Vennootschapsbelasting, belastingtarief: soorten en grootte

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Inkomstenbelasting is verplicht voor alle rechtspersonen die onder het algemene belastingstelsel vallen. Het wordt berekend door de winst van alle activiteiten van het bedrijf bij elkaar op te tellen en te vermenigvuldigen met het huidige tarief.

Rechtsgrond

De procedure voor het berekenen en betalen van vennootschapsbelasting, het belastingtarief voor ondernemingen van alle vormen van eigendom wordt aangegeven in hfst. 25 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Regionale wetten regelen het proces van het toepassen van belastingvoordelen. Advocaten en accountants gebruiken in hun werk ook de uitleg van het ministerie van Financiën en de federale belastingdienst met betrekking tot bepaalde paragrafen van regelgeving.

Onderwerpen en objecten

De belastingbetalers zijn:

• Russische organisaties die betrokken zijn bij de gokindustrie, evenals organisaties die geen gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel, UTII, ESHN.
• Buitenlandse organisaties die inkomsten ontvangen op het grondgebied van de Russische Federatie.
• Leden van de geconsolideerde groep.

Vrijgesteld van belasting zijn ondernemingen die UTII, STS, ESHN betalen. Als het volume van hun jaarlijkse verkoopde wettelijke limieten overschrijdt, dan moeten ondernemingen vennootschapsbelasting betalen waarvan het tarief de wettelijke limieten overschrijdt. Ook onder uitzonderingen in 2017 zijn organisaties die betrokken zijn bij de voorbereiding en het houden van FIFA 2018 in de Russische Federatie.

De basis voor de berekening is de winst van de organisatie. In kunst. 247 van de belastingwet van de Russische Federatie zegt dat winst:

• voor binnenlandse organisaties en vertegenwoordigingen van buitenlandse bedrijven - dit is het bedrag aan inkomsten dat de onderneming (haar vertegenwoordigingskantoor) ontvangt, verminderd met de gemaakte kosten;
• het bedrag van de totale winst berekend voor deze deelnemer;
• voor andere buitenlandse organisaties - dit is het bedrag dat als inkomen wordt erkend volgens art. 309 NK.

Inkomsten en uitgaven

Inkomen is het economische voordeel van de activiteiten van de organisatie, uitgedrukt in natura of in geld. Dit is de som van alle ontvangsten van de organisatie, exclusief kosten en belastingen die aan kopers worden gepresenteerd (bijvoorbeeld btw). Ze worden bepaald door de gegevens van primaire documenten. Ontvangsten worden onderverdeeld in verkoopinkomsten en niet-operationele inkomsten.

Wanneer de vennootschapsbelasting wordt berekend, houdt het belastingtarief geen rekening met ontvangsten:

• van geschonken eigendom;
• als onderpand;
• bijdragen aan het kapitaal;
• activa ontvangen onder leningsovereenkomsten;
• eigendom ontvangen via gerichte financiering.

Kosten zijn redelijk en gerechtvaardigdgedocumenteerde kosten gemaakt door de belastingplichtige, op voorwaarde dat ze werden gebruikt om inkomsten te genereren. Bij de berekening van de vennootschapsbelasting, het belastingtarief, zijn de kosten exclusief het bedrag aan boetes, sancties, boetes, dividenden, vergoedingen voor overmatige uitstoot van stoffen, kosten voor vrijwillige verzekering, materiële hulp, pensioenaanvullingen, etc. Een volledig lijst van bedragen die van onkosten zijn uitgesloten, weergegeven in Art. 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Genormaliseerde kosten kunnen niet volledig, maar gedeeltelijk worden afgeschreven. Sinds 2017 zijn ook de bedragen die worden besteed aan de beoordeling van het kwalificatieniveau van medewerkers toe te rekenen aan kosten. Er is echter één belangrijke voorwaarde: de werknemer moet zijn instemming met de beoordeling van het kwalificatieniveau schriftelijk bevestigen.

Rapportageperiodes

Het tarief van de vennootschapsbelasting is vastgesteld op een vast tarief. Rapportages over de opbouw van de hoogte van de vergoeding dienen voor 6, 9 en 12 maanden te worden ingediend. Voorschotten moeten maandelijks worden overgemaakt naar de begroting. Sinds 2016 is het gemiddelde kwartaalbedrag van de inkomsten uit verkoop verhoogd tot 15 miljoen roebel.

Belastinggrondslag

Hoe wordt de vennootschapsbelasting berekend? Het belastingtarief wordt vermenigvuldigd met het verschil tussen ontvangsten en uitgaven. Als het bedrag aan ontvangsten kleiner is dan het bedrag aan uitgaven, dan is de basis gelijk aan nul. De winst wordt vanaf het begin van het kalenderjaar op opbouwbasis bepaald. Aangezien de wetgeving bepaalde soorten vennootschapsbelastingtarieven voorschrijft, moeten de inkomsten voor elk afzonderlijk worden beschouwdactiviteit.

Het belastingwetboek specificeert de kenmerken van het bepalen van inkomsten en uitgaven voor verschillende categorieën van betalers: banken (Art. 290-292), verzekeringsmaatschappijen (Art. 293), niet-statelijke PF (Art. 295), microfinanciering organisaties (art. 297), professionele deelnemers van de RZB (art. 299), transacties met de Centrale Bank (art. 280), spoedeisende financiële transacties (art. 305), clearingorganisaties (art. 299). Organisaties van gokbedrijven houden afzonderlijke inkomsten en uitgaven bij. Alleen economisch verantwoorde uitgaven die zijn gedocumenteerd, worden in aanmerking genomen.

Wat is het tarief van de vennootschapsbelasting?

Het bedrag van de betaalde vergoeding wordt overgemaakt naar de federale en lokale begrotingen. Sinds 2017 zijn er wijzigingen in de verdeling van de rente. Het basistarief vennootschapsbelasting is niet gewijzigd en bedraagt 20%. Voorheen ging 2% van het betaalde bedrag naar de federale begroting en bleef 18% in de lokale begroting. Van 2017 tot 2020 is er een nieuwe regeling ingevoerd. Het belastingbedrag berekend tegen het tarief van 3% zal worden overgedragen aan de federale begroting en 17% aan de begroting van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Regionale autoriteiten kunnen het tarief voor bepaalde categorieën betalers verlagen. In 2017-2020 mag het niet minder zijn dan 12,5%.

Uitzonderingen

Voor bepaalde soorten inkomsten is het tarief van de vennootschapsbelasting:

• Inkomsten van buitenlandse bedrijven uit het gebruik, leasing van containers, mobiele voertuigen, internationaal transport - 10%.
• Het tarief van de inkomstenbelasting van een buitenlandse organisatie viavertegenwoordiging niet gerelateerd aan activiteiten in de Russische Federatie is 20%.
• Dividenden van Russische organisaties - 13%. Het volledige bedrag aan belastingen blijft in de lokale begroting. Dividenden ontvangen door buitenlandse bedrijven worden belast tegen een tarief van 15%. Dit omvat ook rente-inkomsten op staatspapier.
• Ontvangsten van Russische centrale banken, waarmee rekening wordt gehouden op depo-rekeningen - 30%.
• Bank of Russia winst - 0%.
• Winst van landbouwproducenten - 0%.
• Winst van organisaties die zich bezighouden met medische, educatieve activiteiten - 0%.
• Inkomsten uit de operatie in verband met de verkoop van een aandeel in het toegestane kapitaal - 0%.
• Ontvangsten van werken uitgevoerd in de innovatieve economische zone, toeristische en recreatieve zone, onderworpen aan gescheiden boekhouding van opbrengsten en kosten - 0%.
• Inkomsten van een regionaal investeringsproject, op voorwaarde dat ze niet meer bedragen dan 90% van alle inkomsten - 0%.

Rapportage

Aan het einde van elk belastingtijdvak moet de organisatie een aangifte indienen bij de federale belastingdienst. De vorm van het rapport en de regels voor de voorbereiding ervan zijn goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst N MMV-7-3 / 600. De aangifte wordt ingediend bij de keuring op de vestigingsplaats van de onderneming of haar splitsing. Het rapport wordt op papier ingediend. De grootste belastingbetalers, maar ook organisaties waar het gemiddelde aantal werknemers van het voorgaande jaar meer dan 100 personen was, kunnen een elektronische aangifte indienen.

2017 belastingwijzigingen

Het bedrag van de voorziening voor dubieuze debiteuren moet minder zijn dan 10% van de omzet voor de vorige of rapportageperiode. Een dubieuze debiteur is een schuld die het bedrag van een tegenvordering te boven gaat. Als een organisatie vorderingen en schulden heeft aan één tegenpartij, kan alleen het bedrag dat de crediteuren overschrijdt, worden afgeschreven voor dubieuze debiteuren.

De overdracht van verliezen is beperkt. Van 2017-01-01 tot 2020-12-31 kunnen verliezen uit voorgaande periodes niet met meer dan 50% worden verminderd. Deze wijziging heeft geen gevolgen voor de grondslag waarop de heffingskortingen van toepassing zijn. De wijzigingen hebben betrekking op verliezen geleden na 2007-01-01.

Vanaf 2017 is de beperking op de overdracht van bedragen van verliezen opgelopen na 2007-01-01 opgeheven. De overdracht kan nu voor alle volgende jaren worden uitgevoerd. Wijzigingen met betrekking tot de aanpassing van de bedragen aan belastingen die aan de staats- en lokale begrotingen worden overgedragen, moeten worden weerspiegeld in de aangifte en betalingen. Deze documenten moeten duidelijk aangeven welke bedragen worden betaald tegen een tarief van 3%, en welke - tegen een tarief van 17%.

Er zijn meer redenen om schulden als geconsolideerd te erkennen. Er zijn bijvoorbeeld twee onderling afhankelijke buitenlandse organisaties (een van de organisaties is de oprichter van de tweede). Voor een van hen had de Russische onderneming een schuldverplichting. In dat geval wordt de schuld als geconsolideerd opgenomen. En het maakt niet uit welk deel van het kapitaal de buitenlandse crediteurmaatschappij bezit. Nu geconsolideerde schuldbepaald door de omvang van alle belastingverplichtingen.

Als de kapitalisatieratio tijdens de verslagperiode is gewijzigd, kan de kwestie van het aanpassen van de heffingsgrondslag rijzen. Vanaf 2017 hoeven gecontroleerde schuldenlasten niet meer te worden herberekend. Zoals eerder vermeld, kan het bedrag van de uitgaven de kosten omvatten die zijn gemaakt om het kwalificatieniveau van werknemers te beoordelen. Om dergelijke beoordelingen aan te moedigen, zullen voorzieningen worden ontwikkeld om rekening te houden met de kosten van taxaties. Het bedrijf kan de kosten in rekening brengen als de beoordeling is uitgevoerd op basis van een dienstverleningsovereenkomst en er een arbeidsovereenkomst met de proefpersoon is gesloten.

De procedure voor het berekenen van boetes op belasting veranderd, en het bedrag van de boetes is verhoogd. De wijzigingen zijn van toepassing op vertragingen die optreden na 01-10-2017. Als u de betalingstermijn van de belasting met meer dan 30 dagen uitstelt, moet het rentebedrag worden berekend volgens het volgende algoritme:

• 1/300 van de Centrale Bank-rente, geldig van 1 tot 30 dagen vertraging;
• 1/150 van het tarief van de Centrale Bank van kracht vanaf 31 dagen achterstallig.

In geval van terugbetaling van alle achterstallige betalingen vóór 01-10-2017, maakt het aantal dagen vertraging niet uit.