Berekening vennootschapsbelasting

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Onroerendgoedbelasting verwijst naar regionale soorten belastingen. Ophalen gebeurt direct. Het onderwerp van belastingheffing zijn rechtspersonen die onroerend goed en roerende zaken op hun balans hebben staan. De berekeningsprocedure en belastingstructuur hebben een aantal kenmerken.

Berekening van de vennootschapsbelasting

In Rusland worden twee soorten belastingen toegepast: de eerste zijn federale belastingen, de tweede zijn territoriale vergoedingen. De federale zijn onderworpen aan de algemene regels die zijn vastgesteld door de regering van de Russische Federatie.

Territoriale belastingen kunnen worden gewijzigd in termen van betaling, tarieven of coëfficiënten volgens de beslissing van de lokale autoriteiten. Vanuit dit oogpunt is de vennootschapsbelasting een gebiedsbelasting. Dienovereenkomstig worden de tarieven en betalingsprocedure bepaald door de lokale autoriteiten. Tegelijkertijd is er een belangrijke vereiste: lokale wet- en regelgeving voor welk doel dan ook mag niet in tegenspraak zijn met federale documenten, met name de belastingwet van de Russische Federatie.

Kenmerken

Alvorens een bedrijf te starten, moet het belangrijkste probleem de studie van de wettelijke aspecten van elk van zijn typen zijn. De prioriteit in dit proces is de belastingkwestie. Een ondernemer zou bijvoorbeeld geïnteresseerd moeten zijn in welke wet op de vennootschapsbelasting van kracht is en welke regels deze dicteert?

Artikelen 372-386 van de belastingwet van de Russische Federatie worden beschouwd als kwesties voor de afwikkeling van deze belasting. Daarnaast moeten managers en accountants de veranderingen op fiscaal gebied op twee niveaus volgen: federaal en territoriaal.

Vennootschapsbelasting is een specifiek type belasting dat als onderwerp roerende of onroerende goederen die op de balans van een onderneming staan als een vast actief erkent. Maar er zijn veel subtiliteiten en bedenkingen.

Nuances

Er zijn een aantal nuances die managers en accountants van ondernemingen moeten kennen om fouten in de rapportage te voorkomen. Bijvoorbeeld:

• Alle bedrijven, ongeacht de deelname van de oprichters, zijn onderworpen aan een enkele opbouw- en betalingsprocedure. Dat wil zeggen, vennootschapsbelasting maakt geen verschil voor zowel binnenlandse bedrijven als buitenlandse organisaties.
• De volgende functie betreft ondernemingen die UTII en STS in hun werk gebruiken. Dergelijke rechtspersonen gebruiken de kadastrale waarde van onroerende zaken als heffingsgrondslag.
• Als het bedrijf woningen bezit, worden deze belast, ongeacht of ze worden vermeld als vaste activa ofnee.
• Als onroerend goed of andere soorten materiële activa uit de lijst met vaste activa worden verhuurd of overgedragen aan trustbeheer, wordt de betaling van de vennootschapsbelasting niet geannuleerd. Een dergelijk object is vrijgesteld van belasting als het wordt vervreemd ten gunste van een andere entiteit die niet is vermeld als betaler van deze belasting.
• Ook voor belastingheffing maakt het niet uit of het eigendomsrecht is geregistreerd bij overheidsinstanties of niet, het daadwerkelijke gebruik wordt overwogen. Dergelijke omstandigheden maken de noodzaak om het te betalen niet teniet te doen.

Wie beta alt?

Elk type belasting is alleen bedoeld voor bepaalde categorieën bedrijfsentiteiten. Tegelijkertijd blijft de keuzevrijheid van de belastingplichtige behouden. Hij heeft het recht om onafhankelijk het belastingstelsel en de soorten belastingen te kiezen.

Wat betreft de letters van de wet op de vennootschapsbelasting, moet u artikel 374 van het belastingwetboek van de Russische Federatie raadplegen. Volgens deze wordt de belasting geheven op de volgende soorten onroerend goed:

• Reële en roerende zaken die eigendom zijn van rechtspersonen.
• Inclusief die soorten eigendommen die voor tijdelijk gebruik worden overgedragen aan andere bedrijven of individuen.
• Onroerende en roerende goederen van bedrijven met buitenlandse deelneming.
• Eigendom overgedragen aan de rest van de onderneming onder een concessieovereenkomst.
• Eigendom van bedrijven die actief zijn in de Russische Federatie en geen officiële vertegenwoordigingen hebben.

Wat is nietbelastbaar?

Tegelijkertijd blijft het belangrijkste criterium voor de onroerendgoedbelasting van organisaties in Moskou of in een andere stad één - reflectie op de balans als een vast actief.

Tegelijkertijd wordt op wetgevend niveau een lijst opgesteld van soorten onroerend goed die niet als belastingobject worden beschouwd:

• Objecten van natuurbeheer.
• Landaandelen.
• Objecten van wateroorsprong.
• Andere natuurlijke hulpbronnen.
• Civildefensiefaciliteiten.
• Objecten van militaire dienst.
• Onroerend goed dat toebehoort aan de structurele eenheden van wetshandhavingsinstanties.
• Eigendom van services en structuren die worden gelijkgesteld aan een van deze services.
• Culturele objecten.
• Kerninstallaties.
• IJsbrekers en schepen.
• Ruimtevoorwerpen.

Raadpleeg de lokale wet- en regelgeving voor meer informatie over een bepaald type object.

Vrijgestelde categorie

Onder vrijstelling is het gebruikelijk om twee categorieën te verstaan: volledig vrijgestelde proefpersonen en proefpersonen met recht op een uitkering. Er is echter een fundamenteel verschil tussen hen. Daarom moeten ze duidelijk worden onderscheiden. De lijst van de vrijgestelde categorie omvat dus de volgende organisaties:

• Verenigingen die dit jaar (2018) voetbalwedstrijden organiseren en houden voor het kampioenschap.
• Grote voetbalorganisatie of FIFA.
• Entiteiten die rechtstreeks verband houden met FIFA, zoals haar dochterondernemingen.
• Bedrijven opgericht endeelname aan de Olympische Spelen van 2014.
• Organisaties die deze evenementen op de markt brengen.

Procedure voor het toekennen van uitkeringen

Belastingvoordelen voor de vennootschapsbelasting worden ook op twee niveaus verstrekt: federaal en territoriaal. Federale voordelen kunnen volledige vrijstelling of vrijstelling voor bepaalde soorten onroerend goed omvatten. Regionale voordelen, hun procedure voor vaststelling en uitvoering vallen onder de bevoegdheid van lokale autoriteiten.

Als we het hebben over vrijstellingen per type onroerend goed, dan kunnen dergelijke vrijstellingen tijdelijk zijn of voor onbepaalde tijd worden toegepast. De volledige informatie over dit deel wordt weerspiegeld in artikel 381 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Bijzondere voordelen worden ook in de praktijk toegepast. De procedures voor de uitvoering ervan en andere regels moeten worden verduidelijkt met de lokale autoriteiten.

Voorkeurscategorie

Een aantal bedrijven is vrijgesteld van het betalen van dit soort belasting.

• Prothetische en orthetische bedrijven.
• Farmaceutische ondernemingen. In hun activiteiten worden soorten onroerend goed die betrokken zijn bij productieprocessen niet belast.
• Eigendom van organisaties die zich bezighouden met problemen van gehandicapten. Een belangrijke voorwaarde is dat het aandeel personen met een handicap in het bedrijf minimaal 80% moet zijn. De vrijstelling heeft betrekking op de soorten onroerend goed die worden gebruikt voor de uitvoering van wettelijke activiteiten.
• Onroerende en roerende zaken van advocaten, advocaten ennotarissen.
• Organisaties die religieuze en spirituele en educatieve activiteiten uitvoeren.
• Organisaties die wetenschappelijke en onderzoeksactiviteiten uitvoeren
• Inwoners van economische zones met speciale regelingen voor de eerste 5 jaar.

Territoriale autoriteiten hebben het recht om zelfstandig aanpassingen door te voeren, inclusief aanvullingen op het preferentiële deel. Innovaties na goedkeuring moeten worden opgenomen in de relevante wetten.

Een treffend voorbeeld van een territoriale toevoeging is de regio Moskou. Hier is het object van belasting op het onroerend goed van organisaties niet onderworpen aan belasting als het toebehoort aan budgettaire en gemeentelijke organisaties van de stad Moskou.

Procedure van schikkingen

Berekeningen worden gemaakt volgens een eenvoudige formule. Veel belangrijker is het juridische aspect. Om het definitieve bedrag te vinden, moet u het belastingtarief en het bedrag van de belastinggrondslag weten. Het belastingtarief is vastgesteld op federaal niveau - 2,2%. Territoriale aanpassingen mogen dit cijfer niet overschrijden.

De grondslag van de vennootschapsbelasting wordt berekend als de gemiddelde waarde van het belastingobject voor het jaar. De volgende formule is van toepassing:

De geschatte prijs van het object van belasting op de 1e dag van de maand wordt toegevoegd aan de waarde van het onroerend goed op de laatste dag van de verslagperiode. Het resulterende bedrag wordt gedeeld door 13. Het totaal wordt gebruikt bij de berekening van de vennootschapsbelasting voor rechtspersonen als de som van de belastbare grondslag

Het totale belastingbedrag is gelijk aan het belastingtarief vermenigvuldigd met de belastinggrondslag gedeeld door 100%.

Belangrijkonthoud dat als een bedrijf het eigendom van iemand anders gebruikt op basis van een tijdelijke gebruiksovereenkomst, de coëfficiënt anders zal zijn - het aantal maanden dat het eigendom volgens de planning zal worden geëxploiteerd.

Beginselen voor het vormen van de belastinggrondslag

De belastinggrondslag verdient speciale aandacht, aangezien het uiteindelijke bedrag van de belasting, de juistheid of fouten in de berekeningsmethoden ervan afhangen. Zoals reeds vermeld, vertegenwoordigt deze waarde de gemiddelde waarde van het object voor het belastingtijdvak. Maar er zijn een aantal objecten waarvoor in een aparte volgorde moet worden gerekend. Dit zijn:

• Vaste activa van ondernemingen die zich bezighouden met het gasvoorzieningssysteem van de bevolking.
• Soorten vaste activa die voorheen onderhevig waren aan verschillende tarieven, afhankelijk van het belastingstelsel.
• Objecten uit de lijst van vaste activa die zich afzonderlijk van de onderneming bevinden en een afzonderlijke balans bijhouden.
• Vaste activa waarvoor er een wettelijke verplichting is om belastinggegevens bij te houden op hun werkelijke locatie.

Tegelijkertijd is het toegestaan om de belastinggrondslag te verlagen met het bedrag van de investeringen, als we het hebben over de procedure voor het berekenen van belastingen van scheepvaart- of hydrotechnische ondernemingen.

Tarieven per type woning

Zoals reeds vermeld, zijn de tarieven individueel voor elke regio. Het vastgestelde cijfer - 2, 2% - is het maximale cijfer. Tarieven in regio's kunnen niet hoger zijn dan dit bedrag. Overweeg enkele kenmerken van de toepassing van tarieven, afhankelijk van het type onroerend goed.

Voorwaardelijkindicator - 0% is van toepassing op de volgende categorieën:

• Objecten van de belangrijkste gaspijpleidingen.
• Bedrijven die betrokken zijn bij de productie en opslag van helium.
• Bedrijven die zich bezighouden met de ontwikkeling en technische plannen van minerale gebieden.
• Bedrijven die zich bezighouden met ontwerpdocumentatie en constructiewerkzaamheden namens ondernemingen op het gebied van productie en opslag van helium, aanleg van hoofdgaspijpleidingen.

De volledige lijst van objecten met 0%-tarieven is goedgekeurd door het besluit van de regering van de Russische Federatie onder nummer 2188.

Tarieven van 1,6% zijn relevant voor faciliteiten die deel uitmaken van de productieactiviteiten van bedrijven in de bovengenoemde industrieën.

Voor eigendommen van spoorlijnen voor algemeen gebruik en andere voorzieningen uit deze industrie geldt een tarief van 1%. De basis voor dergelijke berekeningen is regeringsbesluit nr. 504. Als dergelijke faciliteiten zijn gebouwd en overgedragen voor gebruik na 30 december 2016, hebben ze het recht om reductiefactoren in de berekeningen toe te passen.

Onroerend goed in het hele land, met uitzondering van Moskou, waarvoor sinds het jaar de vennootschapsbelasting verplicht is en de kadastrale waarde als basis wordt gebruikt, komen in aanmerking voor het toepassen van een tarief van 2%. In Moskou accepteren dergelijke objecten een tarief van 1,4%.

Een treffend voorbeeld van een individuele territoriale oplossing is de regio Yaroslavl. Hierbij wordt prioriteit gegeven aan investeringsprojecten die worden uitgevoerd in de voor de regio belangrijkste sectoren. Voor dergelijke bedrijven en hun eigendom is een tarief voorzienselectie: 0 tot 2%.

Als de territoriale autoriteiten de tarieven voor bepaalde soorten onroerend goed niet hebben bepaald, is de algemene regel op hen van toepassing - de maximale waarden worden gebruikt.

Juridisch kader

Juridisch laat deze belasting zich leiden door een hele lijst van artikelen en bepalingen uit de wet. Een accountant moet de volgende artikelen kennen:

• De situatie van zakelijke entiteiten waarvoor deze belasting verplicht is - artikel 373 van de belastingwet van de Russische Federatie. Hier zijn de procedures en regels voor zowel binnenlandse als buitenlandse bedrijven.
• Informatie over welk object en op welke principes wordt belast, wordt gespecificeerd in artikel 374 van de belastingwet van de Russische Federatie. Hierin wordt de procedure beschreven die van toepassing is op zowel onroerende als roerende zaken.
• De federale waarde van het tarief van de vennootschapsbelasting, evenals de procedure voor de vorming ervan in territoriale afdelingen, wordt geregeld door artikel 380 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
• Artikel 375 van het belastingwetboek van de Russische Federatie geeft informatie over wat de belastinggrondslag is en op basis van welke principes deze moet worden bepaald.
• Er zijn ook verduidelijkingen over het belastingtijdvak. In de praktijk worden meerdere opties gebruikt. De belastingbetaler kan het voor hem meest geschikte kiezen met behulp van artikel 379 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Wanneer betalen?

De voorwaarden voor de betaling van belastingen van territoriale aard moeten worden vastgesteld door de lokale autoriteiten. Als de datum niet wordt bepaald, zijn de algemene regels die zijn gespecificeerd in federale wetten en andere geldige officiële documenten van toepassing. Met betrekking tot de looptijd van de vermogensbelasting van organisaties mag tijdens het belastingtijdvakvoorafgaande betalingen. Aan het einde van deze periode kan het belastingbedrag worden betaald. Het minimumbedrag aan vooruitbetalingen voor dit type belasting is minimaal 25% van het belastingbedrag.

Het is belangrijk om te bedenken dat lokale autoriteiten het recht hebben om te bepalen welke categorie belastingplichtigen is vrijgesteld van de verplichting om voorschotten te betalen tijdens het belastingtijdvak.

De betalingsprocedure is ook onderworpen aan een aantal regels:

• Bedrijven met buitenlandse deelname die actief zijn in de Russische Federatie door middel van de oprichting van een officieel vertegenwoordigingskantoor, moeten belasting betalen aan het belastingkantoor op de plaats van registratie.
• Vooruitbetalingen en belastingen die worden gedaan met behulp van de kadastrale waarde van belastingobjecten, moeten belasting betalen op de werkelijke locatie van het object.
• Binnenlandse ondernemingen betalen alle onroerendgoedbelasting voor vennootschappen aan de lokale belastingdienst.

Aan het einde van elke rapportageperiode worden rapporten gegenereerd over zowel de vooruitbetalingen als de opbouw van belastingen. De levering aan de relevante autoriteiten mag niet later dan 1 maand na het einde van de rapportageperiode worden uitgesteld. Rapportages worden per kwartaal gegenereerd. Het aantal kwartalen in een jaar geeft één belastingtijdvak. Het belastingtijdvak wordt samengevat door de aangifte.