Uitgestelde belastingverplichtingen op de balans - wat is het?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

Boekhouding is een complex systeem waarin alles met elkaar verbonden is, sommige berekeningen volgen uit andere en het hele proces is strikt gereguleerd op staatsniveau. Er staan veel termen en concepten in die niet altijd duidelijk zijn voor mensen zonder gespecialiseerde opleiding, maar het is noodzakelijk om ze in bepaalde situaties te begrijpen. Dit artikel bespreekt een fenomeen als de weerspiegeling van uitgestelde belastingverplichtingen in de balans, wat voor soort fenomeen het is, dat andere nuances van de kwestie vereist.

Balans

Het concept van de balans is nodig om door te gaan naar de hoofdkwestie van het artikel - uitgestelde belastingverplichtingen op de balans. Dit is een van de belangrijkste elementen van financiële overzichten die informatie bevatten over de eigendommen en fondsen van de organisatie, evenals haar verplichtingen jegens andere tegenpartijen en instellingen.

Balans, ook wel Eerste vorm van boekhouding genoemd. rapportage, gepresenteerd in de vorm van een tabel, die de eigendommen en schulden van de organisatie weergeeft. Elk afzonderlijk element wordt weerspiegeld in zijn eigen cel met een toegewezen code. De toewijzing van codes wordt uitgevoerdvia een speciaal document genaamd het rekeningschema. Het is officieel goedgekeurd door het ministerie van Financiën en wordt gebruikt door alle organisaties die actief zijn op het grondgebied van de Russische Federatie. De gebruikers van de informatie op formulier nr. 1 zijn zowel de organisatie zelf als geïnteresseerde derden, waaronder de belastingdienst, tegenpartijen, bankstructuren en anderen.

Activa en passiva

Het saldo is verdeeld in twee kolommen: actief en passief. Elk bevat regels met een bepaalde eigenschap of de bron van vorming. Hoe weet u of de uitgestelde belastingverplichting op de balans een actief of een verplichting is?

Er zijn twee groepen in de activabalans: vlottende en vaste activa, dat wil zeggen, die respectievelijk minder dan een jaar en langer in productie worden gebruikt. Dit alles - gebouwen, uitrusting, immateriële activa, materialen, vorderingen op lange en korte termijn.

De verplichting weerspiegelt de bronnen van vorming van fondsen die in het actief worden vermeld: kapitaal, reserves, te betalen rekeningen.

Uitgestelde belastingverplichting op de balans - wat is het?

In de boekhouding zijn er twee concepten die qua naam op elkaar lijken en daarom een onwetend persoon kunnen misleiden. De eerste is een uitgestelde belastingvordering (afgekort als IT), de tweede is een uitgestelde belastingvordering (afgekort als IT). Tegelijkertijd zijn de doelen en het resultaat van het toepassen van deze boekhoudkundige fenomenen tegengesteld. Het eerste fenomeen vermindert het bedrag aan belastingen dat de organisatie moet betalen in de volgende rapporteringsperioden. Tegelijkertijd wordt het bedrag van de uiteindelijke winst in de verslagperiode verlaagd, omdat de belastingbetaling hoger zal zijn.

Uitgestelde belastingverplichting op de balans is een fenomeen dat in deze verslagperiode een stijging van de netto-inkomsten veroorzaakt. Dit komt doordat in de volgende perioden het bedrag aan betaalde belastingen hoger zal zijn dan in de huidige. Hieruit wordt geconcludeerd dat latente belastingverplichtingen op de balans een verplichting zijn, aangezien de onderneming deze gelden op een bepaald moment als winst gebruikt en zich ertoe verbindt ze in de rapportageperioden die daarop volgen uit te betalen.

Hoe fenomenen zoals IT en SHE worden gevormd

De organisatie onderhoudt tegelijkertijd verschillende soorten boekhouding, namelijk boekhouding, belasting en management. Het ontstaan van uitgestelde belastingvorderingen en -verplichtingen wordt veroorzaakt door tijdelijke verschillen in de handhaving van deze boekhoudkundige gebieden. Dat wil zeggen, als in de boekhoudkundige boekhouding kosten later worden erkend dan in fiscale boekhouding en inkomsten eerder worden erkend, verschijnen tijdelijke verschillen in de berekeningen. Het blijkt dat een latente belastingvordering het resultaat is van het verschil tussen het nu betaalde belastingbedrag en met een positief resultaat berekend. De verplichting is dus het verschil met een negatief resultaat. Dat wil zeggen, het bedrijf moet extra belastingen betalen.

Redenen voor tijdelijke verschillen in nederzettingen

Er zijn verschillende situaties waarin er een tijdsverschil is in de berekeningen van boekhouding en fiscale boekhouding. Je kunt ze vertegenwoordigen in de volgende lijst:

• Een organisatie de mogelijkheid geven om belastingbetalingen of termijnbetalingen uit te stellen.
• Een onderneming met een contante werkwijze heeft boetes opgelopen bij de tegenpartij, maar het geld is niet op tijd ontvangen. Dezelfde optie is mogelijk met verkoopopbrengst.
• De financiële overzichten geven een lager bedrag aan uitgaven aan dan de belasting.
• In boek. boekhouding en belasting maken gebruik van verschillende afschrijvingsmethoden, wat resulteert in een verschil in de berekeningen.

Reflectie in vorm 1

Aangezien passiva bronnen zijn voor de vorming van fondsen en eigendom van de organisatie, zijn ze gerelateerd aan de passiva van de balans. In de balans zijn uitgestelde belastingverplichtingen vlottende activa. Dienovereenkomstig worden ze in de tabel weergegeven in de rechterkolom. Deze indicator verwijst naar het vierde deel - "Langlopende schulden". Deze sectie bevat verschillende bedragen die betrekking hebben op verschillende bronnen. Elk van hen krijgt zijn eigen individuele code, ook wel het lijnnummer genoemd. Uitgestelde belastingverplichting in de balans is regel 515.

Berekening en aanpassingen

IT worden strikt in aanmerking genomen in de periode waarin ze werden geïdentificeerd. Om het bedrag te berekenenverplichtingen, moet u het belastingtarief vermenigvuldigen met het tijdelijke belastbare verschil.

IT worden geleidelijk afgelost met afnemende tijdelijke verschillen. Informatie over het bedrag van de verplichting wordt aangepast op de analytische rekeningen van de betreffende post. Indien het object waarop de verplichting is ontstaan uit de circulatie wordt genomen, hebben deze bedragen in de toekomst geen invloed op de inkomstenbelasting. Dan moeten ze worden afgeschreven. Latente belastingverplichtingen in de balans zijn rekening 77. Dat wil zeggen, de post waarvoor verplichtingen voor afgeboekte belastbare objecten worden afgeschreven ziet er als volgt uit: DT 99 CT 77. Schulden worden afgeschreven naar de winst- en verliesrekening.

Berekening van netto-inkomen en huidige belasting

Huidige inkomstenbelasting - het bedrag van de daadwerkelijke betaling aan de staatsbegroting. De hoogte van de belasting wordt bepaald op basis van het verschil tussen baten en lasten, aanpassingen hierop, uitgestelde verplichtingen en activa, alsmede permanente belastingverplichtingen (TLT) en activa (TLT). Al deze componenten vormen samen de volgende rekenformule:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, waarbij:

• TN - huidige inkomstenbelasting.
• UD(UR) – specifiek inkomen (specifieke uitgave).

Deze formule gebruikt niet alleen uitgestelde maar ook permanente belastingvorderingen en -verplichtingen. Het verschil tussen beide is dat er bij constanten geen tijdelijke verschillen zijn. Deze bedragen zijn tijdens het hele proces van economische activiteit altijd op de rekening aanwezig.organisaties.

De nettowinst wordt berekend volgens de formule:

PE=BP + ZIJ - IT - TN, waarbij:

BP - winst opgenomen in de boekhouding

Stadia van berekening en reflectie in de boekhouding

Om alle bovenstaande fenomenen en procedures in de boekhouding weer te geven, worden bepaalde boekingen gebruikt op basis van het goedgekeurde boekhoudschema. In de eerste fase van het genereren van boekingen en het maken van berekeningen, is het noodzakelijk om de volgende bewerkingen weer te geven:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - de transactie weerspiegelt het product van de debetomzet van de rekening door het belastingtarief - dit zijn permanente belastingverplichtingen.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – weerspiegelt het product van de omzet van de lening en het belastingtarief – dit zijn permanente belastingvorderingen.

Permanente belastingvorderingen worden in de balans gevormd als de winst volgens boekhoudkundige gegevens hoger is dan volgens belastinggegevens. En omgekeerd, als de winst lager is, worden belastingverplichtingen gevormd.

In de tweede fase van de berekeningen worden de verliezen van de huidige periode weergegeven. Het wordt berekend door het verschil tussen het product van het eindsaldo op de debet van rekening 99,01 maal het belastingtarief in de fiscale boekhouding en het eindsaldo op de debet van rekening 09 van de boekhouding. Op basis van het bovenstaande vormen we de postings:

• DT 68.04.2 CT 09 - als het bedrag negatief is.
• DT 09 CT 68.04.2 - als het bedrag positief is.

In de derde fase van de berekeningen, de bedragen aan uitgestelde belastingenpassiva en activa, rekening houdend met tijdelijke verschillen. Om dit te doen, is het noodzakelijk om het saldo van de belastbare verschillen in het algemeen te bepalen, het saldo aan het einde van de maand te berekenen, dat moet worden weergegeven in de rekeningen 09 en 77, de totale bedragen voor de rekeningen te bepalen en deze vervolgens aan te passen naar de berekeningen.