Accijnzen op brandstof in Rusland

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Accijnzen op motorbenzine en dieselbrandstof zijn een soort belasting die wordt geheven op ondernemers en organisaties. Ze worden in mindering gebracht bij het uitvoeren van bepaalde bedrijfsactiviteiten, waaronder het verplaatsen van producten over de grens van de douanecontrole van de Russische Federatie. Laten we nader ingaan op wat een accijns op brandstof is. Het artikel beschrijft de kenmerken van belastingheffing, de procedure voor het innen en het instellen van tarieven.

Algemene kenmerken van de accijns

Deze belasting, door te behoren tot het niveau van de overheid en de macht, is federaal. De betaling wordt beschouwd als een belasting van algemeen (niet-gericht) doel. Dit betekent dat de middelen worden gebruikt zonder verwijzing naar specifieke activiteiten. Volgens de methode van intrekking wordt de betaling van accijnzen, net als btw, als indirect beschouwd. De belastingmethode classificeert de belasting als niet-betaalbaar, dat wil zeggen dat de verplichting om te berekenen en te betalen aan de betaler wordt toegewezen. Een ander onderscheidend kenmerk van de accijns is het criterium dat de volledigheid van het gebruiksrecht van belastingopbrengsten bepa alt. Volgens deze indicator behoort het tot de categorie van wettelijk verplichte bijdragen. Dit is te wijten aan het feit dat de inschrijving ervan in de wetgeving is voorzien, zowel in de gewestbegrotingen als in de federale begroting. Lijst van accijnzenproducten zijn vrij smal. Naast brandstof bevat het:

1. Tabaksproducten.
2. Auto's.
3. Alcohol, alcoholhoudende producten, alcohol.
4. Motoroliën.
5. Bier.

Uitbetalingsmechanisme

Accijnzen op benzine en dieselbrandstof worden in een bepaalde volgorde berekend en geïnd. Het mechanisme van berekening en betaling omvat het vaststellen van het belastingbedrag tijdens het maken van een transactie met de relevante producten en het opnemen ervan in de kosten van de goederen. Dit betekent dat elke economische entiteit die betrokken is bij het verkeer van accijnsgoederen de betaling moet berekenen en bij uitvoering deze verplichting moet overdragen aan de volgende tegenpartij. Deze regeling is geldig tot de eindgebruiker. Hij draagt op zijn beurt de belastingdruk. De invoering van een accijns op brandstof zorgt voor de regulering van het verbruik van brandstof en smeermiddelen.

Betalers

Individuele ondernemers, organisaties en personen die brandstoffen en smeermiddelen door de douanecontrole van de Russische Federatie vervoeren, treden op als onderdanen die verplicht zijn accijnzen op brandstof in te houden. Kunst. 179 van het belastingwetboek bepa alt dat de noodzaak om te betalen ontstaat vanaf het moment dat een zakelijke transactie wordt uitgevoerd. In dit verband moeten accijnzen op brandstof worden betaald door alle entiteiten die ze begaan. Onder hen vallen ook buitenlanders. Afzonderlijke onderafdelingen van ondernemingen treden ook op als belastingbetalers bij het voltooien van zakelijke transacties.

Specificaties

In het proces van transacties met bepaalde soorten goederenhet ontstaan van de belastingplicht gaat gepaard met een aantal kenmerken. Met name bij het opleggen van acties met directe benzine worden alleen de directe producenten ervan als betalers beschouwd. Soortgelijke regels zijn van toepassing op het vrijkomen van petrochemische producten daaruit. Bovendien worden de kenmerken van de opkomst van de status van de betaler verstrekt voor ondernemingen die opereren op basis van een eenvoudige partnerschapsovereenkomst. Tegelijkertijd is het toegestaan om de accijns op brandstof zowel gezamenlijk als door een aparte entiteit te betalen, waaraan deze verplichting door de andere deelnemers wordt opgedragen. Deze persoon is verplicht uiterlijk de volgende dag na de uitvoering van de eerste zakelijke transactie de Belastingdienst op de hoogte te stellen van de nakoming door hem van de verplichting van de betaler op grond van de maatschapsovereenkomst. Daarnaast dient hij zich te registreren als administrateur van de vereniging. Dit gebeurt ongeacht het feit dat het geregistreerd is als een subject dat zijn eigen activiteiten uitvoert. In geval van tijdige en volledige inhouding van accijns door een persoon die aan de betalingsverplichtingen uit hoofde van de betreffende overeenkomst voldoet, wordt de verplichting om deze belasting te betalen door de andere deelnemers geacht te zijn vervuld.

Belastingobject

Zoals het is. 182 van het belastingwetboek stelt een specifieke lijst vast van handelingen die worden uitgevoerd met accijnsproducten. Deze omvatten in het bijzonder:

1. Verkoop op het grondgebied van de Russische Federatie van accijnsgoederen geproduceerd door betalers.
2. Ontvangst en plaatsing van goederen, bepaalde soorten producten, ook op basis van geven en nemen.
3. Verplaatsing van producten door de douanecontrole van de Russische Federatie.

Als implementatie, volgens Art. 182 van het belastingwetboek, is de eigendomsoverdracht van goederen door de ene entiteit naar de andere op een kosteloze of terugbetaalbare basis, evenals het gebruik ervan als betaling in natura.

Objectherkenning

De accijns op brandstof in Rusland is van toepassing op sommige operaties voor de overdracht van brandstoffen en smeermiddelen die op zijn grondgebied worden geproduceerd:

1. Van tolgrondstoffen - tot de eigenaar of andere personen.
2. In de structuur van de organisatie - voor de daaropvolgende vervaardiging van niet-accijnsgoederen.
3. Voor mijn eigen behoeften.
4. Voor verwerking op basis van tolheffing.

Accijns op brandstof in Rusland wordt betaald wanneer het door een organisatie naar het grondgebied van het land wordt overgedragen aan de deelnemer bij zijn terugtrekking / terugtrekking uit de vereniging, door een partnerschap - een lid bij toewijzing van zijn eigendomsaandeel of verdeling van eigendom. Het voorwerp van belastingheffing ontstaat ook in het geval van de verkoop door de onderdanen van eigenaarloze, in beslag genomen of onderworpen aan circulatie in gemeentelijk / staatseigendom van de relevante goederen.

Belangrijk moment

Als een ander kenmerk van de opkomst van het voorwerp van belastingheffing bij de vervaardiging van producten, is het feit dat, volgens de derde alinea van art. 182 van het belastingwetboek wordt voor de berekening van de belasting elke vorm van vermenging van producten op de plaats van opslag en verkoop gelijkgesteld met productie, waardoor accijnsproducten verschijnen. Deze regel geldt niet voor horecagelegenheden. Wanneer gemengd, wordt een product gevormdwaarvoor een verhoogd accijnstarief wordt vastgesteld ten opzichte van het tarief dat voor grondstoffen wordt vastgesteld.

Hoofdlettergebruik

Een groep operaties met betrekking tot de ontvangst van producten wordt geclassificeerd als een speciale categorie. De verplichting om accijnzen op brandstof te betalen ontstaat wanneer een bepaald type brandstof in het register wordt ingeschreven. Deze operatie moet worden opgevat als de aanvaarding ervan voor boekhouding in de vorm van afgewerkte producten die zijn geproduceerd uit haar eigen grondstoffen en met behulp van haar eigen materialen. Daarnaast is de aanwezigheid van een certificaat een voorwaarde voor het ontstaan van deze verplichting. Het wordt op vrijwillige basis aan de onderneming verstrekt.

Kenmerken van het behalen van een certificaat

Dit document wordt verstrekt aan ondernemers en uitgevende organisaties:

1. Rechte benzine, inclusief te leveren grondstoffen/materialen.
2. Petrochemische producten, als de bovenstaande brandstof wordt gebruikt voor hun productie.

Om een certificaat voor de productie van rechtstreekse benzine te verkrijgen, moet de onderneming over de juiste productiecapaciteit beschikken. Ze kunnen eigendom zijn van de aanvrager op grond van gebruiksrecht, eigendom, bezit of andere rechtsgronden. Voor het verkrijgen van een certificaat voor de verwerking van benzine is het noodzakelijk dat de aanvrager een contract heeft voor het leveren van diensten voor de verwerking van tolgrondstoffen, waardoor de gespecificeerde brandstof wordt geproduceerd. Op basis van deze overeenkomst wordt het document afgegeven als de onderneming optreedt als eigenaar van de verwerkte benzine en het contract wordt gesloten met de fabrikantpetrochemische producten.

Regelgevende documenten

In Ch. 21 van het belastingwetboek is door de regering gewijzigd, volgens welke:

1. Brandstofbelastingtarieven goedgekeurd voor 2016-2017 in de voor 2014 vastgestelde bedragen. In 2018 wordt een verhoging van de accijns op brandstof verwacht. Indexatie zal 5% zijn ten opzichte van de indicatoren van 2017
2. Accijnzen op motorbrandstof zijn vastgesteld op 10,5 t.r./t. Dit zou de productie van brandstof onder klasse 5 moeten ontmoedigen.
3. Sommige soorten producten zijn uitgesloten van Art. 181. Dit had met name gevolgen voor scheepsolie en stookolie. Deze uitzondering wordt voorzien met de gelijktijdige erkenning als voorwerp van belasting van alle middeldistillaten, die onder meer de gespecificeerde producten omvatten.
4. Het belastingtarief op middeldistillaten wordt vastgesteld op een tarief dat gelijk is aan de coëfficiënt waarmee de accijns op dieselbrandstof wordt berekend.
5. Als betalers zijn erkende ondernemingen die van de belastingdienst een bewijs van registratie hebben ontvangen van een bedrijf dat zich bezighoudt met bewerkingen met middendestillaat. Voor eigenaren van vervoer over water die de genoemde producten gebruiken voor het bunkeren, wordt een aftrekpost ingesteld. Het is gelijk aan het tarief waartegen de accijns op scheepsbrandstof wordt berekend met een coëfficiënt.

Middeldestillaten zijn vloeibare mengsels van koolwaterstoffen met een fractionele samenstelling in het temperatuurbereik van 215-360 graden. Deze wijzigingen sluiten alle mogelijkheden voor het hernoemen van de dieselfractie af. DusOp dit moment is het dus niet mogelijk om de belastingdruk te ontwijken. Sinds 2016 is er een accijns ingesteld op laagviskeuze scheepsbrandstof. Tegelijkertijd zullen ondernemingen die op het relevante gebied actief zijn, niet bijzonder worden getroffen. Onder de wijzigingen wordt voorzien in een belastingaftrek met een coëfficiënt. 2.

Bespreking van amendementen

In 2014 werd tijdens een vergadering van de Doemacommissie het voorstel aangenomen om de accijnzen op diesel en benzine van de klassen 4 en 5 te verhogen als basis. Experts vreesden destijds dat als de wijzigingen werden goedgekeurd, de brandstofkosten met 3 roebel zouden stijgen. Evgeniy Moskvichev deed een voorstel om te verhogen. Voor dieselbrandstof 4 cellen. hij stelde voor het tarief te verhogen tot 3.450 roebel/ton. in 2015 tot 4150 roebel / ton. - in 2016, tot 3950 roebel / ton. - anno 2017. Dezelfde cijfers werden aangenomen voor brandstof 5-cellen. Wat motorbenzine betreft, werd voorgesteld om het voor 2015 op het niveau van 7300 roebel/ton te houden, in 2016 was het de bedoeling om het in 2017 te verhogen van 6200 naar 7530 - van 4,5 duizend roebel/ton. tot 5830 roebel / ton. Het was de bedoeling dat alle fondsen zouden worden besteed aan de wegenfondsen van de regio's. Tegelijkertijd sprak Sergei Shatalov over de noodzaak om de amendementen te verfijnen. Voorafgaand aan de start van de discussie zou het de accijnzen alleen verhogen voor dieselbrandstof en benzine van klasse 5. Een dergelijke verhoging zou volgens de prognoses de wegenfondsen van de regio's 60 miljard roebel extra opleveren. in 2015, en in de daaropvolgende jaren - meer dan 90 miljard roebel.

Inzetten

Het belastingwetboek definieert uniforme belastingtarieven voor accijnsgoederen. Ze zijn gescheidenin twee categorieën: gecombineerd en solide. Deze laatste zijn bepaald in absolute termen per eenheid heffingsgrondslag. Volgens dit principe worden met name accijnzen op brandstof bepaald. Bij gecombineerde tarieven gaat het om een combinatie van vaste en een deel van de kostenindicatoren. De Code voorziet in differentiatie van tarieven naar type en subtype van producten. Met name zijn sinds 2011 verschillende tarieven vastgesteld, afhankelijk van de klasse van benzine en diesel. Bij de berekening geldt het principe van tariefverlaging voor producten van hogere kwaliteit. Daarnaast wordt een indexering van vaste tarieven overwogen, rekening houdend met de verwachte consumentenprijzen.

Basis

Het is vastgesteld op grond van art. 187 van de Belastingwet apart voor elk type accijnsproduct. Afhankelijk van het tarief wordt de heffingsgrondslag bepaald door:

1. Als de hoeveelheid overgedragen (verkochte) goederen in natura. Deze bepaling is van toepassing op producten waarvoor specifieke (vaste) tarieven gelden.
2. Als de kosten van overgedragen (verkochte) goederen. Het wordt berekend in overeenstemming met de prijzen die zijn vastgesteld in art. 40 TC, exclusief accijns, btw voor producten waarvoor ad valorem-tarieven zijn vastgesteld.
3. Als kostprijs berekend in overeenstemming met de gemiddelde verkoopprijzen die geldig waren in de laatste verslagperiode. Bij afwezigheid wordt een marktindicator zonder accijns gebruikt, btw wordt gebruikt met betrekking tot goederen waarvoor belastingpercentages worden verstrekt.



4. Als het verkoopvolume(overgedragen) producten in fysieke termen om de accijns te berekenen bij gebruik van een vast tarief en als geschatte waarde berekend tegen de maximale kleinhandelsprijzen om de accijns te bepalen bij toepassing van de rente. Dit model wordt gebruikt voor producten met gecombineerde tarieven.

Boekhouding

Het Belastingwetboek bevat eisen met betrekking tot de aparte registratie van handelingen met accijnsgoederen. Ja, kunst. 190 stelt vast dat de belastingplichtige verplicht is om gedifferentieerde boekhouding te organiseren voor handelingen met goederen waarvoor verschillende belastingtarieven zijn voorzien. Indien een economische entiteit geen afzonderlijke registratie van transacties verricht, wordt het bedrag van de accijnzen bepaald volgens het door de onderneming gehanteerde belastingtarief op basis van één enkele grondslag die is vastgesteld voor alle handelingen die onder de betreffende belasting vallen.