Tollingschema - wat is het? Boekhouding van tolverwerkingsactiviteiten

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Het opbouwen van partnerschappen in het bedrijfsleven kan worden uitgevoerd met behulp van tolregelingen. Overeenkomstige rechtsbetrekkingen worden tot stand gebracht rekening houdend met de vereisten van het Burgerlijk Wetboek, evenals de rechtsbronnen die de financiële boekhouding bij Russische ondernemingen beheersen. Wat is hun specificiteit? Hoe wordt rekening gehouden met de procedures die tolregelingen kenmerken?

Verwerking van tolgrondstoffen: de essentie van rechtsbetrekkingen

Laten we om te beginnen definiëren wat de overwogen mechanismen van interactie tussen ondernemingen zijn.

Het tolsysteem van juridische relaties tussen economische entiteiten omvat de aanvaarding door één partij van de transactie - de verwerker - van materialen van de klant in de status van toller met het oog op hun verdere verwerking of vervaardiging van een product. Tegelijkertijd worden de kosten van de relevante materialen niet betaald, terwijl het resultaat van hun verwerking, inclusief het eindproduct, op tijd aan de klant wordt overgedragen.

Een belangrijk aspect van rechtsbetrekkingen waarvoortypische tolregeling - boekhouding. Het wordt uitgevoerd met behulp van het rekeningschema, dat door de wet is goedgekeurd. Eigen tolgrondstoffen worden weergegeven in rekening 003, die verwijst naar buitenbalans. Directe boekhouding van de kosten in verband met de verwerking van materialen kan afzonderlijk worden uitgevoerd van een vergelijkbare procedure, die de standaardvrijgave van goederen door het bedrijf kenmerkt (later in het artikel zullen we deze functie in meer detail bespreken). Tegelijkertijd kan de structuur van de overeenkomstige kosten vergelijkbaar zijn met die welke kenmerkend is voor de verwerking van de eigen materialen van de onderneming, met uitzondering van indicatoren van de directe kosten van tolmaterialen, evenals kosten in verband met de verkoop van gefabriceerde materialen producten.

De partijen bij de rechtsbetrekking ondertekenen, in het geval van het kiezen van een dergelijk interactiemechanisme als een tolregeling, een overeenkomst. Overweeg de kenmerken ervan.

Overeenkomst met een tolregeling: wat zijn de kenmerken ervan?

In feite is de overeenkomst in kwestie een ondersoort van een arbeidsovereenkomst. Bij het samenstellen ervan moeten de partijen bij de rechtsbetrekkingen zich dus in de eerste plaats laten leiden door de bepalingen van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie.

In het contract, dat in het kader van het tolsysteem wordt gesloten, zijn met name vastgelegd:

- de naam en het volume van de grondstoffen die worden overgedragen van de klant naar de verwerker;

- de naam en kenmerken van producten die gemaakt moeten worden van door de klant geleverde grondstoffen;

- de termijnen waarbinnen een partij de materialen moet aanleveren, ende andere is om ze in de juiste volgorde te recyclen;

- de kosten van verwerking, evenals de volgorde waarin de partijen geacht worden te schikken;

- een mechanisme voor het transporteren van tolgrondstoffen en de resultaten van hun verwerking;

- parameters die de intensiteit van het verbruik van grondstoffen karakteriseren, de normen bepalen voor technologische verliezen, de vorming van industrieel afval, de vorming van natuurlijk verlies bij de verwerking van tolgrondstoffen.

Natuurlijk kunnen er andere voorwaarden in het contract worden vastgelegd. Bijvoorbeeld direct de wijze van afwikkeling van partijen (in contanten of een deel van grondstoffen of eindproducten).

Het tolsysteem van rechtsbetrekkingen omvat ook de vorming van een vrij groot aantal documenten die het contract in kwestie aanvullen. Laten we hun details in meer detail bekijken.

Documenten voor een tolregeling: applicatiefuncties

De eerste stap in de uitvoering van het contract, waarvan we de kenmerken hierboven hebben bestudeerd, is de levering van grondstoffen aan de verwerker. Na voltooiing van deze procedure wordt meestal een speciale handeling gevormd, waarin de naam, het volume en ook de kosten van grondstoffen worden vastgelegd in overeenstemming met het contract. Tegelijkertijd wordt informatie over btw niet weerspiegeld in het document, aangezien het schema van de tolmethode voor de verwerking van grondstoffen niet de berekening van btw door de klant impliceert, evenals de opkomst van het recht op aftrek van de overeenkomstige belasting van de andere kant van de rechtsverhouding.

Gebruik facturen

Nog een document dat misschienworden afgegeven bij de overdracht van grondstoffen van de klant naar de verwerker - een factuur. Het kan echter ook vergezeld gaan van een cognossement of een ontvangstbewijs. In het relevante document moet worden vastgelegd dat de grondstoffen door de klant precies volgens het tolschema worden overgedragen. Tegelijkertijd wordt aanbevolen om op de factuur informatie over de overeenkomst tussen de partijen op te nemen - het nummer van het document, de datum van voorbereiding.

Ontvangst van door de klant geleverde grondstoffen wordt meestal geregistreerd in het magazijn van de verwerker. Deze procedure omvat in de eerste plaats het gebruik van een ontvangstopdracht - het weerspiegelt ook het feit dat de partijen bij rechtsbetrekkingen een tolsysteem gebruiken voor de overdracht en verwerking van grondstoffen.

De volgende groep documenten wordt direct uitgegeven tijdens de uitvoering van bepaalde bewerkingen in het magazijn - zoals bijvoorbeeld de overdracht van grondstoffen naar de productiewerkplaats voor verwerking. Hier kunnen ook verschillende facturen van toepassing zijn.

Zodra afgewerkte producten zijn gemaakt van door de klant geleverde grondstoffen, kunnen ze tijdelijk in een magazijn worden geplaatst ter voorbereiding op verzending. Het feit dat het eindproduct is aangekomen bij de juiste onderafdeling van de organisatie die grondstoffen verwerkt, wordt ook gedocumenteerd door middel van een speciale factuur. Wanneer goederen worden vrijgegeven aan de klant, wordt op zijn beurt een afzonderlijke geoptimaliseerde factuur toegepast.

Rapportage over tolregelingen

Het volgende document, dat wordt opgesteld in het kader van de rechtsbetrekkingen tussen de klant en de verwerker van door de klant aangeleverde grondstoffen, is een rapport over het gebruik van de overeenkomstige hulpbron. Zijnopstellen is vereist door het Burgerlijk Wetboek. Dit rapport weerspiegelt de naam en het volume:

- grondstoffen die zijn verkregen en verwerkt;

- gereed product vrijgegeven door de verwerker;

- afval gegenereerd tijdens productie.

Nadat de verwerking van door de klant geleverde grondstoffen is voltooid, wordt een acceptatiecertificaat afgegeven. Het stelt de kosten vast voor het uitvoeren van een bestelling voor de vervaardiging van producten door een verwerker. Ook moet de partij van rechtsbetrekkingen die de goederen heeft vrijgegeven in het kader van een dergelijk mechanisme van rechtsbetrekkingen als een tolsysteem, de klant een factuur bezorgen.

Laten we nu eens kijken naar de nuances van belastingheffing die kenmerkend zijn voor de weloverwogen vorm van juridische relaties in het bedrijfsleven.

Belastingen onder tolregeling

De kosten van de materialen die zijn ontvangen in het kader van de tolregeling verhogen niet de belastinggrondslag van het bedrijf dat op grond van het contract de verwerking uitvoert. Als we het echter hebben over de verkoop van diensten die verband houden met de productie van producten uit door de klant geleverde grondstoffen, dan wordt de belastinggrondslag gevormd. Het wordt berekend op basis van de verwerkingskosten van grondstoffen of materialen, maar exclusief belastingen.

In dit geval wordt de btw berekend tegen een tarief van 18%. De belasting op die materialen, werken en diensten die werden betaald om de verwerking van grondstoffen te verzekeren, kan door de verwerker voor aftrek worden gevorderd.

Het inkomen van het bedrijf dat de te leveren materialen heeft verwerkt, wordt bepaald als de kosten van het werk onder het contract. Op hun beurt worden de kosten van de verwerker berekend op basis van de kosten,verband houden met de uitvoering van de desbetreffende werkzaamheden. Er wordt geen rekening gehouden met de kosten van grondstoffen.

De boekhoudafdeling van het bedrijf moet de directe kosten van het vrijgeven van producten toerekenen aan de balans van onderhanden werk. Indirecte kosten worden direct vastgesteld wanneer ze worden gemaakt.

Boekhoudingsposten

Zoals we hierboven opmerkten, is een van de belangrijkste aspecten van een dergelijk mechanisme van juridische betrekkingen als een tolregeling de boekhouding van de samenstellende operaties. Laten we in meer detail bekijken wat voor soort bedrading in dit geval kan zijn.

Bij tolverwerking worden de volgende basishandelingen uitgevoerd:

- een voorschot ontvangen onder het contract (weergegeven door debet 51, Credit 62-2 te boeken);

- btw in rekening brengen over het ontvangen bedrag (debet 76, credit 68);

- weerspiegeling van de kosten van grondstoffen, die worden geaccepteerd in het magazijn (Debet 003, subrekening "Magazijn");

- afschrijving van grondstoffen voor verdere verwerking (Krediet 003);

- boekhouding van door de klant geleverde grondstoffen overgedragen aan de werkplaats (Dt 003, subaccount "Verwerking");

- weerspiegeling van kosten in verband met de verwerking van grondstoffen (Dt 20, Ct 02);

- aanvaarding van afgewerkte producten uit de werkplaats (Dt 002);

- afschrijving van gebruikte grondstoffen (Kt 003, subrekening "Verwerking");

- afschrijving van kosten in verband met verwerking (Dt 90-2, Ct 20);

- weerspiegeling van het inkomen onder het contract met de klant (Dt 62-1, Kt 90-1);

- BTW-heffing op basis van de kosten van de verwerking van grondstoffen (Dt 90-3, Kt 68);

- aanvaarding van btw voor aftrek (Dt 68, Kt 76);

- implementatieverzending van afgewerkte producten naar de klant (CT 002);

- implementatie van vooruitbetalingscompensatie (Dt 62-2, Kt 62-1);

- betaling ontvangen van de klant (Dt 51, Ct 62-1).

Als de verwerker meerdere klanten heeft, wordt de boekhouding in het tolschema uitgevoerd met behulp van afzonderlijke verklaringen voor elke tegenpartij, die informatie vastleggen over de ontvangen materialen, evenals de producten die het resultaat zijn van hun verwerking.

Welke andere nuances kunnen de boekhouding kenmerken in het kader van de betreffende rechtsbetrekkingen? Hierboven merkten we op dat het tolsysteem voor grondstoffen, dat wordt gebruikt door de partijen bij rechtsbetrekkingen, mogelijk een boekhouding in de boekhoudingsregisters van de verwerker vereist, die los staat van de overeenkomstige procedure, die kenmerkend is voor de standaardvrijgave van goederen. Laten we deze nuance in meer detail bestuderen.

Aparte boekhouding voor tolheffing en standaardproductie

Inderdaad, een van de belangrijkste aspecten van de rechtsbetrekkingen die in beschouwing worden genomen, is ook de gescheiden boekhouding van grondstoffen en afgewerkte producten, die de rechtsbetrekkingen kenmerken in het kader van tolheffing en standaardproductieschema's. Wat zijn de kenmerken?

De grootste moeilijkheid bij de boekhouding, als zowel een tolschema van werken met een tegenpartij als een standaardschema, waarbij het bedrijf zelf goederen produceert, wordt gebruikt, is het scheiden van boekhoudprocedures voor hetzelfde type product. Als dit 2 verschillende soorten producten zijn, wordt de oplossing van het probleem aanzienlijk vergemakkelijkt. Maar als de overeenkomstige soorten goederen hetzelfde zijn, is het moeilijker om de administratie bij te houden.

Volgens experts moet het tolsysteem in de eerste plaats gepaard gaan met het gebruik van boekhoudmechanismen die verschillen van die welke kenmerkend zijn voor de standaardoutput van goederen door een onderneming. Dit probleem is niet eenvoudig op te lossen. Een van de hulpmiddelen om dit op te lossen, kan het gebruik van verschillende boekhoudaccounts zijn.

Een tolschema kan dus bestaan uit procedures die worden weergegeven op rekening 003, en een standaard die gebruikmaakt van rekening 10. Wat betreft de boekhouding van afgewerkte producten, kunnen respectievelijk rekeningen 002 en 43 worden gebruikt. de debet van rekening 20, worden enkel de kosten van de eigen materialen van de onderneming geboekt. Tolgrondstoffen worden op hun beurt niet meegerekend in de kosten. Op het tegoed van rekening 20 moeten de kostprijs van de afgewerkte producten worden vastgelegd, terwijl de correspondentie zal worden opgesteld op het debet van rekening 43 of 40. Correspondentie in het geval van verwerking zal gebeuren op het debet van rekening 90-2, evenals het tegoed van rekening 20.

Het tolsysteem voor productie, als het gaat om de productie van identieke goederen, omvat de distributie van producten in 2 categorieën - eigen en geproduceerd onder een overeenkomst met een tegenpartij op basis van de normen die het verbruik van grondstoffen kenmerken. Een alternatieve variant van gescheiden afspiegeling van bewerkingen voor tolheffing en standaardproductie is ook mogelijk. Het gaat ervan uit dat door de klant geleverde grondstoffen, wanneer ze worden vrijgegeven aan de werkplaats, worden gedebiteerd van rekening 003 en tegelijkertijd door de accountant op de balans worden verantwoord door boeking met behulp van de debet van rekening 10 encredit 76. In dit geval wordt correspondentie gebruikt op de debet van rekening 20 en de credit van rekening 20 - wanneer de materiaalkosten worden afgeschreven naar productie, evenals op de debitering van rekening 43 en credit 20 - wanneer afgewerkte producten zijn geplaatst.

Gescheiden boekhouding in het tolsysteem kan natuurlijk ook worden uitgevoerd volgens andere principes, bijvoorbeeld in overeenstemming met branchevoorschriften, aanbevelingen van afdelingen, rekening houdend met de specifieke kenmerken van een bepaalde onderneming.

Automatisering van de boekhouding voor tolregelingen: basisoplossingen

De procedures die we hebben overwogen, die de boekhouding kenmerken in het kader van tolregelingen, worden in veel gevallen geïmplementeerd bij grote ondernemingen, en de implementatie ervan in de vereiste mate kan erg arbeidsintensief zijn zonder het gebruik van automatiseringstools.

Het kan een heel handig hulpmiddel van het juiste type zijn als de onderneming een dergelijk mechanisme van juridische betrekkingen gebruikt als een tolsysteem, "1C: UPP". Dat wil zeggen, het wordt verondersteld een populair boekhoudprogramma te gebruiken in een aanpassing die is aangepast om rekening te houden met de procedures in kwestie. Deze oplossing wordt gekenmerkt door een zeer handige interface waarmee u consequent de nodige procedures kunt implementeren.

Automatisering van de boekhouding: toepassing van het 1C-programma

Als het de taak is om juridische relaties te implementeren, waaronder een tolsysteem, gaat "UPP" uit van zijn oplossing binnen het kader van algoritmen die zowel door de klant als door de verwerker kunnen worden toegepast. Bijvoorbeeld, alshet bedrijf draagt grondstoffen over voor verdere vrijgave aan de tegenpartij, waarna het gespecificeerde programma de oplossing van de taak in verschillende fasen omvat:

- een bestelling plaatsen bij de leverancier;

- overdracht van materialen voor verdere verwerking;

- registratie van diensten geleverd door de verwerker onder het contract.

De overeenkomstige wijziging van "1C" stelt u in staat om de administratie bij te houden met behulp van de nodige boekhoudkundige boekingen, onder voorbehoud van de juiste vorming van correspondentie tussen hen.