoordeling met betrekking tot eventuele problemen moet zich uitstrekken tot het gehele verloop van de audit en tot de beoordelingen die uiteindelijk het auditrapport zullen vormen.
4. Bevoegdheid is alleeneen specialist met het juiste niveau van professionaliteit is in staat om een goed georganiseerde inspectie uit te voeren.
5. Integriteit - zorgvuldige, attente en snelle uitvoering van de taken van de auditor is een integraal onderdeel van zijn professionele activiteit.
6. Vertrouwelijkheid - het niet openbaar maken van de informatie die tijdens de verificatie is verkregen, is voorgeschreven in de fundamentele voorwaarden voor het niet openbaar maken van informatie (bedrijfsgeheimen).
7. Professionalisme - omvat onthouding en vermijding door een specialist van handelingen die hem in gevaar kunnen brengen of de reputatie van het hele auditkantoor kunnen ondermijnen.
8. Scepticisme - een kritische beoordeling en afzien van elke vorm van toegeeflijkheid en toegeeflijkheid zou voor een specialist de basis moeten worden waardoor hij zich bij al zijn acties zal laten leiden.

Doel

Wat is de essentie van de audit en wat is het doel ervan?

Objecten

Wie is onderworpen aan een verplichte audit? En wie voert dergelijke verificatieactiviteiten uit in het bedrijf? Om deze vraag te beantwoorden, is het noodzakelijk om de begrippen "verplicht" en "initiatief" te begrijpen.

Eerste audit voorziende wet "On Auditing", dus de uitvoering ervan is op wetgevend niveau gerechtvaardigd. Het is van toepassing op ondernemingen met de organisatorische en juridische vorm van een naamloze vennootschap, kredietinstellingen, bedrijven met een jaaromzet van meer dan 60 miljoen roebel. Dit heeft betrekking op de vraag wie onderworpen is aan een verplichte audit.

De tweede is het resultaat van het persoonlijke initiatief van de eigenaar en zijn wens om te weten hoe de boekhoudkundige operationele werkzaamheden in zijn onderneming verlopen: of de cijfers in de jaarrekening overeenstemmen met de realiteit.

Dergelijke controles worden uitgevoerd door vertegenwoordigers van onafhankelijke accountantskantoren.

Stappen

Zoals elk systematisch en logisch proces, wordt een audit bepaald door verschillende onderling verbonden fasen. Waar ze door worden gekenmerkt:

1. Planning is de eerste stap in de organisatie van een audit, gericht op het ontwikkelen van een algemeen plan en een passend auditprogramma. Hieronder v alt ook het opstellen van een auditbrief en het aangaan van een contract tussen de directie van de ondernemer en de rekenkamer.
2. Directe verificatie en gegevensverzameling - biedt een volledige lijst van acties en activiteiten gericht op het identificeren van eventuele inconsistenties en discrepanties in boekhoudkundige informatie en financiële overzichten.
3. Het samenvatten en uitbrengen van een oordeel is de laatste fase van de audit, die wordt gekenmerkt door het opstellen van passende conclusies overuitgevoerde controlewerkzaamheden. Het bevat een samenvatting van de vastgestelde overtredingen, links naar de documentatie waarin deze overtredingen aan het licht zijn gekomen, variaties van de verschillende administratieve sancties die in deze geest zijn voorzien, evenals een beschrijving van de maatregelen die nodig zijn om de overtreding op te heffen. Al deze gegevens worden schriftelijk weergegeven in het auditrapport.

Regelgeving

De audit wordt direct of indirect geregeld door de lijst van relevante wetgevingshandelingen. Deze moeten het volgende bevatten:

1. Wet 402-FZ "Over boekhouding".
2. Wet 199-FZ "On Auditing".
3. Lijst van IFRS (International Financial Reporting Standards).
4. Decreet nr. 696 "Bij goedkeuring van federale regels (standaarden) voor auditing"
5. ISA-lijst (internationale normen voor dit type inspectie).

Procedures

Naast de doelen, doelstellingen, principes en stadia, is het voor een volledig begrip van de essentie van het auditproces noodzakelijk om de bijbehorende operaties te bestuderen. Wat zijn de fundamentele aspecten van het uitvoeren van controleprocedures:

1. Inspectie - verificatie van records, informatie op papier, elektronisch ingediende informatie, evenals fysiek onderzoek van materiële activa. De laatste alinea voorziet in de inspectie van activa en de certificering van hun aanwezigheid, maar zonder de verplichte verduidelijking van het feit van hun eigendomspecifiek onderwerp van economische activiteit.
2. Observatie - gekenmerkt door een reeks acties gericht op het bestuderen van een proces of procedure uitgevoerd door andere personen (werknemers van een economische entiteit).
3. Request - voorziet in de noodzaak om te zoeken naar gegevens van deskundige vertegenwoordigers van de gecontroleerde onderneming binnen of achter hen. Vervolgens wordt de reactie op het verzoek geëvalueerd. Verzoeken kunnen formeel zijn (schriftelijk ingediend en gericht aan derden), of ze kunnen informeel zijn (mondeling ingediend als vragen gericht aan werknemers van de onderneming).
4. Bevestiging - geeft een antwoord op een verzoek dat door de rekenkamer aan derden is verzonden. Een dergelijk bericht fungeert vaak als een antwoordbrief waarin de informatie in de door de boekhoudafdeling verstrekte gegevens wordt bevestigd of weerlegd. Dit kan bijvoorbeeld informatie zijn over vorderingen enzovoort.
5. Herberekening - verwijst naar de verificatie van rekenkundige berekeningen gespecificeerd in de primaire documentatie, en boekhoudkundige gegevens, voor nauwkeurigheid en betrouwbaarheid. De auditor kan zelfstandig herberekeningen uitvoeren, of kan deze uitvoeren met behulp van informatietechnologie en een softwareblok aangepast aan een specifiek informatieonderdeel.
6. Hercontrole - omvat nu onafhankelijke controlecontrole over de procedures die oorspronkelijk werden uitgevoerd in de kern van interne controleactiviteiten.
7. Analytischprocedures - zijn de laatste schakel in de onmiddellijke fase van de audit. Hun betekenis is het analyseren en evalueren van de informatie die tijdens de controle is verkregen, evenals het onderzoeken van de belangrijkste economische en financiële indicatoren van de gecontroleerde entiteit om vertekende of onjuist weergegeven zakelijke transacties in de boekhouding te identificeren.

Resultaten

De verplichte auditcriteria voor zowel LLC als ondernemingen met andere eigendomsvormen voorzien in het uitbrengen van een passende conclusie over de resultaten van de audit. Aan het einde van alle controle- en herzieningsprocedures evalueert de specialist de volledigheid en kwaliteit van de genomen maatregelen, beschreven in de punten van het programma en het algemene plan. De vertegenwoordiger van de accountantsorganisatie is verplicht een oordeel te geven over de vraag of de jaarrekening op betrouwbare wijze is weergegeven, op basis van de boekhoudregels. Hier geeft hij aan dat de uitgevoerde procedures zijn uitgevoerd in overeenstemming met de voorschriften voor gebruikt en f / o, gerechtvaardigd door de wet, en beschrijft hij de resultaten van zijn werk. Opgemerkt moet worden dat het maximaal toelaatbare niveau van mogelijke verstoringen in bepaalde financiële indicatoren drie procent is.

Het documentaire resultaat van de audit is de voorbereiding van een auditrapport en conclusie. Het auditrapport bevat met name een lijst met de volgende verplichte details:

• documentnaam;
• naam van economische entiteit;
• informatie accountant;
• gegevens over het gecontroleerde object;
• proloog;
• analytische component met een beschrijving van de uitgevoerde procedures;
• Opinie van de accountant;
• datum van conclusie;
• handtekening van de inspecteur.

De conclusie wordt direct ondertekend door het hoofd van de accountantsorganisatie en de gecontroleerde persoon, met de verplichte vermelding van de geldigheidsduur en het nummer van zijn kwalificatiecertificaat. Uiteraard worden de handtekeningen verzegeld met een wet seal.

Een mening in een conclusie kan worden uitgedrukt in verschillende van de meest voorkomende versies:

• onvoorwaardelijk positief - gekenmerkt door bevestiging van absoluut betrouwbare en objectieve informatie ingediend door de boekhoudafdeling van de onderneming als jaarrekening met alle activa, passiva en financiële resultaten voor een bepaalde periode;
• mening met voorbehoud - voorziet in de erkenning door een specialist van informatie als betrouwbaar en opgesteld in overeenstemming met gevestigde wetgeving, met uitzondering van bepaalde omstandigheden;
• negatief oordeel - geeft aan dat de informatie die is opgesteld en verstrekt door de medewerkers van de boekhoudafdeling niet voldoet aan de voorschriften van de wet "Over Accounting" en niet overeenkomt met de realiteit;
• Opinieonthouding – Geleverd in uiterst zeldzame gevallen, vergezeld van een buitensporig beperkte reikwijdte van de beoordeling, waarbinnen de beroepsbeoefenaar fysiek niet in staat is om voldoende bewijsmateriaal te verkrijgen.

De mening van de inspecteur moet worden gegeven in een vorm die voor iedereen leesbaar en begrijpelijk is.