Evaluatie van vorderingen: methoden, kenmerken van de procedure, voorbeelden

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Tijdens het uitvoeren van bedrijfsactiviteiten ontstaan debiteuren (RD). Dit kan het bedrag zijn voor de levering of de waarde van de goederen die de geldschieter van plan is te ontvangen op het afgesproken tijdstip. DZ wordt tegen kostprijs in de balans verantwoord en omvat verrekeningen: met kopers/klanten; op rekeningen; met dochterondernemingen; met de oprichters over bijdragen aan het kapitaal; door vorderingen. Tegelijkertijd is de nominale waarde van de indicator in de BU de bovengrens van de kosten. Omdat schulden langzaam worden afgelost en contanten in de loop van de tijd afschrijven, is de werkelijke marktwaarde vaak lager.

Wanneer en waarom wordt de analyse uitgevoerd?

Debiteurenwaardering is een procedure om de marktwaarde van DZ op een bepaalde datum te bepalen. Het wordt uitgevoerd rekening houdend met de timing van het optreden, de terugbetaling en de juridische gronden. DZ heeft, net als elk ander bedrijfsmiddel van de onderneming, een zekereprijs. In de kern is het een rekening of promesse die in omloop is op de markt. De behoefte aan beoordeling van vorderingen ontstaat bij het uitvoeren van een financiële analyse van de activiteiten van de onderneming, cessie van vorderingsrechten, gerechtelijke/buitengerechtelijke procedures. Dezelfde behoefte kan zich voordoen wanneer de DZ 30% van het volume aan reële activa bereikt. In dit geval begint het de verdere economische activiteit van het bedrijf aanzienlijk te beïnvloeden.

In de internationale praktijk is het tijdig aflossen van schulden de sleutel tot winstgevende activiteiten. Als de schuld niet binnen de gereguleerde termijn wordt terugbetaald, verslechtert de zakelijke reputatie van de schuldenaar. Dit principe zorgt voor een hoge liquiditeit van S/E's, wat tot uiting komt in hoge liquiditeitsratio's. Dat wil zeggen, het bedrag van de schuld hangt af van de solvabiliteit - hoe hoger de liquiditeit, hoe sneller het bedrijf zijn schulden terugbeta alt.

Soorten schulden

Analyse van vorderingen geeft hun rangorde. Afhankelijk van de categorie waarin het v alt, wordt een of andere evaluatiemethode toegepast. Er zijn verschillende criteria:

• Reden voor onderwijs: terecht of niet. De tweede categorie omvat schulden die zijn ontstaan als gevolg van onjuist uitgevoerde documenten.
• Oprichtingstermijn: korte termijn (betalingen verwacht binnen 12 maanden) en lange termijn.
• Op tijd uitstaande schulden worden als achterstallig beschouwd. Het voorziet in een verjaringstermijn van drie jaar (artikel 196 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie). Tijdens ditmoment waarop de schuld kan worden geïnd of verkocht. Dan is het onderhevig aan afschrijving.
• Volgens de mogelijkheid tot terugbetaling is DZ verdeeld in twijfelachtig en hopeloos. De eerste omvat de schuld die is ontstaan als gevolg van de verkoop van goederen, indien deze niet wordt terugbetaald binnen de door het contract vastgestelde termijn. De schuld van voorgaande jaren kan worden terugbetaald na de afschrijving.

Verificatie-algoritme

In de eerste fase wordt het object als geheel geanalyseerd. Er worden algemene indicatoren bestudeerd om mogelijke belangenconflicten te identificeren. Er wordt een lijst met indicatoren opgesteld op basis waarvan de beoordeling van de vorderingen zal plaatsvinden. Er wordt informatie verzameld over de toestand van de markt, financiële overzichten worden bestudeerd. Op basis van de verkregen gegevens wordt de marktwaarde van het bedrijf bepaald. In de laatste fase worden de resultaten van de beoordeling overeengekomen met de oprichters en wordt een rapport opgesteld.

Wat telt?

Bij het beoordelen van vorderingen is het erg belangrijk om rekening te houden met hun specifieke kenmerken. Dit is een bezit, geen handelsartikel. De uitvoering ervan wordt alleen uitgevoerd door de overdracht van de rechten om de schuld te vorderen. Daarom is het bij de beoordeling belangrijk om het bedrag van de schuld, de voorwaarden voor oprichting en terugbetaling te bepalen, evenals om de rechten op schulden te analyseren: de beschikbaarheid van contracten, betalingsdocumenten, verzoeningshandelingen.

De financiële positie van het bedrijf hangt nauw samen met de juridische aspecten. Als de schuldenaar zich in het stadium van faillissement bevindt, wordt de schuld eerst terugbetaald aan de schuldeisers met de eerste prioriteit en vervolgens aan de tweede en derde. En de organisatie heeft niet altijd genoeg geld om te voldoende behoeften van alle schuldeisers. Daarom moet de taxateur, die informatie heeft dat de schuldenaar zich in het faillissementsstadium bevindt, het bedrag van de failliete boedel, de mogelijkheid van terugbetaling en de volgorde van de schuldeisers bepalen. In de praktijk beschikt de accountant niet altijd over alle informatie over de financiële toestand van de onderneming. Daarom moet hij in het rapport in detail de voorwaarden voor de inspectie beschrijven.

Berekeningsmethoden

In de praktijk worden de volgende methoden voor het schatten van vorderingen gebruikt: duur, winstgevend, vergelijkend. Hoewel tegenwoordig de meeste transacties plaatsvinden als onderdeel van een veiling, is er onvoldoende informatie in openbare bronnen om een beoordeling te maken, dus wordt er geen vergelijkende benadering gebruikt. De kostenbenadering voorziet in een taxatie op boekwaarde, maar op deze manier is het onmogelijk om de werkelijke waarde van het object te bepalen. Daarom wordt in de praktijk de inkomensbenadering met verdiscontering van het bedrag aan terugbetaalbare schulden het vaakst gebruikt:

PV=C / (1 + R)^n waarbij:

• PV – huidige waarde;
• С – toekomstige waarde;
• R–discontovoet (leenrente + risicovrije rente);
• n – vervaldatum.

Gegevens zonder risico en disconteringsvoet zijn beschikbaar op de website van het CBR.

Hoe de marktwaarde bepalen?

Het algoritme is:

1. Bepaal het totale bedrag van de schuld onder het contract, rekening houdend met boetes en straffen.
2. Bepaal bronnen en looptijden.
3. Bereken het bedrag aan uitgaven dat nodig is voorschuldinvordering.
4. Netto-inkomen verdisconteerd tot de waardepeildatum.

Wanneer is de beoordeling gedaan? Een dergelijke behoefte ontstaat in twee gevallen: bij de beoordeling van de onderneming als geheel en de vorderingsrechten als afzonderlijk actief. In het eerste geval wordt de schuld beschouwd als onderdeel van het vermogen van de onderneming, aangezien bij de beoordeling van alleen de DZ geen rekening wordt gehouden met alle trends in de bedrijfsvoering van de onderneming. De analyse van de vorderingen bestaat erin ze te rangschikken volgens criteria en elke groep te evalueren op basis van haar omzet en de toestand van de onderneming. Als DZ wordt beoordeeld als een onafhankelijk actief, worden de juridische aspecten van het optreden ervan in detail geanalyseerd en wordt de marktwaarde bepaald door de inkomstenmethode.

Boekhouding met klanten in de boekhouding

Om vorderingen op de balans te verantwoorden, worden rekeningen gebruikt: 1210 (80) “Vorderingen op korte termijn (kopers en klanten)”. Rekening 1280 registreert ontvangen rentedragende en renteloze rekeningen en door hen gedekte uitgaven. Alle ontvangen voorschotten worden weergegeven op rekening 1610. Na de verzending van goederen wordt de rekening gedebiteerd van 3310 “Kortlopende schuld aan leveranciers.”

Tijdens het proces van activiteit maakt de onderneming kosten van toekomstige perioden, dat wil zeggen, zij beta alt voor diensten die gedurende meerdere maanden zullen worden gebruikt. Dus de boekhoudafdeling schrijft tijdschriften, koopt verzekeringen, beta alt huur en energierekeningen voor enkele maanden vooruit. Boekhouding van vorderingen wordt weerspiegeld in de debet van rekening 1620. Naarmate diensten worden ontvangen, worden kosten afgeschreven op het credit van rekeningen 7110 “Uitgaven voorsales”, 7210 “Administratieve kosten” en de bijbehorende rekeningen van sectie 8 “Productierekeningen”.

In de loop van haar activiteit kan een onderneming leningen verstrekken aan andere organisaties, vaste activa leasen. Waar worden deze vorderingen verantwoord? Op rekening 1270. De ontvangen bedragen worden afgeschreven op het tegoed van rekening 6110. Ook kan de onderneming leningen verstrekken aan de werknemer en bedragen uitgeven onder het rapport. Waar worden deze vorderingen verantwoord? Op rekening 1250. De ontvangen bedragen worden afgeschreven van de overeenkomstige rekeningen.

Bedrading

Schuld op schikkingen met werknemers heeft zijn eigen nuances. Het is dus mogelijk dat een persoon niet-uitgegeven geld niet op tijd teruggeeft of uitgaven doet die niet van tevoren zijn overeengekomen. Hoe worden de debiteuren in dit geval verantwoord? Berichten:

• DT1250 KT1010 - geld uitgegeven uit de kassa.
• DT1310 KT1250 - gekochte materialen.
• DT7210 KT1250 - reiskosten worden afgeschreven als administratieve kosten.
• DT2413 KT1250 - auto's kopen.
• DT1250 KT1280 (2180) - afgeschreven als vergoeding voor materiële schade.
• DT3350 KT1250 - het bedrag van de schade inhouden op het loon.

Twijfelachtige accounts

Hoe goed het systeem voor het bewaken van de solvabiliteit van kopers ook is, het bedrijf zal kopers vinden die hun schulden niet op tijd hebben betaald. Een dergelijke schuld kan als twijfelachtig worden erkend als er geen garanties voor zijn. In dit geval moet een procentuele reserve worden gecreëerd.over de kosten of de betalingsvoorwaarden. Het creëren van een reserve wordt uitgevoerd door KT1290 DT7440 te boeken. Afgeschreven bedragen worden weergegeven in DT1290 in КТ1210, КТ1280. Het bedrag van de ongebruikte reserve wordt aangepast door te boeken: DT7440, КТ1290.

Slechte schuld

Volgens art. 266 van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden schulden aan de onderneming erkend als oninbare vorderingen waarvoor:

• de verjaringstermijn is verstreken;
• verplichting beëindigd wegens onmogelijkheid om eraan te voldoen;
• er is een wet op de liquidatie van de organisatie.

Debiteurenboekhouding wordt uitgevoerd op rekening 63 totdat deze is afgeschreven, dat wil zeggen binnen drie jaar (Artikel 196 van het Burgerlijk Wetboek).

Schuld van afgelopen jaren

De verjaringstermijn kan worden onderbroken, bijvoorbeeld als de klant een rechtszaak aanspant om het verschuldigde bedrag aan te vechten. Als bij de afschrijving van de schuld geen rekening is gehouden met deze nuance, zal de federale belastingdienst tijdens de volgende controle deze fout identificeren en een boete in rekening brengen voor onredelijk lage belastingverplichtingen. Het bedrijf zal debiteuren moeten innen. Berichten zijn als volgt:

Optie 1:

• CT007 - herkenning van buiten gebruik gestelde teledetectie.
• DT62 KT91.1 - schuld hersteld.
• DT50 KT62 - DZ buiten gebruik gesteld.

Optie 2:

• DT76 KT91.1 - opname in “Overige inkomsten” van het afgeschreven bedrag.
• CT007 - incasso.

De eerste regeling wordt gebruikt voor redelijke, en de tweede voor foutieve afschrijvingen. Recuperatie van vorderingen uit voorgaande jaren kan leiden tot:boekhoudkundige fouten. Daarom moeten na recuperatie de overige inkomsten in de boekhouding en de niet-operationele inkomsten in NU opnieuw worden berekend. Bij afwijkingen dienen de rapportagedocumenten te worden gewijzigd.

Voorbeeld van debiteurenwaardering

De regel "DZ" van het bedrijf weerspiegelt activa voor een bedrag van 445.000 roebel. De informatie is overgenomen van de balans per 31/12/16 en de balans van rekening 63. Onderstaande tabel geeft een analyse van de debiteuren weer.

Debiteur	Bedrag, duizend roebel.	Retourdatum	Oorzaak	Schuld aard
Bedrijf A	400	30.09.16	Operatiekamer	Verlopen
Bedrijf B	21	05.04.16	Operatiekamer	Huidige
Bedrijf “B”	24	31.10.13	Operatiekamer	Hopeloos
TOTAAL	445	-	-	-

De marktwaarde van dubieuze debiteuren wordt op nul gezet. Achterstallige schulden worden verdisconteerd tegen de gewogen gemiddelde rentevoet per waarderingsdatum, weergegeven op de website van CBR-statistieken. De gemiddelde omzet van geld is 391 dagen(de periode vanaf het ontstaan van de schuld tot aan de balansdatum). Deze periode komt overeen met een disconteringsvoet van 12,86%.

De berekening van de risicopremie staat in onderstaande tabel.

Risico	Award, %	Rechtvaardiging voor berekeningen
Kwaliteitsleiderschap	0-5%	De organisatie wordt gerund door meer dan één persoon. Tegelijkertijd is er geen managementreserve.
Bedrijfsgrootte	1%	De onderneming is geen monopolist
Financieringsbronnen	2%	Opgeblazen hefboomwerking
Diversificatie van goederen	0%	Breed scala aan producten
Klantdiversificatie	0, 5%	Er zijn veel consumenten, een klein deel van de omzet per klant
Winstgevendheid	2%	Onstabiele inkomensniveaus
Andere risico's	0, 5%	Risico's verbonden aan het veranderen van leverancier
TOTAAL	6, 25%	-

Dienovereenkomstig is de disconteringsvoet 12,86% + 6,25%=19,11%

De onderstaande tabel toontbeoordeling van de effectiviteit van debiteurenbeheer.

Indicator	Huidige schuld	Achterstallige schulden	Slechte schuld
DZ, duizend roebel.	21	400	24
Kortingspercentage, %	12, 86	19, 11	-
Omzetperiode, jaren	1, 087	1, 087	-
Korting	0, 8768	0, 8269	-
Huidige kosten van afstandsbediening, duizend roebel	18 413	330 760	0
Marktwaarde	349 173	-	-

Zo worden debiteuren gewaardeerd in de boekhouding.