Vennootschapsbelasting: vervaldatum voorschotbetalingen

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Een van de weinige vergoedingen aan de staatskas van de Russische Federatie die als regionaal zijn geclassificeerd, is de onroerendgoedbelasting van organisaties. Het moet worden betaald door zowel Russische als buitenlandse bedrijven. Wat is de aard van deze belasting? Hoe wordt het in de praktijk berekend? Hoe vaak moeten ondernemingen de overeenkomstige bedragen bijdragen aan de staatskas?

De essentie van de belasting

Wat is vennootschapsbelasting? Is uitbetaling aan de begroting verplicht voor alle soorten bedrijven of alleen voor organisaties die onder bepaalde criteria vallen? De vennootschapsbelasting is gecategoriseerd als regionaal.

Het is vastgesteld op het niveau van de bepalingen van de belastingwet van de Russische Federatie en is verplicht voor bedrijven die actief zijn op het grondgebied van een bepaald onderwerp van de Russische Federatie. Betalers van dit soort vergoedingen zijn Russische en buitenlandse bedrijven die onroerend goed in Rusland bezitten.

Betaling van belasting op onroerend goed van organisaties onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt alleen uitgevoerd voor onroerend goed, en ook op voorwaarde dat de belastinggrondslag voorvaste activa van het bedrijf wordt gedefinieerd als de kadastrale waarde die voor hen is vastgesteld.

Belastingobject

Wat is het voorwerp van belastingheffing voor organisaties bij de berekening van de betreffende vergoeding? In overeenstemming met de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden zowel roerende als onroerende goederen (inclusief die welke door middel van trustbeheer aan de vennootschap zijn overgedragen), die op de balans worden verantwoord als een object van vaste activa, erkend als zodanig. Wat buitenlandse bedrijven betreft, is het object van belastingheffing alleen onroerend goed. We bestuderen de belangrijkste aspecten die de onroerende voorheffing van organisaties kenmerken (betaling, voorwaarden). Vervolgens onderzoeken we enkele voorbeelden van het berekenen van de bijbehorende betalingen.

Kenmerken van de berekening en betaling van de vergoeding

Wat zijn de uitgangspunten voor het berekenen en betalen van een vergoeding als vennootschapsbelasting? Het wordt betaald aan de begroting in overeenstemming met de door de wet vastgestelde belasting- en rapportageperioden. Wat zijn hun bijzonderheden?

Het belastingtijdvak, zoals voor de meeste andere soorten vergoedingen voor de Russische begroting, is in dit geval een kalenderjaar. Wat betreft de rapportageperiodes, dit is het eerste kwartaal, een half jaar en ook 9 maanden van het jaar.

Regionale bijzonderheden

De berekening van de betreffende vergoeding wordt uitgevoerd tegen belastingtarieven die zijn goedgekeurd door de wetgevende autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Hun maximale waarde mag niet hoger zijn dan 2,2%. In overeenstemming met de bepalingen van de belastingwet van de Russische Federatie, regionale autoriteitenkan een gedifferentieerde benadering hanteren om de hoogte van de relevante belastingtarieven te bepalen. Het criterium hier kan de categorie van de belastingbetaler zijn of de specifieke kenmerken van het onroerend goed dat het voorwerp uitmaakt van belastingheffing.

Voordelen

Welke andere nuances met betrekking tot de berekening en betaling kenmerken de onroerende voorheffing van organisaties? Betaling aan de begroting van de overeenkomstige bedragen kan worden uitgevoerd met behulp van verschillende voordelen. Voorkeuren van dit type kunnen zowel op het niveau van de bepalingen van de belastingwet van de Russische Federatie als in regionale rechtsbronnen worden vastgesteld. De voordelen die zijn gedefinieerd in federale wetten en die welke zijn aangenomen in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie kunnen gelijktijdig worden toegepast.

Formule voor het berekenen van de vergoeding

Praktische berekening van de vergoeding aan de schatkist in kwestie wordt door de belastingbetaler zelf uitgevoerd zodra het belastingtijdvak afloopt. De formule voor het bepalen van het belastingbedrag is eenvoudig: u moet het door de autoriteiten van de regio goedgekeurde tarief vermenigvuldigen met het bedrag van de grondslag. Maar voordat het resulterende bedrag naar de schatkist wordt overgemaakt, moet het worden verminderd met het bedrag aan voorschotten die tijdens het belastingtijdvak zijn betaald. Het belangrijkste kenmerk dat de onroerendgoedbelasting van organisaties kenmerkt, is dat deze voor elk filiaal of ander afzonderlijk onderdeel van het bedrijf afzonderlijk aan het budget wordt betaald (als het een onafhankelijke balans heeft).

Voorwaarden voor de betaling van belasting en de procedure voor verrekeningen met de federale belastingdienst

Het belangrijkste aspect van belastingregelingen tussen ondernemingen en de staat in kwestie is timing. We zullen ze bestuderen, evenals enkele praktische nuances met betrekking tot de betaling van de bijbehorendecollectie.

Dus, het belangrijkste aspect dat de onroerendgoedbelasting van organisaties kenmerkt, is de timing van de betaling. Ze zijn vastgelegd in wetgevingshandelingen die zijn aangenomen op het niveau van de onderdanen van de Russische Federatie.

We hebben hierboven opgemerkt dat de betreffende vergoeding belastingtijdvakken heeft. Binnen hun kader moeten ondernemingen voorschotten betalen. Dit is het belangrijkste kenmerk dat de onroerendezaakbelasting van organisaties kenmerkt. De deadline voor het doen van voorschotbetalingen is driemaandelijks, direct na afloop van het belastingtijdvak. De onderneming moet 1/4 van de belasting overboeken naar de schatkist, die wordt berekend vanaf de 1e van de maand die onmiddellijk volgt op de verslagperiode. De betaling van belasting op eigendom van organisaties aan het einde van het jaar wordt gedaan tot 30 maart van het volgende jaar.

Het is heel goed mogelijk dat het bedrijf niet vanaf het begin van het jaar begon te werken. Hoe wordt de onroerendezaakbelasting van organisaties in dit geval overgedragen aan de staat? De deadline voor het betalen van deze vergoeding in het relevante scenario is onmiddellijk na de voltooiing van de staatsregistratieprocedure, evenals de acceptatie van onroerend goed dat de belastinggrondslag vormt in overeenstemming met de vastgestelde procedure.

In sommige gevallen kan de federale belastingdienst ondernemingen verplichten een vergoeding te betalen zodra het bedrijf de relevante vaste activa daadwerkelijk begint te exploiteren. Advocaten bevelen aan om bijzondere aandacht te besteden aan entiteiten die vennootschapsbelasting betalen. We begrijpen de deadline voor het betalen van de relevante vergoeding. Overweeg nuenkele praktijkvoorbeelden van schikkingen tussen ondernemingen en de staat voor de betreffende belasting.

Voorbeelden van belastingberekening

Laten we zeggen dat Industry Lux LLC is geregistreerd op 11 februari 2014. Op het moment dat gegevens over de organisatie in de relevante staatsregisters werden ingevoerd, had het bedrijf onroerend goed ter waarde van 1,5 miljoen roebel op de balans. Stel dat de overeenkomstige indicator op 1 maart 2014 is gestegen tot 1,7 miljoen, op 1 april - tot 1,8 miljoen, op 1 mei - tot 2 miljoen en op 1 juni - tot 2,5 miljoen roebel. Laten we zeggen dat het tarief van de onroerende voorheffing in de regio waar het bedrijf actief is 2,2% is.

Dus, in overeenstemming met de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is het belastingtijdvak met betrekking tot de betreffende vergoeding een kalenderjaar en is de rapportageperiode het eerste kwartaal, een half jaar, en ook 9 maanden van het jaar. Zoals we hierboven hebben opgemerkt, werd Industry Lux LLC geregistreerd op 11 februari, dat wil zeggen na het begin van het kalenderjaar. In overeenstemming met de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie is het belastingtijdvak voor een bedrijf de periode vanaf de registratiedatum tot het einde van het jaar.

De belastingwet van de Russische Federatie geeft Industry Lux LLC de opdracht om de berekening van de vooruitbetalingen voor het halfjaar, gedaan op de voorgeschreven manier, uiterlijk op 30 juli te verstrekken. Overeenkomstig de bepalingen van de Code dient de firma ook een voorschot te betalen voor de betrokken vergoeding. De omvang van de fiscale boekwaarde van de organisatie zal gelijk zijn aan de gemiddelde jaarlijkse restwaarde van het balansvastgoed. Om het te berekenen, moet je de som delen,als gevolg van de bijtelling van de restwaarde van het onroerend goed vanaf de 1e dag van het belastingtijdvak en de 1e dag van de maand die volgt op het overeenkomstige interval, met het totale aantal maanden, vermeerderd met 1.

Dus, we vatten eerst de cijfers samen die we hebben: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (dit is de boekwaarde van het eigendom van Industry Lux LLC voor maart, april, mei, juni en juli 2014 in miljoen roebel), blijkt het 9,5 miljoen roebel te zijn. Er zijn 6 maanden verstreken sinds het begin van het jaar, we voegen er nog 1. Het blijkt dat de gemiddelde jaarlijkse waarde van het onroerend goed van Industry Lux LLC ongeveer 1 miljoen 357 duizend roebel is. Van dit bedrag is het noodzakelijk om een voorschot te betalen. Het wordt berekend als 1/4 van de totale belasting in overeenstemming met het tarief dat is goedgekeurd door de regionale autoriteiten. In ons voorbeeld is dat 2,2%. Dat wil zeggen, 2,2% van 1 miljoen 357 duizend is 29 duizend 854 roebel. We nemen 1/4 van deze waarde, het blijkt 7463 roebel te zijn. 50 kop. Dit is het voorschot voor Industry Lux LLC.

Onroerendgoedbelasting: de nuances

Dus, we hebben de belangrijkste kenmerken met betrekking tot de vennootschapsbelasting bekeken, evenals een voorbeeld van het berekenen van voorschotten voor de bijbehorende vergoeding. We hebben geleerd dat de wetgeving zowel een gemeenschappelijk criterium kan vaststellen voor het hele grondgebied van de Russische Federatie dat kenmerkend is voor de onroerendgoedbelasting van organisaties - de betalingsperiode (Moskou, St. Petersburg of Nizhny Novgorod - deze vergoeding met dezelfde frequentie betalen), en een indicator die voor elke regio afzonderlijk wordt vastgesteld, namelijk het bedrag van de weddenschap.

Tegelijkertijd zijn een aantal andere nuances erg belangrijk die kenmerkend zijn voor de verplichting in kwestie, waaraan organisaties die actief zijn in de Russische Federatie moeten voldoen. Feit is dat federale wetten en regionale rechtshandelingen die de berekening en betaling van de vennootschapsbelasting regelen, vaak algemene formuleringen bevatten die betrekking hebben op het relevante domein van de rechtsbetrekkingen. Natuurlijk zijn de belangrijkste bepalingen van de federale wet en rechtsbronnen in de onderwerpen van de Russische Federatie, met betrekking tot bijvoorbeeld de frequentie van schikkingen tussen ondernemingen en de staat, logisch en begrijpelijk. We merkten met name op dat de deadline voor het betalen van vennootschapsbelasting in Moskou dezelfde is als in andere regio's. Er zijn echter nuances met betrekking tot de praktijk van bedrijven die hun respectieve verplichtingen jegens de federale belastingdienst nakomen, die niet rechtstreeks worden beschreven in federale en regionale wetten. In dit geval zullen statuten voor ons de belangrijkste rechtsbron zijn. Op welke moet je speciaal letten?

Het belang van daadwerkelijk gebruik van eigendom

Een van de meest opvallende statuten in kwestie is de brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 03-06-01-02/28. Het weerspiegelt de aanbevelingen van de afdeling met betrekking tot de betaling van onroerende voorheffing op fondsen die ondernemingen niet op de voorgeschreven manier hebben geregistreerd. Dit document verduidelijkt dat de opname van informatie over vaste activa van bedrijven in staatsregisters niet het belangrijkste criterium is bij het vaststellen van de verplichting van een bedrijf om de overeenkomstige belasting te betalen, ondanks het feit dat registratie van onroerend goed verplicht is.

Als bepaalde vaste activa bij de productie worden gebruikt, moeten ze worden opgenomen in de belastinggrondslag van de organisatie en moet er een vergoeding worden betaald. In dit geval moet het onroerend goed worden geregistreerd op rekening 08. De weigering van de organisatie om dergelijke aanbevelingen op te volgen, kan door de federale belastingdienst worden beoordeeld als belastingontduiking.

Belastingbetaling door buitenlandse organisaties

Na bestudering van de bijzonderheden van de belangrijkste aspecten van een verplichting als vennootschapsbelasting (betaling, voorwaarden), kunnen we de bijzonderheden bestuderen van de implementatie van de relevante eis door buitenlandse organisaties.

De heffingsgrondslag wordt in dit geval alleen gevormd ten koste van onroerend goed. Tegelijkertijd maakt het niet uit of het zich op het grondgebied van de feitelijke activiteit van een buitenlands bedrijf in de Russische Federatie of daarbuiten bevindt.

De berekening van de onroerende voorheffing in het geval dat het eigendom is van een buitenlands bedrijf, wordt uitgevoerd op basis van gegevens die de inventariswaarde weergeven vanaf het begin van het kalenderjaar. Deze informatie moet worden overgedragen aan de federale belastingdienst door organisaties die een technische inventarisatie van het relevante type objecten uitvoeren. Vooruitbetalingen op onroerend goed dat eigendom is van buitenlandse bedrijven worden aan het einde van de verslagperiode berekend als 1/4 van de inventariswaarde van het onroerend goed, vermenigvuldigd met het tarief dat is vastgesteld door regionale wetten.

Als het eigendom van het corresponderende typeonroerend goed wordt geregistreerd nadat het kalenderjaar is begonnen, dan wordt bij het berekenen van de voorschotten rekening gehouden met de daadwerkelijke periode van gebruik van de relevante fondsen door de organisatie. Opgemerkt moet worden dat het belangrijkste voor de wetgever niet een juridisch feit is dat de invoer van gegevens over eigendom van buitenlandse bedrijven in staatsregisters weerspiegelt, maar het feit dat de organisatie de beschikbare middelen praktisch gebruikt.

Opgemerkt kan worden dat, net als in het geval van Russische bedrijven, buitenlandse constructies hun onroerendgoedbelastingverplichtingen moeten nakomen op basis van het belastingtijdvak dat overeenkomt met het kalenderjaar, en ook binnen dergelijke rapportage-intervallen moeten werken, zoals ik kwartaal, een half jaar en ook 9 maanden van het jaar. De deadline voor het betalen van vennootschapsbelasting voor het jaar, zoals in het geval van Russische bedrijven, eindigt op 30 maart van het volgende jaar.

Het belang van de werkelijke locatie van het pand

Een belangrijke nuance: buitenlandse organisaties moeten belastingen en voorschotten overmaken naar de regionale begroting op de daadwerkelijke locatie van het onroerend goed dat ze bezitten. Na het verstrijken van de belasting- of rapporteringsperiode moet het bedrijf bij de federale belastingdienst op het adres van het kantoor of filiaal met een onafhankelijke balans, evenals op de locatie van elk onroerend goed, belastingberekeningen indienen die het bedrag van de voorafgaande betalingen. Een andere verplichting van bedrijven is het opstellen van aangiften in de voorgeschreven vorm en het verzenden ervan naar de federale belastingdienst.

Als een buitenlandse organisatie geen zaken doet in Rusland, is het nog steedsmoet onroerendgoedbelasting betalen als de relevante fondsen eigendom zijn van haar in de Russische Federatie.

Betaling van belasting op onroerend goed van organisaties volgens kwartaalberekeningen wordt gedaan door buitenlandse bedrijven op de werkelijke locatie van het onroerend goed. Voorwaarden, zoals in het geval van Russische bedrijven, zijn vastgelegd in de wetgevingshandelingen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie.