De doelstellingen van de audit: doel, stadia van implementatie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Elk bedrijf houdt altijd gegevens bij met behulp van boekhouding, wat een ordelijke basis is voor het organiseren van alle eigendommen en activiteiten van de onderneming zelf gedurende een bepaalde periode.

Boekhouding omvat informatie over welke transacties zijn uitgevoerd, welke eigendommen en geld op de balans van het bedrijf staan, evenals andere belangrijke informatie over de toestand van het bedrijf en de voorwaarden van het management. Boekhoudkundige gegevens zijn echter niet altijd nauwkeurig en betrouwbaar. Hiervoor kunnen twee hoofdredenen zijn: een onopzettelijke fout of opzettelijke gegevensvervalsing.

De uitweg in deze situatie is het uitvoeren van een audit als middel om fouten in financiële overzichten op te lossen in de vorm van inspecties.

Wat is het doel van een audit? We zullen proberen deze zeer belangrijke vraag hieronder te beantwoorden.

Audit is een onafhankelijke verificatie van een onderneming en haar boekhoudkundige documenten met betrekking tot deze onderneming.

Concept en wettelijk kader voor audit

De controle isis een controle van het financieel beheer van een onderneming of organisatie, uitgevoerd door een accountant op basis van de ingediende jaarrekening van de onderneming.

Het wettelijk kader voor auditing in Rusland wordt vertegenwoordigd door de volgende hoofddocumenten:

1. Federale wet nr. 307-FZ van 30 december 2008 "On Auditing" bevat algemene concepten van auditing en alle relevante acties.
2. De Federal Auditing Standards bepalen de auditprocedures.
3. De ethische code voor auditors bevat de principes en gedragsregels voor auditors.
4. GOST-documenten, vereisten van belastingautoriteiten en andere toezichthoudende autoriteiten.

Het concept van audit, certificeringsvereisten, de rechten en plichten van individuen, de verantwoordelijkheid van organisaties is gedefinieerd in het hoofddocument dat dergelijke activiteiten in de Russische Federatie regelt - dit is de federale wet van 30 december 2008 nr. 307-FZ "Bij controle".

Rol en belang van audit

Zoals elk proces heeft een audit een primair auditdoel.

Met deze procedure kunt u een basis vormen voor het uitvoeren van een onderzoek naar de financiële toestand van het bedrijf om de sterke en zwakke punten van de organisatie te identificeren, en om het probleem op te lossen van het nemen van weloverwogen beslissingen, waardoor administratieve sancties van overheidsinstanties. Een volwassen manager begrijpt de noodzaak van audits volledig en stelt ze meestal niet uit. Echter niet allemaal zo eenvoudig. De resultaten van de audit en de toekomstige activiteiten van het bedrijf zullendirect afhankelijk zijn van het kennisniveau, de professionaliteit en de kwalificaties van de accountants. Dit komt omdat industriestandaarden hen veel ruimte geven om beslissingen te nemen.

Soorten audit

Audities hebben verschillende soorten, afhankelijk van de criteria. Volgens het criterium van controleobjecten worden de volgende typen onderscheiden:

• algemeen;
• bankieren;
• regering;
• beurs, off-budget fondsen, verzekeringsmaatschappijen.

Met betrekking tot de gecontroleerde organisatie wordt onderscheid gemaakt tussen externe en interne audit.

Bij het beantwoorden van de vraag: "Wat is het hoofddoel van een audit?", kun je je de volgende classificatie voorstellen per groepen operaties die hij controleert:

• economische activiteit in het algemeen;
• financiële transacties in het algemeen of specifieke soorten;
• financieel verslag;
• ondernemingsbeheer, enz.

Bovendien zijn er, afhankelijk van de relatie tussen wetgeving en audit:

• verplicht;
• proactieve controle.

Het eerste type audit vereist een meer verantwoordelijke benadering van auditors dan vrijwillig. De activiteiten van de auditor moeten gebaseerd zijn op verschillende principes:

• audit wordt volledig uitgevoerd op de volgende gebieden: bedrijfsactiviteiten van het bedrijf, balans, voorraden, afrekeningen met de begroting en oprichters, verplichtingen van het bedrijf jegens crediteuren;
• De conclusie van de auditor moet absoluut zijn: de verstrekte informatie is ofwel betrouwbaar ofwelnee;
• Accountant volgt het reglement van orde vastgesteld door de federale wet.

De voordelen van verplichte verificatie zijn:

• fouten in de boekhouding worden onmiddellijk gecorrigeerd - dit minimaliseert de fiscale en financiële risico's van het bedrijf;
• wanneer schendingen worden ontdekt in de acties van functionarissen, vermindert de audit het risico op frauduleus gedrag van personeel;
• tax accounting gestabiliseerd om boetes te vermijden;
• alle workflow is in overeenstemming met de wettelijke vereisten.

Proactieve audit is de meest "jonge" vorm: het werd wijdverbreid toen de Russische economie westerse technologieën snel begon aan te passen aan de omstandigheden van de binnenlandse markt.

Initiatieve audit op persoonlijk verzoek van eigenaren of managers helpt bij het achterhalen van de informatie in de rapporten over de financiële toestand en economische activiteit van de onderneming. Dergelijke kennis helpt om de juiste managementbeslissingen te nemen en een competente bedrijfsontwikkelingsstrategie te ontwikkelen.

Initiatief-audit van de organisatie, zoals de naam al doet vermoeden, is niet verplicht, maar is onderhevig aan regels en algoritmen.

Belangrijkste doelen en doelstellingen van de audit

Audit is een procedure voor een onafhankelijke beoordeling van de staat van de financiën van de organisatie. Het belangrijkste doel van de controle is om fouten in de jaarrekening te identificeren en de manager objectieve en nauwkeurige informatie te verschaffen over de status van de documentatie.zijn bedrijf. De procedure is dus gericht op het verzamelen, bestuderen en analyseren van alle zakelijke transacties die door de gecontroleerde entiteit tijdens de verslagperiode zijn uitgevoerd, met het oog op hun juistheid en nauwkeurigheid, weergegeven in de documenten.

Het belangrijkste doel van een audit is om de juistheid van verklaringen te verifiëren, en de belangrijkste voorwaarde voor de uitvoering ervan is de onafhankelijkheid van de auditor. Het resultaat van de audit wordt officieel vastgelegd in de voorgeschreven vorm, dat is het competente oordeel van de auditor over de mate van nauwkeurigheid van de financiële informatie in de rapporten voor een bepaalde periode, dat wil zeggen het auditrapport.

De taak van een audit is het controleren van verklaringen, het bevestigen of weerleggen van de betrouwbaarheid en juistheid van de informatie in de rapportage.

In wezen is een audit een controle van de juistheid van informatie in bestaande rapporten. De belangrijkste voorwaarde voor succes bij het uitvoeren van dergelijk werk is de betrokkenheid van een onafhankelijke specialist die onpartijdige controles kan uitvoeren.

De voltooiing van het werk van auditors is een conclusie in de vorm van een conclusie, die het oordeel van de inspectie-instelling over de juistheid van de informatie in de bedrijfsrapporten vastlegt.

Het auditrapport is opgesteld in een speciale vorm en bevat volledige informatie over de resultaten van de audit. Op basis van de beschikbare gegevens is het eenvoudig om de competentie van de accountants van het bedrijf te bepalen en pogingen om de controlestructuren te misleiden te identificeren. In de praktijk controleert een audit door onafhankelijke instanties de naleving van wet- en regelgeving, evenals de afwezigheid van overtredingen ervan.

De belangrijkste taken van een audit in een bedrijf zijn:

• verificatie en bevestiging van de juistheid van de informatie weergegeven in de jaarrekening van de organisatie;
• detectie van overtredingen met latere verwijzing ernaar (indien nodig kunnen ze worden geëlimineerd);
• het verkrijgen van nauwkeurige informatie over het bedrijf, evenals de staat van de boekhouding daarin en in de documentatie.

Audit-objecten

De lijst van ondernemingen die jaarlijks een audit moeten uitvoeren, is opgenomen in de federale wet "On Auditing". Deze bedrijven zijn onder meer:

• bedrijven die effecten uitgeven die op de beurs worden verhandeld, evenals bedrijven die professioneel actief zijn op de aandelenmarkt;
• ondernemingen die zich bezighouden met clearing- of verzekeringsactiviteiten;
• beleggingsfondsen, pensioenfondsen en niet-overheidsfondsen die buiten het budget vallen;
• financiële instellingen, namelijk banken, MFI's en anderen;
• valuta, grondstoffen en beurzen;
• naamloze vennootschappen;
• bedrijven publiceren hun rapporten in het publieke domein;
• andere bedrijven met een jaarinkomen van meer dan 400 miljoen roebel, evenals bedrijven met activa van meer dan 60 miljoen roebel aan het einde van de verslagperiode.

Daarnaast wordt een wettelijke controle uitgevoerd in overeenstemming met de doelstellingen van de controle indien het kantoor:

• vraagt een lening aan (verificatie kan een van de vereisten van de bank zijn);
• maakt een grote deal of vereist investering;
• deelt mee aan de aanbesteding.

Basisprincipes van auditplanning

Er zijn verschillende stappen bij het organiseren van auditplanning:

• formeel voorstel van de klant voor een audit;
• eerste kennismaking met de kenmerken van het bedrijf, de financiële prestaties zonder gedetailleerde verificatie;
• het ontwikkelen, uitvoeren en opstellen van een samenhangend plan en het opstellen van een specifiek auditprogramma;
• het opstellen van een inspectiebrief;
• certificering van het auditcontract door twee partijen.

Over het algemeen is het doel van auditplanning het identificeren van:

• onderwerp van studie en lijst van te bestuderen objecten;
• lijst met vragen voor elk te controleren item;
• informatiebronnen;
• arbeidsvoorwaarden;
• structuur van de groep reviewers;
• duur en uitvoering van het programma.

Het auditprogramma is een gedetailleerd document dat een algemeen plan ontwikkelt en een lijst met auditprocedures bevat.

Stadia van implementatie

Elke audit doorloopt drie fasen in overeenstemming met de doelstellingen van de audit:

1. Voorbereidend. In dit stadium ontmoet de auditor de klant, sluit een overeenkomst met hem om een audit uit te voeren, stelt een plan op, bepa alt de omvang van het werk;
2. Het verzamelen van controle-informatie. In dit stadium is de feitelijke activiteit van de specialist het verzamelen, bestuderen en analyseren van alle benodigde documenten;
3. Opstellen van een auditrapport. hetsystematisering en synthese van de ontvangen informatie. Na de audit wordt een accountantsverklaring opgesteld waarin zijn oordeel is opgenomen over de juistheid en getrouwheid van de boekhouding in de organisatie.

Controleer resultaten

Als resultaat van de audit wordt een auditrapport opgesteld, dat onvoorwaardelijk positief of gewijzigd kan zijn. Bij een onvoorwaardelijk positieve conclusie heeft de specialist geen opmerkingen of bedenkingen en is het doel van de audit behaald.

Een aangepaste conclusie wordt uitgebracht wanneer de auditor de aandacht van de gecontroleerde wil vestigen op situaties of factoren die het oordeel van de auditors kunnen beïnvloeden.

Het doel van een audit is om fouten in de rapportage te identificeren. Als gevolg van hun identificatie kan de auditor een oordeel met beperking of een afkeurend oordeel tot uitdrukking brengen, of zijn uitdrukking geheel afwijzen.

Disclaimer

Het auditrapport moet worden opgenomen in de jaarrekening. Anders kan de belastingdienst het niet accepteren, daarbij verwijzend naar het feit dat de verklaringen zonder accountantsverklaring niet betrouwbaar zijn.

Bij het niet tijdig indienen van de vereiste documenten kan de belastingdienst een boete van 200 roebel opleggen voor elk niet ingediend document op basis van art. 126 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Bovendien kan de rechtbank een boete opleggen van 300 tot 500 roebel per ambtenaar wegens het niet binnen de vereiste termijn indienen van aangiften bij de belastingdienst.

Conclusie

Resultaten behaaldu in staat stellen definitieve conclusies (conclusie) te trekken over hoe goed de administratie wordt bijgehouden, of de jaarrekening van het bedrijf betrouwbaar en betrouwbaar is. Door het oordeel van de auditor te geven, kan het hoofddoel van de controle dus worden bereikt.