Bureaucontrole wat is het? Voorwaarden van de desk-audit

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Het artikel gaat in detail in op wat een desk-audit is, welke doelen het nastreeft, de belangrijkste kenmerken, timing en plaats van het uitvoeren ervan. Er zal speciale aandacht worden besteed aan de uitvoering en aantrekkingskracht van de resultaten van de controle.

Bureau belastingcontrole

Bureaucontrole - wat is het? Alvorens deze vraag te beantwoorden, is het noodzakelijk enkele woorden in het algemeen te zeggen over de controles die door de belastingdienst worden uitgevoerd.

Belastingcontroles, als effectief middel van belastingcontrole, maken het mogelijk om uniformiteit te bereiken in de toepassing van wettelijke normen op het gebied van belastingen, compliance en strikte naleving van deze normen. Er zijn twee soorten controles:

1. Chamberal (KNP).
2. Uitgaand (BNP).

CNP is efficiënter dan het veld, omdat het u in staat stelt een groter aantal belastingbetalers te dekken vanwege de specifieke kenmerken ervan.

Bureaucontrole - wat is het? Welke doelen streeft het na en welke principes volgt het? Meer daarover hieronder.

Het uitvoeren van CNP wordt gereguleerd door de normen van de belastingwet van de Russische Federatie,Richtlijnen voor de implementatie ervan en goedgekeurde documenten voor deze inspectie.

KNI Doelen

De belangrijkste doelstellingen van de desk-audit zijn:

1. Controle over de juiste toepassing van de belastingwetgeving.
2. Opsporing en bestrijding van fiscale delicten.
3. Controleren van de rechtmatigheid van geclaimde belastingverminderingen en inhoudingen.

Het recht om een fiscale controle uit te voeren v alt onder de bevoegdheid van de belastingdienst van de Russische Federatie.

Principes die de essentie van KNP bepalen

De principes van een desk-audit zijn in wezen de kenmerken van het doel en de uitvoering ervan.

• Onderwerp van de controle: het onderwerp van de KNP zijn de door de belastingplichtige overgelegde documenten, alsmede de documenten waarover de inspectie beschikt.
• Plaats van controle: KNP wordt, in tegenstelling tot het BNP, uitgevoerd bij het belastingkantoor, en niet bij de persoon die wordt gecontroleerd.
• Personen die verantwoordelijk zijn voor de inspectie: zoals hierboven vermeld, wordt de inspectie toevertrouwd aan ambtenaren met speciale bevoegdheden. Er is geen speciale toestemming nodig om een inspectie uit te voeren.
• Tijdsperiode gedekt door de controle: de periode gespecificeerd in de aangifte.

Terms of desk review

KNP wordt uitgevoerd binnen 90 dagen vanaf de datum van indiening tot de inspectie van de aangifte of berekening. In de praktijk kan het moeilijk zijn om de startdatum van de beoordeling te bepalen.

Bijvoorbeeld,volgens het belastingwetboek van de Russische Federatie is de datum van indiening van de aangifte per post de datum die is aangegeven op de postzegel van het poststuk. Dienovereenkomstig, als de brief zoekraakt in de post en meer dan 3 maanden duurt, blijkt de verificatieperiode te verlopen tegen de tijd dat deze bij de inspectie aankomt?

De federale belastingdienst heeft in haar brief duidelijk gemaakt dat de controle pas kan beginnen na ontvangst van de verklaring door de controlerende (belasting)autoriteit. De datum van indiening is dus de datum op de postzegel van de brief en de startdatum van de cheque is de datum waarop de belastingdienst deze aangifte heeft ontvangen.

Verkrijgen van documenten onder de KNP

Informatieverzoek binnen de KNP wordt gedaan in de volgende gevallen:

1. Als tijdens de controle fouten, inconsistenties en discrepanties worden geconstateerd tussen de gegevens in de ingediende aangifte en de gegevens in bewijsstukken of informatie beschikbaar bij de belastingdienst, heeft de afdeling cameracontrole het recht om uitleg te vragen van de belastingplichtige of corrigeer onjuistheden in de ingediende aangiften.
2. Als de te betalen belasting in de gewijzigde aangifte bij de inspectie lager is dan in de eerste, heeft de inspecteur het recht om uitleg en documenten te eisen die de rechtmatigheid van een dergelijke verlaging rechtvaardigen.
3. Vergelijkbare verklaringen zullen ook moeten worden verstrekt als een verlies in de aangifte wordt aangegeven. Alleen in dit geval hebben ze betrekking op de geldigheid van de claim van dit verlies.
4. Bovendien moet u ook de belastingvoordelen bevestigen die in de aangifte zijn aangegeven.
5. Bij teruggaaf van btw kan de inspecteurdocumenten opvragen die de rechtmatigheid van het verzoek tot aftrek bevestigen.

De belastingdienst is niet gerechtigd om andere documenten op te vragen.

Nadat we de principes en doelen hebben vastgesteld die leidend zijn voor een desk-audit, wat het de belastingbetaler oplevert en welke kenmerken van de audit hieruit voortvloeien, zullen we ook de belangrijkste fasen en aanwijzingen voor het uitvoeren van dit soort belastingcontrole analyseren als de kenmerken van het formaliseren en aanspreken van de resultaten van de audit.

Stappen van KNI-implementatie

Het is voorwaardelijk mogelijk om meerdere stadia van de KNP te onderscheiden:

1. Acceptatie en registratie van de aangifte in de AIS "Tax".
2. Reken- en cameracontrole van de ontvangen aangifte.
3. Implementatie van directe controlemaatregelen om het ingediende document te verifiëren.
4. Voltooiing van KNP.
5. Opstellen van een KNP-akte of ander document.

Routebeschrijving voor KNP

Bij het uitvoeren van een inspectie, de cameraafdeling:

1. Vergelijkt de indicatoren van de ingediende aangifte met de gegevens van de aangifte voor dezelfde belasting over de afgelopen periode.
2. Maakt een analyse van de indicatoren van de ingediende aangifte en indicatoren van aangiften voor andere belastingen.
3. Algemene analyse van de gegevens in de aangifte met de gegevens van de belastingdienst.

Bureaucontrole. Documenten die het resultaat documenteren

In geval van ontdekking van omstandigheden van overtreding van de wetgeving inzake belastingen en heffingen, uitgedrukt in niet-betaling van belasting,onderschatting van kosten, onredelijk verklaarde aftrek of verlies, laattijdige indiening van de aangifte en andere overtredingen, stelt de inspecteur een Audit Rapport op.

De akte moet binnen tien dagen (werkdagen) worden opgesteld en ondertekend door de inspecteurs en rechtstreeks door degenen bij wie de verificatie is uitgevoerd.

De KNP-wet moet de volgende informatie bevatten:

1. Datum en handelingsnummer.
2. Initialen en posities van de personen die de inspectie hebben uitgevoerd.
3. Naam van de persoon die wordt gecontroleerd (volledig en afgekort).
4. Dag van indiening van de aangifte ter inzage.
5. Aangifte registratienummer.
6. Dag van begin en einde van verificatie.
7. Lijst van uitgevoerde beheersmaatregelen.
8. Geïdentificeerde belastingovertredingen.
9. De resultaten van de audit, de toegewezen mate van verantwoordelijkheid en voorstellen voor het elimineren van overtredingen.

Binnen 5 dagen wordt de handeling van een bureaucontrole in zijn handen of op een andere manier overgedragen aan de belastingbetaler.

Als het niet mogelijk is om de akte persoonlijk te overhandigen of de belastingplichtige ontwijkt de ontvangst, dan stuurt de belastingdienst de akte per post.

Volgens de algemene regel die is vastgelegd in het belastingwetboek, moet de datum van ontvangst van de akte van inspectie door de belastingplichtige worden beschouwd als de 6e dag vanaf de datum van verzending van de akte per post. Maar in dit geval doen zich in de praktijk vaak misverstanden voor omdat een persoon een akte veel later dan de gestelde termijn ontvangt en daarom het recht wordt ontnomen om zijn bezwaren op grond van de handeling in te dienen. Daarom moet het als correct worden beschouwddirect op de dag dat de belastingbetaler de handeling ontving, wat wordt bevestigd door de gegevens van de Russische post.

Na 10 dagen na ontvangst van de wet, wordt een desk audit voor btw, personenbelasting en andere belastingen, of beter gezegd, documenten ontvangen tijdens de uitvoering ervan, in overweging genomen door het hoofd (plaatsvervangend hoofd) van de inspectie.

De inspecteur is verplicht om de verificateur op de hoogte te stellen wanneer de materialen die tijdens de inspectie zijn ontvangen, in overweging zullen worden genomen.

De afwezigheid van een persoon die op de hoogte is gesteld van de datum en plaats van de audit kan geen reden zijn om de datum van de audit uit te stellen en wordt in dit geval zonder deze uitgevoerd.

Als de inspecteurs aanvullende informatie moeten inwinnen of nieuw ontdekte omstandigheden moeten bestuderen, kan het hoofd van de inspectie besluiten om aanvullende fiscale controlemaatregelen te nemen. De duur van deze evenementen mag niet langer zijn dan één kalendermaand.

Na bestudering van de materialen van de audit, wordt een beslissing genomen over het al dan niet aansprakelijk stellen.

Dus, we hebben de fasen en richtingen bepaald, de ontwerpkenmerken van een dergelijk type controle als een desk-audit. Wat is de aantrekkingskracht van de verificatie en hoe het gebeurt, zullen we verder bekijken.

Beroep tegen de resultaten van de interne belastingcontrole

Als een persoon het niet eens is met de conclusies die in de wet worden weergegeven, kan hij zijn bezwaren indienen bij de inspectie als geheel over de hele wet of over de afzonderlijke bepalingen ervan.

Bezwaren moeten worden ingediend inschriftelijk uiterlijk één kalendermaand vanaf de datum van ontvangst van de akte.

De bezwaren van de belastingplichtige worden in behandeling genomen binnen 30 kalenderdagen vanaf het moment dat deze het inspectierapport heeft ontvangen, en na overweging wordt een beslissing genomen.

Het besluit van de belastingdienst treedt in werking een maand nadat het door de belastingplichtige is ontvangen, als er geen beroep tegen is ingesteld.

Een persoon die het niet eens is met de beslissing heeft het recht om binnen een maand beroep tegen hem in te dienen, dat binnen 30 dagen door een hogere autoriteit moet worden behandeld.

De beslissing van deze instantie treedt in werking vanaf de datum van ondertekening en er kan alleen beroep worden aangetekend bij de rechtbank.

Gezien het bovenstaande kunnen we concluderen dat de vraag wat een cameracontrole is volledig aan bod komt.