Uitgestelde belastingverplichting - wat is het?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Laatst gewijzigd: 2023-12-17 10:36

De regels volgens welke de boekhouding van inkomsten en uitgaven voor belastingdoeleinden en het opstellen van jaarrekeningen een aantal verschillen hebben. In dit opzicht vallen de bedragen die in sommige documenten worden weergegeven, niet samen met de indicatoren van andere. Dienovereenkomstig zijn er vaak problemen bij het opstellen van rapporten.

PBU 18/02

Deze bepaling is ingevoerd om verschillen in belastingbedragen in rapportage weer te geven. PBU onderscheidt indicatoren in permanent en tijdelijk. De eerstgenoemde omvatten inkomsten/uitgaven die in de boekhouding worden weerspiegeld, maar die nooit in aanmerking worden genomen bij de berekening van de heffingsgrondslag. Ze kunnen ook in aanmerking worden genomen bij het bepalen van dit laatste, maar zijn niet onderhevig aan vastlegging in de boekhoudkundige documentatie. Tijdelijk verwijst naar bonnen / kosten die in de ene periode in de overzichten worden getoond en voor belastingdoeleinden in een andere tijdsperiode worden geaccepteerd. Deze verschillen resulteren in een latente belastingverplichting. Deze PBU voorziet ook in een bepaalde procedure voor het weergeven van inhoudingen op de winst. Voorwaardelijke kosten/inkomsten zijn gelijk aan het productbetalingspercentages aan de begroting en de boekhoudkundige winst. Deze aanpassing wordt beïnvloed door uitgestelde belastingvorderingen en uitgestelde belastingverplichtingen, evenals door permanente verschillen. Hierdoor wordt het bedrag bepaald, wat tot uiting komt in de aangifte.

Terminologie

Uitgestelde belastingverplichting is dat deel van de aftrek op de begroting, dat in de komende periode moet leiden tot een verhoging van het bedrag van de uitkering. Kortheidshalve wordt in de praktijk de afkorting IT gebruikt. Een latente belastingverplichting is een tijdelijk verschil dat ontstaat als de winst in de jaarrekening voor belastingen groter is dan in de aangifte. Om de indicator te bepalen, wordt de formule gebruikt:

IT=winstaftrekpercentage x tijdsverschil.

Uitgestelde belastingverplichting: rekening

De boekhoudkundige documentatie voorziet in een speciaal artikel waarvoor IT wordt weerspiegeld. Dit is sch. 77. Uitgestelde belastingverplichtingen op de balans worden weergegeven in regel 1420. In de resultatenrekening wordt deze waarde weergegeven in regel 2430.

ZIJ

Als het aftrekbare verschil wordt vermenigvuldigd met het aftrekpercentage, is het resultaat het bedrag dat al aan de begroting is betaald, maar dat in de komende periode moet worden bijgeschreven. Deze waarde wordt een uitgesteld actief genoemd. SHE - een positief verschil tussen de huidige, werkelijke aftrek en voorwaardelijke kosten in het bedrag berekend op basis van de winst. Het wordt afgeschreven van de rekening. 09. Indien wordt voorzien in afschrijvingen in de toekomstige cyclus, dan wordt deze boekhoudkundig niet ten laste van de vaste activa gebracht, maar inbelasting - berekend.

Tijdsverschil (IT)

Het wordt op dezelfde manier bepaald als de methode die voor IT wordt gegeven. Deze hoeveelheid heeft echter het tegenovergestelde teken. Een latente belastingverplichting is een bedrag dat resulteert in hogere betalingen aan de begroting in toekomstige perioden. Deze inhoudingen moeten later worden betaald.

Specificaties

Uitgestelde belastingverplichtingen worden verantwoord in de periode waarin de desbetreffende verschillen zijn ontstaan. Om de essentie beter te begrijpen, kunt u btw over winst meenemen bij het bepalen van het moment waarop de bedragen die in de komende cyclus op het budget moeten worden afgetrokken, verschijnen. Als toekomstige aftrek wordt de btw op de rekening weergegeven. 76. IT wordt op dezelfde manier vastgesteld, alleen onder artikel 77.

Aanpassingen

Tijdens het verminderen of elimineren van tijdelijke verschillen, zal ook de uitgestelde verplichting afnemen. In de analytics van het artikel wordt de informatie aangepast. Bij vervreemding van een item van een actief of verplichting waarvoor voorzieningen zijn aangelegd, hebben deze bedragen geen invloed op het bedrag van de voorzieningen in toekomstige perioden. In dergelijke gevallen wordt de IT afgeschreven. Latente verplichtingen worden verantwoord in de winst- en verliesrekening. Ze worden getoond op de debetrekening. 99. Tegelijkertijd, vgl. 77 worden gecrediteerd. In de rapportageperiode worden tijdens het bepalen van de indicator op regel 2420 het afgeloste bedrag en de indicator van nieuw ontstane IT's ingevoerd. Bij het invullen van regels 2430, 2450 moet de regel "debet-credit" worden gebruikt. Volgens 09 en 77 van inkomende omzettrek de kosten af en bepaal vervolgens het teken van het resultaat. In de rapportage wordt in de bijbehorende regels een positieve of negatieve (tussen haakjes) waarde aangegeven. Als de IT in de richting van stijging verandert, neemt de aftrek van de winst af. En vice versa, als het da alt, zal de betaling toenemen.

Huidige aftrek van winst

Het bestaat uit het bedrag dat daadwerkelijk binnen de rapportageperiode aan de begroting is betaald. Deze waarde wordt berekend op basis van de omvang van de voorwaardelijke inkomsten/uitgaven, evenals de aanpassingen voor de indicatoren die worden gebruikt bij de vorming van IT, IT en vaste betalingen. Pas daarom voor berekeningen de formule toe:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Het rekenmodel is gedefinieerd in PBU 18/02, in paragraaf 21. U kunt de juistheid van de berekening controleren met een alternatieve formule:

TN=belastbaar inkomen voor de verslagperiode x tarief van aftrekposten op de begroting.

Als een organisatie geen reguliere belastingbetalingen doet, dan is het absolute verschil tussen het fictieve bedrag berekend op basis van winst en het huidige gelijk aan IT - IT. Deze indicator is van invloed op het bedrag van de werkelijke inhoudingen.

Uitgestelde belastingverplichting: transacties

In overeenstemming met de winst- en verliesrapportagestructuur wordt de vergelijking NP=BP + SHE - TNP - IT gebruikt om het netto-inkomen te bepalen, waarbij:

• BP – boekhoudkundige winst;
• TNP - actueelbelasting.

Deze formule maakt gebruik van SHE en IT, die worden weerspiegeld in de balans op:

• DB sch. 09 Cd-telling. 68;
• db ch. 68 cd-sc. 09;
• db ch. 68 cd-sc. 77;
• db ch. 77 Cd-telling. 68.

Ze hebben invloed op het bedrag van de inhoudingen op de winst. Deze posten hebben echter geen betrekking op het nettoresultaat. Om de methode voor het berekenen van de werkelijke inhouding van de winst weer te geven en tegelijkertijd informatie te genereren over ontvangstbewijzen voor uitkering, kunt u 2 posities weergeven. Het zijn in feite uitgestelde belastingverplichtingen en -vorderingen die van invloed zijn op de rekening. 99 en 68. Tegelijkertijd mag IT binnenkomen op een gratis lijn of in een toelichting.

Praktische toepassing

Hoe wordt uitgestelde belastingverplichting weergegeven? Een voorbeeld kan als volgt worden gegeven. Stel dat een organisatie een computerprogramma heeft gekocht. Softwarekosten - 8 duizend roebel. Tegelijkertijd hebben de ontwikkelaars de gebruiksperiode van het programma beperkt. In dit verband beval de directeur van de onderneming om de kosten van de aanschaf van software voor twee jaar af te schrijven. In de financiële documentatie is het bedrag opgenomen onder uitgestelde kosten. In de belastingadministratie is het toegestaan om de kosten van het programma in één keer als kosten af te schrijven. Daardoor was er een tijdelijk verschil. De voorwaardelijke uitkering uit de winst zal hoger zijn dan de huidige met de waarde van IT: 8000 x het inhoudingspercentage. Dit wordt als volgt weergegeven in de financiële documentatie:

• Dt sch. 99 cd sc. 68 (09) – voorwaardelijke betaling;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

In dit geval fungeert de post, die het bedrag van aanstaande betalingen weergeeft, als een passieve balans. Het verzamelt belastingbedragen die in toekomstige perioden moeten worden bijbetaald. Het wordt afgeschreven in de komende cycli. In dit voorbeeld is het computerprogramma uitgesloten van belastingaangifte. Dienovereenkomstig heeft het geen enkele invloed op de kosten van de onderneming. In de boekhouding daarentegen zijn afschrijvingen slechts van toepassing op een bepaald deel van het programma, dat op de lopende financiële periode v alt. Informatie wordt op de volgende manier weergegeven:

• Dt sch. 20 cd-sc. 97 - een deel van de kosten van het computerprogramma (exclusief btw);
• Dt sch. 19/04 Cd-sc. 97 - aftrek van toegevoegde waarde.

In een dergelijke situatie zal het bedrag van de huidige betaling aan de begroting hoger zijn dan het voorwaardelijke bedrag. Een deel van de laatste moet worden betaald. Bij boekingen wordt een debet-omzet verkregen.