Opgebouwde leningrente: boeking in boekhouding

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

In het kader van zakelijke activiteiten gaan organisaties vaak leningen aan, waarover rente in rekening wordt gebracht. De BU voorziet in een bepaalde procedure voor de administratieve verwerking van dergelijke transacties. Laten we het in meer detail bekijken.

Leningregelingen

Het rekeningschema voorziet in rekening 66 met dezelfde naam, die informatie samenvat over kortlopende leningen die door de organisatie zijn ontvangen. Op basis van de vorm waarin het geld is ontvangen, wordt passieve rekening 66 gedebiteerd met geldrekeningen: 50, 51, 55, 60, enz.

De te betalen rentebedragen worden als volgt verantwoord:

DT66 KT91 - er is rente op de lening opgebouwd. Elke keer dat een schuld wordt opgebouwd, wordt een boeking gegenereerd. Leningen die niet op tijd worden afgelost, worden apart verantwoord. Analytische boekhouding wordt apart bijgehouden voor soorten leningen en crediteuren

Boekhouding voor crediteurentransacties

De leningen zelf zijn onderverdeeld in korte en lange termijn, die respectievelijk worden verantwoord in rekeningen 66 en 67. Dit zijn passieve rekeningen die bij te veel betalen een overschot kunnen hebben.

Het verstrekken van een lening aan kredietverstrekkers gaat op deze manier:

• DT58 KT61 - lening toegekend.
• DT58 KT91 - rente op de lening is opgebouwd. Posting wordt maandelijks of driemaandelijks gegenereerd, afhankelijk van de voorwaarden van het contract.
• DT51 KT98 - betaalde rente.
• DT51 KT98 - lening teruggegeven.

Ongeacht de looptijd van de lening, ziet de vermelding "Opgebouwde rente op een kortlopende lening" er hetzelfde uit als in het geval van een langlopende lening.

Boekhouding van verrichtingen door de lener

Account 66 weerspiegelt de schuld op alle financiële beleggingen, ongeacht hun looptijd. Deze inconsistentie in diagrammen is van invloed op leningberekeningen. Boekhoudkundige voorschriften maken het mogelijk om langlopende leningen op rekening 66 te boeken zodra hun looptijd wordt teruggebracht tot één jaar.

Bedrading:

• DT51 (10, 41) KT67 - er werd een lening verstrekt in roebels, in de vorm van materiële hulp, goederen.
• DT67 KT51 (10, 41) - terugbetaling van de lening weerspiegeld.

Om extra kosten (rente, adviesdiensten, wisselkoersverschillen) op leningen te verantwoorden, worden subrekeningen gebruikt. Deze kosten worden afgeschreven in de periode waarin ze zijn opgebouwd. Maar niet in alle gevallen.

Uitzondering eerst

Als geleend geld werd gebruikt om voorraad vooruit te betalen, dan verhoogt de opgebouwde rente vóór ontvangst van de goederen de vorderingen, en daarna wordt er rekening mee gehouden in de algemeneregels.

• DT51 KT66 - lening toegekend.
• DT60 KT51 - vooruitbetaling gedaan.
• DT60 subrekening "Voorschotten", KT60 subrekening "Interest" - rente voor het gebruik van de lening is opgebouwd. De boeking wordt gevormd vóór de daadwerkelijke ontvangst van de goederen.
• DT60 KT51 - vooruitbetaling van de inventaris is gedaan.
• DT10 KT60 - goederen ontvangen van leverancier.
• DT19 KT60 - BTW geheven.
• DT60 subaccount "Voorschotten", KT60 subaccount "Interest" - vooruitbetaling bijgeschreven.
• DT68 KT19 - fiscaal aftrekbaar.
• DT91 KT66 - opgebouwde rente op een banklening. De boeking wordt gevormd na de ontvangst van de goederen.
• DT66 KT51 - betaalde rente.
• DT66 KT51 - aflossing van de lening.

Uitzondering twee

Er is een aparte procedure voor de boekhouding van rente als de lening wordt verstrekt voor de verwerving of constructie van activa waarvoor afschrijvingen worden berekend. Vervolgens worden de kosten voor het onderhoud van het actief weerspiegeld in de oorspronkelijke kosten van het object. Tegelijkertijd:

• De organisatie moet bewijzen dat de faciliteit in de toekomst economische voordelen zal opleveren.
• De Kredietnemer vergoedt zelfstandig alle kosten voor de bouw van de faciliteit.
• Het werk moet worden gestart op het moment van kostprijsberekening.

Voorbeeld 1

• DT51 KT66 - lening toegekend.
• DT60 KT51 – vooruitbetaling gedaan.
• DT08 KT60 – OS-object ontvangen.
• DT19 KT 60 - BTW geheven.
• DT60 KT60 sub-account "Voorschotten" - vooruitbetaling bijgeschreven.
• DT68KT19 - BTW inbegrepen.
• DT08 KT66 - rente op de lening is aan de bank opgebouwd. De bedrading wordt gevormd voordat de installatie in gebruik wordt genomen.
• DT66 CT – rente terugbetaald.
• DT01 KT08 - OS-object geaccepteerd voor gebruik
• DT91 KT66 - opgebouwde rente op de lening.
• Entry DT 66 KT51 weerspiegelt de terugbetaling van de lening.

In de praktijk verwerven ondernemingen vaak vaste activa ten koste van leningen die voor andere doeleinden zijn verstrekt. De kosten van het gebruik van een dergelijke lening zijn inbegrepen in de initiële kostprijs van het object, maar worden berekend tegen een gewogen gemiddeld tarief. De verhouding tussen financieringskosten die geen verband houden met de verwerving van een actief en het gewogen gemiddelde bedrag aan leningen wordt bepaald. Dit laatste wordt bepaald door het optellen van de uitstaande leningsaldi op de eerste dag van de rapportagemaand.

Nadat de invoer "Opgebouwde rente op een langlopende lening" is voltooid, wordt het belastbare inkomen verlaagd, op voorwaarde dat het bedrag aan opgebouwde rente niet veel verschilt van de gemiddelde rente-inkomsten op dergelijke verplichtingen. Dit vergelijkt leningen die zijn uitgegeven in dezelfde valuta voor vergelijkbare voorwaarden en in vergelijkbare volumes.

Als de organisatie geen vergelijkbare leningen heeft, wordt de rente opgebouwd tegen het centralebanktarief en verhoogd:

• met 110% - op roebelstortingen;
• met 15% - op stortingen in vreemde valuta.

Obligaties

Na te hebben bekeken hoe de boeking "opgelopen rente op de lening" eruit ziet, gaop de kwestie van de obligaties. Leningen die via obligaties zijn aangetrokken, worden afzonderlijk verantwoord. Als de marktprijs van een effect hoger is dan de nominale waarde, worden boekingen gedaan in de BU:

• DT51 KT66 - obligatie-uitgifte.
• DT98 KT66 - voor het verschil in prijzen.

In volgende perioden worden de opgebouwde inkomsten van rekening 98 gelijkmatig afgeschreven naar "Overige inkomsten", rekening 91. Als de marktprijs lager is dan de nominale waarde van het effect. dan wordt het verschil gelijkmatig bijgeschreven op rekening 91 voor de gehele omzetperiode van het effect. Volgens PBU 15/01 houdt de opgelopen rente op leningen verband met bedrijfskosten, ongeacht de betalingsvoorwaarden:

• opgebouwde rente op verstrekte leningen;
• obligatierente;
• verschil tussen het aflossingsbedrag en de nominale waarde van de rekening;
• wisselkoersverschillen die voortvloeien uit de betaling van leningen;
• gerelateerde adviesdiensten, dupliceren van werken;
• kosten voor deskundige onderzoeken, betaling voor communicatiediensten, enz.

Voorbeeld 2

LLC verkocht obligaties voor 200 duizend roebel. De nominale waarde van de Centrale Bank is 180 duizend roebel. Rentebaten - 3%. Laten we deze operatie registreren in de BU:

• DT51 KT68 - 180 duizend roebel. – boeking van verkoopopbrengsten.
• DT51 KT98 - 20 duizend roebel. – overschrijding van de prijs boven de nominale waarde.
• DT91 KT66 - 1350 roebel. – renteopbouw aan het einde van het eerste kwartaal (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5000 roebel. - overschrijding van de prijs boven de nominale waarde na renteopbouw.

Zo wordt rente op een lening verantwoord in de boekhouding.

Beloftes

Een aparte subrekening wordt gebruikt om kortingstransacties met een looptijd van minder dan een jaar te verantwoorden. De rekeninghouder geeft alle verrichtingen weer op rekening 66, die van de rekening wordt gedebiteerd. 50, 51, 52, enz. Wanneer de rekeninghouder de gelden teruggeeft die zijn ontvangen onder schuldverplichtingen wegens niet-nakoming van verplichtingen, wordt een boeking gemaakt onder DT68 en КТ51 (52). Tegelijkertijd blijft de schuld bij de tegenpartij, die door een achterstallige rekening is gedekt, op de debiteuren staan. Analytische boekhouding wordt uitgevoerd voor promessen en crediteuren.