UST is Opbouw, bijdragen, boekingen, inhoudingen, rente en berekening van UST

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2024-01-09 14:14

De uniforme sociale belasting (UST) is een serieuze innovatie in het belastingstelsel. Hij was in staat om de voorheen bestaande belastingen te vervangen die naar drie staats extrabudgettaire sociale fondsen gingen. Voorafgaand aan de invoering van de UST moesten betalers afzonderlijke rapportageformulieren indienen bij elk van de bovengenoemde fondsen en tijdig betalen binnen de door het betreffende fonds vastgestelde termijnen.

Geschiedenis van ESN

Het idee om een uniforme sociale belasting (UST) in te voeren, die alle verzekeringspremies zou dekken, ontstond in 1998, toen de staatsbelastingdienst voorstelde om één uniforme belastinggrondslag te creëren, waarbij alle boekhouding en controle zou worden overgedragen functies op één afdeling. In die jaren bleef dit plan echter onvoltooid en moest het worden bevroren. Na 2 jaar werd het tweede deel van het belastingwetboek van de Russische Federatie aangenomen, evenals de federale wet van 2000-05-09. Op 2001-01-01 werd een nieuwe procedure voor het berekenen en betalen van bijdragen aan sociale niet- begrotingsmiddelen van de Russische Federatie werd ingevoerd. Hoofdstuk 24, deel 2 ging over de introductie van UST. Belasting aan het Pensioenfonds, evenals belastingen aan het Sociaal Fondsverzekeringen en verplichte ziekenfondsen werden geconsolideerd als onderdeel van de UST om fondsen te mobiliseren voor de verwezenlijking van de rechten van burgers op pensioen en sociale zekerheid, evenals op goede medische zorg. Daarnaast werd een bepaalde procedure ingevoerd voor de premies voor de verplichte sociale verzekeringen tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten.

ESN: essentie en kenmerken

De overgang naar een openmarkteconomie in Rusland werd gekenmerkt door dramatische veranderingen in het financiële systeem, toen niet-budgettaire fondsen begonnen los te koppelen van het nationale begrotingssysteem. Als gevolg van het begrotingstekort, de inflatie, de productiedaling, de groei van onvoorziene uitgaven en andere omstandigheden, is de vorming van extrabudgettaire fondsen een van de belangrijkste elementen geworden bij het moderniseren van de mechanismen van instellingen voor sociale dienstverlening. Zoals eerder vermeld, is de UST ingevoerd na de inwerkingtreding van het 2e deel van de belastingwet van de Russische Federatie. In het algemeen is UST een belasting die bedoeld is om alle verzekeringspremies voor de bovengenoemde fondsen te vervangen, maar zonder bijdragen aan verzekeringen tegen ongevallen en beroepsziekten, die onafhankelijk van de UST moeten worden betaald.

In 2010 werd de UST afgeschaft en vervangen door verzekeringspremies, die echter niet veel verschilden van de laatste. De betaling van belastingen zelf werd een aanzienlijk verschil tussen de UST en verzekeringspremies: voorheen betaalden burgers via de belastingdienst, en met de komst van verzekeringspremies begonnen ze belastingen te betalen aan fondsen die niet op de begroting stonden. Daarnaast waren er enkele wijzigingen in de belastingtarieven. Vanaf 1 januari 2014 werd echter voorgesteld om terug te keren naar de oude UST-regeling, die van kracht was tot 2010.

Belastingobjecten

Voor belastingbetalers van de 1e groep zijn de objecten van belasting alle opgebouwde betalingen, evenals beloningen, bonussen en andere inkomsten, inclusief betalingen op grond van civielrechtelijke contracten, auteursrechten en licentieovereenkomsten, en, ten slotte, betalingen bedoeld om materiële hulp bieden. Het is vermeldenswaard een interessant feit dat alle bovengenoemde inkomsten mogelijk niet aan belasting zijn onderworpen als ze werden betaald uit de winst die op de resterende rekening van de organisatie stond.

Voor ondernemers zijn de objecten van belasting alle inkomsten die zij ontvangen uit hun ondernemers-/professionele activiteiten, minus de kosten die verband houden met hun winning.

Laten we tot slot zeggen dat de objecten van belasting geen verschillende betalingen omvatten, waarvan het onderwerp de eigendomsoverdracht van eigendom of de overdracht van eigendom voor tijdelijk gebruik is. Dergelijke contracten kunnen bijvoorbeeld een "koop- en verkoopovereenkomst" en een huurovereenkomst zijn.

Belastinggrondslag voor UST

Op basis van de bij de wet vastgestelde belastingobjecten wordt ook de belastinggrondslag gevormd. Voor werkgevers wordt het bepaald door:

• alle soorten beloningen en betalingen in overeenstemming met arbeidswetten;
• betaling onder civielrechtelijke contracten;
• inkomsten uit auteursrechten en licentiescontracten;
• verschillende betalingen voor financiële hulp en andere gratis betalingen.

Wanneer de belastinggrondslag wordt bepaald, worden alle inkomsten die op de een of andere manier door hun werkgevers in contanten of in natura aan werknemers worden toegerekend, evenals onder het mom van sociale, materiële en andere voordelen, minus niet-belastbaar inkomen, dat we zullen het later hebben over. Bij de opbouw van UST zijn belastingplichtigen-werkgevers verplicht de heffingsgrondslag voor elke werknemer afzonderlijk te bepalen gedurende het gehele belastingtijdvak. De heffingsgrondslag van ondernemers is het algemene bedrag aan inkomsten dat het voorwerp uitmaakt van belastingheffing en dat zij tijdens het belastingtijdvak hebben ontvangen, met uitzondering van uitgaven die geen verband houden met de winning ervan. Inkomsten in natura die werknemers ontvangen (goederen, diensten) moeten in aanmerking worden genomen als onderdeel van het belastbaar inkomen, op basis van hun waarde / waarde, die wordt bepaald op grond van art. 40 van de belastingwet van de Russische Federatie, gebaseerd op markttarieven en prijzen.

Betalingen niet inbegrepen in de belastinggrondslag

Deze omvatten het volgende:

• overheidsuitkeringen;
• ontslagvergoeding;
• reiskosten;
• compensatie voor schade aan de gezondheid;
• vergoeding voor het gebruik van persoonlijke bezittingen van medewerkers;
• alle soorten vergoedingen voor atleten;
• andere soorten compensatie;
• gratis ma altijden aanbieden;
• inkomen ontvangen door leden van de boerderij;
• vergoeding voor professionele ontwikkeling van werknemers;
• bijdragen voor verplichte/vrijwillige werknemersverzekering;
• materiële betalingen aan staatswerknemers;
• eenmalige materiële betalingen;
• gratis huisvesting;
• inkomen van leden van stamgemeenschappen van de weinige volkeren van het noorden;
• andere betalingen vastgesteld door Art. 237 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Betalers

De UST-betalers zullen dezelfde personen zijn die bijdragen betalen aan niet-gebudgetteerde fondsen. In wezen zijn er nu slechts 2 groepen betalers, waarbij de eerste groep bestaat uit werknemers, organisaties, ondernemers en rechtspersonen met burgerlijke rechtsbevoegdheid, en de tweede groep bestaat uit zelfstandige burgers (advocaten, notarissen, tribale gemeenschappen van de weinige volkeren van het noorden die zich bezighouden met traditionele landbouw) en anderen).

Als belastingbetalers tot beide categorieën behoren, betalen ze om twee redenen belasting. Een individuele ondernemer die de arbeid van ingehuurde werknemers gebruikt, is bijvoorbeeld verplicht om UST te betalen uit inkomsten uit ondernemingsactiviteiten, evenals uit opgebouwde betalingen ten gunste van zijn werknemers. Notarissen, rechercheurs en beveiligers die een particuliere praktijk uitoefenen, behoren niet tot een aparte klasse van betalers omdat zij al zijn opgenomen in de groep van "individuele ondernemers", die is vastgelegd in lid 2 van art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

UST-tarief in 2013 en 2014

In Rusland is er een geleidelijke toename van de belastingdruk, die wordt veroorzaakt door de "veroudering van de natie", en vervolgensde daling van het aantal valide en werkende burgers. Natuurlijk moet de oudere generatie worden behandeld en moeten er regelmatig pensioenen aan deze mensen worden betaald. Vandaag betalen individuele ondernemers en andere zelfstandigen de laagste verzekeringspremies. Ze betalen een vaste verzekeringspremie, die beduidend lager is dan die van de 'gemiddelde' werknemers die voor wie dan ook werken. De werkelijke rente op verzekeringspremies (UST) bedroeg in 2013 30% van het loon. Bovendien is sinds 2012 een extra tarief van 10% ingetrokken voor lonen van meer dan 512 duizend roebel, 568 duizend - in 2013 en wordt verwacht voor salarissen van meer dan 624 duizend in 2014. In 2014 zal de UST in 2014 naar verwachting stijgen tot 34%. Door de forse stijging van de tarieven in 2010, die met 8% stegen (van 26% naar 34%), gingen de meeste kleine bedrijven "in de schaduw", omdat ze niet in staat waren om zo'n zware last op hun bedrijf te dragen.

Hoe UST berekenen?

De berekening van UST in 2014 wordt uitgevoerd volgens het volgende algoritme:

1. Eerst moet u de heffingsgrondslag bepalen, dit is de som van het inkomen van een persoon. Het kan door hem worden ontvangen als salaris (dat wil zeggen op grond van arbeidsovereenkomsten) of onder het mom van andere betalingen die worden verstrekt op grond van civielrechtelijke overeenkomsten: roy alty's, beloningen voor het uitvoeren van werk, enzovoort. Bovendien zullen zowel organisaties als individuele ondernemers die de arbeid van ingehuurde werknemers gebruiken, optreden als UST-betalers.

2. De volgende stap is het bepalen van het belastingtarief. zij beziteen regressieschaal, waarbij op een groter bedrag minder rente wordt ingehouden. Voor het grootste deel van de betalers zal het totale percentage 30% zijn (voor inkomens van 1 tot 624.000 roebel): UST-bijdragen aan het pensioenfonds van Rusland - 22%, aan het verplichte medische verzekeringsfonds - 5,1%, aan het socialeverzekeringsfonds - 2,9%. 10% wordt ingehouden boven de limiet (624k).

3. Match je salaris met de gewenste groep (<624000<) en vermenigvuldig je bedrag eenvoudig met een bepaald percentage. Dat is alles, uw individuele UST-berekening is voorbij.

Belastingperioden

Het belastingtijdvak is 1 kalenderjaar. Tegelijkertijd zijn er rapportageperiodes voor de 1e groep belastingplichtigen (kwartaal, 6 en 9 maanden). Voor de 2e groep zijn dergelijke periodes niet aanwezig. Aan het einde van het belastingtijdvak moeten belastingplichtigen een belastingaangifte indienen.

Typische boekingen van UST-toerekeningen

ESN. Boekingen op de opbouw

Belastingvoordelen

Volgens de Russische belastingwetgeving staat vast dat de volgende organisaties en personen waren vrijgesteld van het betalen van belasting (vóór de afschaffing van de UST in 2010):

1. In organisaties wordt de opbouw van UST niet ingehouden op de bedragen van betalingen en andere vergoedingen die tijdens het belastingtijdvak niet hoger zijn dan 100 duizend roebel voor elke persoon die een gehandicapte is van groep I, II of III.

2. Het vorige principe is ook van toepassing op de volgende categorieën belastingplichtigen:

   • Voor openbare organisaties van gehandicapten (POI). Er zijn geen belastingen in deze categorie.ingehouden als er ten minste 80% van de gehandicapten en hun wettelijke vertegenwoordigers onder de deelnemers zijn. Dit geldt ook voor hun regionale kantoren.
   • Voor instellingen waar het maatschappelijk kapitaal wordt gevormd uit bijdragen (ODI), waarvan het gemiddelde aantal [gehandicapten] ten minste 50% is. Bovendien moet het aandeel in het loon minimaal 25% zijn.
   • Organisaties die zijn opgericht om sociale doelen te bereiken, waaronder het helpen van gehandicapten, gehandicapte kinderen en hun ouders. Het is vermeldenswaard dat de eigenaren van het onroerend goed in dit geval alleen de OOI mogen zijn.
3. Individuele ondernemers en advocaten met de status van gehandicapte van groep I, II of III. Inkomsten uit hun ondernemers-/professionele activiteiten mogen tijdens het belastingtijdvak ook niet hoger zijn dan 100 duizend roebel.

Nu is er ook een preferentieel percentage van UST (verzekeringspremies) aanwezig. In 2013 was het preferentiële tarief bijvoorbeeld 20% - in het pensioenfonds van de Russische Federatie, de FSS - 0%, de MHIF - 0%.

Vereisten om terug te keren naar UST

Voor velen leek de informatie over de teruggave niet verrassend, omdat de UST in de jaren 2000 een belangrijk onderdeel was van het belastingstelsel van de Russische Federatie. De meeste deskundigen verwijzen naar het feit dat de belangrijkste redenen voor de terugkeer naar de UST waren dat de vervanging van de UST door verzekeringspremies, waarvan de schaal veranderde ten gunste van een meer regressieve, en een verhoging van de verplichte premiepercentages van 26% naar 34% van de loonsom (loonfonds) zorgde niet voor evenwicht in het pensioenstelsel, maar leidde alleen tot een verzwaring van de belastingdruk en diverse administratieve complicaties. VanHieruit kunnen we concluderen dat de terugkeer naar de UST hoogstwaarschijnlijk goed zal worden ontvangen door (vooral kleine) bedrijven, en dat het systeem zelf zowel geschikt is voor de staat als voor het ondernemerschap. In 2010-13 alle ondernemers moesten een aanvraag indienen bij drie (!) instanties, wat op zijn beurt de boekhoudkosten deed stijgen.

Het is ook niet winstgevend voor het land om een groter aantal ambtenaren in stand te houden, wat de controle over de financiële activiteiten van ondernemers bemoeilijkt. Daarnaast hebben we er al op gewezen dat door de forse tariefstijgingen veel kleine bedrijven in de schaduw zijn getreden. Dus voorlopig worden alleen positieve veranderingen voorspeld. Aan de andere kant werd in 2014 het tarief van de sociale uitkeringen verhoogd, omdat de UST nu 34% (regulier) en 26% (preferentieel) bedraagt, wat zakenmensen niet erg zal bevallen.

Conclusie

Het heeft lang geduurd voordat het UST-belastingstelsel voor alle belastingbetalers dichtbij en begrijpelijk werd. Ondertussen moet worden opgemerkt dat bepaalde bepalingen in de belastingwet van de Russische Federatie aanvullende verbeteringen en verduidelijkingen vereisen. De afschaffing van de UST had geen erg negatieve invloed op het belastingstelsel, maar de praktijk van het invoeren van verzekeringspremies bracht geen verbeteringen, waardoor de belastingdruk toenam. Tegenwoordig zijn de UST-tarieven respectievelijk 34% en 26% voor het grootste deel van de betalers en begunstigden, wat niet erg loyaal is aan ondernemers. Het is echter vermeldenswaard dat UST een goed alternatief is voor verzekeringspremies, wat de belastingsituatie in het land kan verbeteren.